В расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, можно списать стоимость СИЗ. Но списание спецодежды в налоговом учете ограничено нормами бесплатной выдачи СИЗ: типовыми либо утвержденными компанией на основании результатов спецоценки условий труда. Эту позицию высказал Минфин в Письме № 03-03-06/1/59763, № 03-03-06/4/8.
Для целей налогообложения отражение спецодежды в зависит от ее стоимости и срока эксплуатации:
1. В качестве амортизируемого имущества:
• При соблюдении условий: стоимость более 100 тыс. руб., срок использования более 12 месяцев;
• Списание производится путем начисления амортизации ежемесячно в течение срока полезного использования;
2. В составе материальных расходов:
• При сроке использования менее 12 месяцев, стоимость спецодежда может быть любая;
• Относится на расходы единовременно в момент выдачи работнику или равномерно в течение срока эксплуатации, если этот срок выходит за рамки одного отчетного периода по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Тот вариант, который использует организация, закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.
Учет и списание спецодежды в 1С 8.3 пошаговая инструкция
В программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 также можно организовать учет поступления, выдачи и списания спецодежды и других СИЗ.
Учет спецодежды на УСН, как и на общей системе, зависит от того, как учтены средства защиты. Поскольку при упрощенке используется кассовый метод признания доходов и расходов, спецодежда должна быть оплачена.
Если спецодежда учтена как материалы, то в расходы по УСН их стоимость принимается после оплаты и принятия к учету единовременно.
Когда СИЗ принято как основное средство, то учет спецодежды в организации на УСН производится в соответствии с п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Стоимость спецодежды включается в расходы на последнее число отчетного периода в сумме оплаты.
В случае, когда спецодежда пришла в негодность, а ее срок использования не истек, Методические указания допускают возможность списания таких СИЗ. Решение вопроса о непригодности спецодежды относится к компетенции постоянно действующей инвентаризационной комиссии (п. 34 Методических указаний). Комиссия, назначенная приказом руководителя, осматривает СИЗ, определяет причины выхода из строя, выявляет виновников порчи спецодежды, составляет Акт на списание.
Списанию подлежит полностью не пригодная к использованию и не подлежащая восстановлению спецодежда. Акт на списание передается в бухгалтерию. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность?
Бухгалтеру придется сделать проводки:
• Дебет 94 Кредит 10-11 – списание спецодежды, пришедшей в негодность, по остаточной стоимости. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 расходы по списанию СИЗ, не пригодных к эксплуатации, включаются в бухучете в состав прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся;
• Дебет 91-2 Кредит 94 – стоимость спецодежды, пришедшей в негодность, отражена в прочих расходах.
Учет приобретения спецодежды в 1С 8.2 УСН
Если комиссией установлен виновник, то стоимость спецодежды относится на виновное лицо (подп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности):
• Дебет 73 Кредит 94 – стоимость спецодежды отнесена на виновное лицо.
• Дебет 50,51,70 Кредит 73 – возмещение ущерба (удержание из зарплаты) виновником.
• Дебет 91-2 Кредит 73 – списание ущерба на прочие расходы при признании виновного лица невиновным судом.
Право собственности на спецодежду сохраняется за организацией в течение всего срока использования. Поэтому спецодежда при увольнении сотрудника или переводе на другую должность должна быть возвращена на склад. Эта обязанность предусмотрена п. 64 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России № 135н.
Возврат спецодежды в бухучете отражается записями:
• Дебет 01 «Основные средства на складе» Кредит 01 «Основные средства в эксплуатации» — при учете спецодежды в качестве основных средств;
• Дебет 10-10 Кредит 10-11 – по остаточной стоимости, если спецодежда, учтенная в составе МПЗ, списывается равномерно в течение срока использования;
• Проводки в бухгалтерском учете не составляются, если стоимость спецодежды была списана единовременно при выдаче сотруднику. В данном случае ведется только количественный учет.
Организация вправе удержать из заработной платы работника стоимость спецодежды, не возвращенную при увольнении либо утерянную работником. Бухгалтерский учет удержания стоимости спецодежды при увольнении сотрудника аналогичен порядку, рассмотренному в предыдущем разделе.
Выдача спецодежды работникам не влечет за собой перехода права собственности, поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает. Также стоимость спецодежды не признается законодателем доходом сотрудника, и стоимость предоставляемой спецодежды не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Источник: center-yf.ru
Как учитывать материалы при УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет предпринимателям удобство и упрощение в уплате налогов. Однако, вопросы возникают по ведению учета сырья и материалов, используемых в процессе производства товаров или услуг. В данной статье мы рассмотрим, как правильно учитывать материалы при УСН и какие расходы можно включить и не включить в учет.
