Лизинг — это передача в длительное пользование имущества, относящегося к амортизируемым основным средствам (ОС). Договор лизинга может завершаться либо выкупом предмета лизинга, либо его возвратом. Собственником предмета лизинга на всем протяжении действия договора всегда остается фирма-лизингодатель. Однако при этом лизинговое имущество может учитываться как на балансе передающей стороны, так и на балансе получающей. Этот момент обязательно оговаривается в договоре.
Общая сумма лизинговых платежей складывается из расходов фирмы-лизингодателя на покупку и передачу в лизинг предмета договора и стоимости услуг. В сумме платежей может выделяться величина выкупной стоимости имущества, по которой по завершении договора оно передается получателю в собственность.
Кто платит транспортный налог при лизинге автомобила, читайте здесь.
Полномочия регионов по ст. 286.1 НК РФ
У региональных властей в отношении ИВ широкие полномочия. Компания сможет воспользоваться ИВ в том случае, если:
Лизинговые платежи в 1С 8.3 — проводки у лизингополучателя, учет расходов, налог на прибыль
- в регионе ее нахождения принят закон, устанавливающий право на ИВ;
- компания не входит в категорию налогоплательщиков, в отношении которых в указанном законе ограничено право на ИВ (при наличии таких ограничений).
Кроме того, региональным властям предоставлена возможность:
- конкретизировать категории основных средств, в отношении которых предоставляется или не предоставляется ИВ;
- утвердить свою величину ИВ (в рамках норм, установленных в ст. 286.1 НК РФ);
- запретить или разрешить перенос остатка ИВ на последующие налоговые периоды;
- установить другие условия и ограничения (к примеру, свою длительность периода, по истечении которого можно снова применять ИВ после отказа от него).
Когда региональные законы могут влиять на обязанности налогоплательщиков и/или размеры налоговых обязательств, узнайте здесь.
Отдельным категориям налогоплательщиков ИВ не доступен вне зависимости от регионального законодательства. «Запретительный» перечень указан в п. 11 ст. 286.1 НК РФ. Если вы найдете себя в нем, можете не утруждаться изучением регионального закона об ИВ — права на вычет вы лишены. Кто попал в этот список, узнайте далее.
Учет у лизингодателя с УСН «доходы минус расходы»
Фирма-лизингодатель, работающая с УСН «доходы минус расходы», поступающие от получателя имущества лизинговые платежи учитывает в доходах (от реализации или внереализационных) на дату поступления средств (ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ). При этом в доходах нужно учитывать также авансовые платежи (письмо Минфина РФ от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282) и выкупную стоимость (письмо Минфина РФ от 04.08.2017 № 03-11-11/49896, подробнее об этом здесь).
Особенности учета доходов и расходов при УСН могут приводить к образованию убытков по договору лизинга. Наличие убытков не избавляет «упрощенца» от обязанности уплатить минимальный упрощенный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Лизинг УСН 2022 в 1С:Бухглатерии 3.0
Если предмет лизинга учитывается на балансе фирмы-лизингодателя, то к расходам он может отнести стоимость приобретенного для передачи в лизинг имущества по правилам списания расходов на приобретение ОС (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Эта ситуация может быть спорной для случая завершения договора выкупом предмета лизинга, который с позиции налоговой инспекции должен рассматриваться как товар. А расходы по продаже товара учитываются в момент его реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Тому, как списываются товары при УСН, посвящен материал «Учет списания товаров при применении УСН».
Организация в период применения УСН («доходы минус расходы») взяла в лизинг автомобиль. По истечении срока договора лизинга машина выкуплена за 500 000 руб. и в том же месяце продана за 50 000 руб. При уплате лизингодателю выкупной стоимости расходы не учтены для целей налогообложения. Как определить налоговую базу по УСН при продаже автомобиля?
Вопрос: Организация применяет УСН («доходы минус расходы»). В период применения УСН в лизинг был взят автомобиль. По истечении срока действия договора лизинга он был выкуплен за 500 000 руб. и в этом же месяце продан за 50 000 руб. При уплате лизингодателю выкупной стоимости расходы не были учтены для целей налогообложения. Как определить налоговую базу по УСН при продаже автомобиля?
Ответ: В данном случае при продаже организацией, применяющей УСН («доходы минус расходы»), выкупленного объекта основных средств налоговые расходы отсутствуют. Выручка в сумме 50 000 руб. будет являться налогооблагаемой базой при исчислении УСН.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
На основании п. 1 ст. 249 Кодекса доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 Кодекса).
Таким образом, доходом от реализации автомобиля будет признана сумма 50 000 руб.
Что касается расходной части, то следует иметь в виду следующее.
По общим правилам налогоплательщик при определении объекта налогообложения по УСН уменьшает полученные доходы на расходы, указанные в ст. 346.16 Кодекса. Однако при продаже основных средств имеются особенности.
Так, в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п. 3 ст. 346.16 Кодекса).
Так как выкупная стоимость автомобиля не была учтена в налоговых расходах, следовательно, у организации отпадает необходимость пересчета налоговой базы.
В качестве расходов в данном случае налогоплательщик мог учесть амортизацию, начисленную по правилам гл. 25 Кодекса. Однако по определенным нормам он этого сделать не сможет.
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации (п. 4 ст. 259 Кодекса).
Из этого следует, что амортизация по автомобилю не будет начислена, так как выбытие произошло в месяце приобретения (ввода в эксплуатацию).
Р.Х.Дочкин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
29.11.2014
Источник: enterfin.ru