- Что входит в материальные расходы при УСН
- Что можно включить в расходы при УСН
- Что нельзя включать в расходы при УСН
- Выводы
- Советы
Что входит в материальные расходы при УСН
По определению налогового законодательства, материальные расходы при УСН включают в себя затраты на покупку сырья и материалов, необходимых для производства товаров или услуг. К таким расходам относятся:
- Затраты на покупку сырья и материалов
- Затраты на комплектующие для монтажа
- Затраты на полуфабрикаты для дополнительной обработки
- Затраты на инструменты и спецодежду
- Затраты на топливо и другие материалы, необходимые для производственных процессов
Полный перечень расходов на материалы и сырье при УСН приведен в статье 254 Налогового кодекса РФ.
Что можно включить в расходы при УСН
Помимо расходов на материалы, в УСН можно включить и другие расходы, которые возникают при ведении бизнеса. Некоторые из них включают:
- Расходы на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)
- Расходы на ремонт основных средств
- Расходы на аренду помещений и оборудования
- Расходы на оплату труда и обязательное страхование работников
- Суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам
- Проценты по кредитам и займам
- Расходы на командировки
Что нельзя включать в расходы при УСН
Однако, не все расходы можно учесть при УСН с целью уменьшения налоговой базы. Некоторые из них запрещены законодательством и не могут быть включены в расходы при УСН. К таким запрещенным расходам относятся:
- Представительские расходы
- Расходы на информационные, консультационные и маркетинговые услуги
- Расходы на подписку на печатные издания
- Взносы на добровольное или негосударственное пенсионное обеспечение работников
Выводы
- Упрощенная система налогообложения позволяет предпринимателям облегчить ведение учета и уплату налогов.
- При УСН необходимо учесть расходы на материалы, комплектующие и другие необходимые материалы для производственных процессов.
- Не все расходы можно включить в учет при УСН, и некоторые из них являются запрещенными.
Советы
- Внимательно изучайте налоговое законодательство и письма Минфина России для полного понимания правил учета материалов при УСН.
- Возможно, стоит обратиться к налоговому консультанту или бухгалтеру, чтобы получить детальные разъяснения и консультации.
Эта статья предоставила подробную информацию о том, как правильно учитывать материалы при УСН. Следуя правилам и соблюдая требования законодательства, вы сможете корректно вести учет и оптимизировать налогообложение.
Как отразить земельный участок в 1С
Для отражения земельного участка в программе 1С необходимо выполнить следующие шаги. В первую очередь, необходимо установить дату государственной регистрации права собственности на земельный участок в соответствующем поле — «Дата». Далее, в поле «Постановка на учет» выбрать один из трех вариантов постановки на учет в соответствии с ситуацией.
Затем, необходимо выбрать код категории земель и КБК в соответствующих полях. Для полноты информации также указать кадастровый номер земельного участка, кадастровую стоимость и ставку налога. После заполнения всех данных, нажать кнопку «Записать и закрыть», чтобы сохранить информацию о земельном участке.
На каком счете учитывать спецодежду в 2023
Если же продолжительность эксплуатации СИЗ превышает продолжительность операционного цикла и длится более года, то затраты на приобретение спецодежды следует учитывать на счете 91. Что касается списания стоимости, оно выполняется по мере износа спецодежды или при ее выбытии из эксплуатации. Также необходимо отметить, что спецодежда, которая ранее учитывалась на счете 10 и переведена для дальнейшей эксплуатации на счет 91, должна быть оценена по последним доступным ценам или по стоимости ее восстановления. В случае если спецодежда учитывается на счете 91 и не предоставляется работнику на длительное время, она может быть списана за счет 93 с учетом стоимости списания. Важно отметить, что все проводки и учетные операции по спецодежде должны быть соответствующим образом задокументированы для обеспечения прозрачности и контроля за использованием этих средств.
Как ввести остатки по лизингу в 1с
В появившемся окне выбираем предмет лизинга из списка или создаем новый. Заполняем необходимые поля, включая сумму изначальной стоимости, дату, по которой начинается учет предмета лизинга, и срок службы. Затем переходим на закладку «Остатки и амортизация». В поле «Остаток БУ на начало периода» указываем остаток предмета лизинга на начало учетного периода.
Если нужно, заполняем поля «Амортизация за прошедший период» и «Остаток БУ на конец прошедшего периода». Для ввода остатков по сегодняшний день нажимаем на кнопку с изображением календаря и выбираем текущую дату. После внесения всех необходимых данных, сохраняем изменения и закрываем окно. Теперь остатки по лизингу будут учтены в 1С.
Как правильно списать материалы в бюджетном учреждении
Для правильного списания использованных строительных материалов в бюджетном учреждении необходимо составить акт о списании материальных запасов. Для этого формируется специальная комиссия по поступлению и выбытию активов, которая действует постоянно и создается в самом учреждении.
После всех необходимых проверок и подтверждений, акт о списании подлежит утверждению руководителем бюджетного учреждения. В нем содержатся данные об израсходованных материалах и причинах их списания. Такой подход позволяет обеспечить прозрачность и ответственность при учете и распределении материалов. Кроме того, создание комиссии и составление акта помогают контролировать и эффективно управлять ресурсами, что особенно важно в бюджетных учреждениях, где необходимо соблюдать эффективность использования бюджетных средств. Этот подход помогает минимизировать потери и оптимизировать процесс обслуживания объектов, а также обеспечивает отчетность и прозрачность работы учреждения.
Упрощенные налоговые системы (УСН) предусматривают упрощенный порядок учета для предпринимателей. Согласно Налоговому кодексу РФ, предприниматели, работающие по УСН, не обязаны вести учет сырья и материалов, которые были использованы в производстве товаров или оказании услуг. Это означает, что при расчете налоговых обязательств достаточно учитывать только фактические доходы и расходы предприятия. Регламентирующие документы, такие как письма Министерства финансов России от 27 октября 2010 года, подтверждают данную практику и объясняют особенности учета для упрощенцев. Все это облегчает налоговое управление и снижает административную нагрузку на малые и средние предприятия, позволяя им сосредоточиться на развитии бизнеса.
Источник: allesmebel.ru
Спецодежда и не только…
Сотрудникам, занятым на работах с вредными и опасными особыми условиями труда, положено выдавать спецодежду и другие средства индивидуальной защиты. При этом каждая организация устанавливает конкретный перечень специальной одежды с учетом особенностей своего технологического процесса. А вот порядок ее бухгалтерского и налогового учета для всех един. Об этом, а также о многом другом рассказано в статье.
Сотрудникам, занятым на работах с вредными и опасными особыми условиями труда, работодатели должны выдавать спецодежду и другие средства индивидуальной защиты. При этом каждая организация устанавливает конкретный перечень СИЗ с учетом особенностей своего технологического процесса. А вот порядок их бухгалтерского и налогового учета для всех един. Об этом, а также о многом другом рассказано в статье.
Правила обеспечения СИЗ
С редства индивидуальной защиты работников (далее – СИЗ) – это технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения (ст. 209 ТК РФ). Речь идет о специальных одежде и обуви, изолирующих костюмах, предохранительных приспособлениях, а также о средствах защиты органов дыхания, рук, головы, лица.
Правила обеспечения работников специальной одеждой утверждены постановлением Минтруда от 18.12.1998 г. № 51 (далее – Правила обеспечения спецодеждой). Минфин в письме от 02.04.2009 г. № 03-03-06/1/206 напомнил, что действие этих правил распространяется на работников всех организаций, профессии и должности которых предусмотрены в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи СИЗ.
Имейте в виду, что все средства защиты должны пройти обязательную сертификацию либо соответствующее декларирование (ст. 212 ТК РФ). Правила проведения сертификации СИЗ утверждены постановлением Госстандарта от 19.06.2000 г. № 34.
Виды средств индивидуальной защиты
Если говорить о типах специальной одежды, то они многообразны: отраслевые, для сквозных профессий, сезонные, сигнальные, дежурные и т.д.
Отраслевые. По всем основным отраслям утверждены типовые нормы бесплатной выдачи средств индивидуальной защиты лицам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. При этом в некоторых случаях работодатель вправе по согласованию с государственным инспектором по охране труда и уполномоченным работниками представительным органом заменять один вид СИЗ, предусмотренных типовыми отраслевыми нормами, другим (п. 5 Правил обеспечения спецодеждой).
Одежда для сквозных профессий. В конце прошлого года приказом Минздравсоцразвития от 01.10.2008 г. № 541н были утверждены новые типовые нормы бесплатной выдачи средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей. Особенностью данных СИЗ является то, что их выдают независимо от того, в каких производствах, цехах и на участках работники трудятся. Исключение составляют те случаи, когда эти же профессии и должности уже предусмотрены в соответствующих типовых отраслевых нормах (п. 3 Правил обеспечения спецодеждой).
Теплая одежда. Соответствующими типовыми нормами предусмотрена теплая специальная одежда и обувь, которая выдается работникам только в холодное время года. При этом при наступлении тепла данная спецодежда сдается работодателю для хранения до следующего сезона (п. 11 Правил обеспечения спецодеждой).
Сроки носки теплой специальной одежды и обуви установлены в годах в зависимости от климатических поясов, прописанных в постановлении Минтруда от 31.12.1997 г. № 70. Отметим, что в некоторых Типовых отраслевых нормах климатические районы предусмотрены особо. В сроки носки указанной одежды включается и время ее хранения в теплое время года (п. 20 Правил обеспечения спецодеждой).
Сигнальная одежда. Специальная сигнальная одежда повышенной видимости, изготовленная из флуоресцентных материалов, обеспечивает хорошую видимость человека в дневное время, а изготовленная из световозвращающих материалов обеспечивает хорошую видимость человека в темное время суток. Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированной специальной сигнальной одежды повышенной видимости работникам всех отраслей экономики утверждены приказом Минздравсоцразвития от 20.04.2006 г. № 297.
Дежурные СИЗ. Предусмотренные в типовых нормах дежурные средства защиты коллективного пользования выдаются сотрудникам только на время выполнения определенных работ. Также они могут быть закреплены за определенными рабочими местами и передаваться от одной смены к другой (п. 10 Правил обеспечения спецодеждой). Кстати, дежурную специальную одежду записывают на отдельные карточки с пометкой «Дежурная».
Одежда для бригадиров. Бригадирам, помощникам и подручным рабочим, профессии которых предусмотрены в соответствующих типовых отраслевых нормах, выдают те же средства защиты, что и рабочим соответствующих профессий (п. 13 Правил обеспечения спецодеждой).
СИЗ при совмещении профессий. Лицам, совмещающим профессии или работы, кроме выдаваемых им средств защиты по основной профессии, должны дополнительно предоставляться и другие виды СИЗ, предусмотренные для совмещаемой профессии (п. 15 Правил обеспечения спецодеждой).
Смывающие и обезвреживающие средства. На работах, связанных с загрязнением, сотрудникам выдается мыло. В свою очередь на работах, связанных с трудно смываемыми загрязнениями и химическими веществами раздражающего действия, выдают защитные, регенерирующие и восстанавливающие кремы, а также очищающие пасты для рук. Нормы бесплатной выдачи работникам смывающих и обезвреживающих средств утверждены постановлением Минтруда от 04.07.2003 г. № 45.
Порядок обеспечения СИЗ
СИЗ выдает работодатель за счет собственных средств в соответствии с утвержденными Минздравсоцразвития нормативами (ранее типовые нормы утверждал Минтруда). При этом работодатель вправе устанавливать и иные нормы, улучшающие по сравнению с типовыми защиту сотрудников от имеющихся на рабочих местах вредных факторов (ст. 221 ТК РФ).
Учтите: чтобы воспользоваться типовыми нормами, наименования профессий рабочих и должностей специалистов в трудовых договорах должны быть указаны в соответствии с Едиными тарифно-квалификационными справочниками (п. 4 Правил обеспечения спецодеждой).
Выдаваемые сотрудникам средства защиты следует отражать в личной карточке работника (см. Пример 1), образец которой приведен в приложении к Правилам обеспечения спецодеждой.
В некоторых случаях работодатель при выдаче СИЗ должен провести с сотрудниками инструктаж по правилам пользования и простейшим способам проверки исправности этих средств, а также тренировку по их применению (п. 21 Правил обеспечения спецодеждой). Речь здесь идет о респираторах, противогазах, касках и т.д.
Учтите, что работодатель обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать не только своевременную выдачу СИЗ, но и их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену (ст. 221 ТК РФ). Для хранения выданных работникам средств защиты работодатель предоставляет специально оборудованные для этого помещения (п. 23 Правил обеспечения спецодеждой).
Отметим, что спецодежда, возвращенная работниками по истечении сроков носки, но еще годная для использования, может быть использована по назначению и в дальнейшем после ее стирки, чистки, дезинфекции, дегазации, дезактивации, обеспыливания, обезвреживания и ремонта (п. 19 Правил обеспечения спецодеждой).
Также работодатель обеспечивает регулярные (в соответствии с установленными ГОСТ сроками) испытание и проверку исправности средств защиты, а также своевременную замену частей СИЗ с понизившимися защитными свойствами (п. 22 Правил обеспечения спецодеждой).
Еще раз обращаем ваше внимание, что вся специальная одежда, выдаваемая работникам, должна быть сертифицирована, а также служить целям индивидуальной защиты от воздействия внешних неблагоприятных факторов (письмо УФНС по г. Москве от 15.01.2009 г. № 19-12/001813).
Приведем образец заполнения личной карточки учета выдачи СИЗ при условии, что речь идет о дворнике, занятом в жилищном хозяйстве.
Источник: delo-press.ru
