Включаются ли в состав расходов при применении УСН расходы на оплату услуг связи

«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы вправе учесть расходы на оплату услуг связи на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Разберемся, какие именно услуги имеются в виду. Обратимся к Федеральному закону от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи» (далее — Закон N 126-ФЗ) и Правилам оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи, утвержденные постановлением Правительства РФ от 18.05.2005 N 310 (далее — Правила). Согласно статье 2 Закона N 126-ФЗ под услугами связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче и доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. Электросвязь обеспечивает передачу и прием звуковых и прочих сигналов, письменного текста, изображений по радийным, проводным, оптическим и другим электромагнитным системам.
В процессе работы приходится не только общаться по телефону, но и обмениваться письмами, заходить в интернет. Встает вопрос: как отразятся соответствующие издержки на налогообложении?
Рассмотрим учет затрат на различные виды связи. А чтобы не повторяться каждый раз, сразу заметим: как и в случае с прочими видами расходов, в налоговом учете признается только стоимость оплаченных и фактически оказанных услуг связи (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

РАСХОДЫ НА ТЕЛЕФОННУЮ СВЯЗЬ
В организации, как правило, используется два вида телефонной связи — сотовая и стационарная.
Как уже упоминалось, расходы и на мобильную, и на стационарную связь включаются в налоговую базу в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
О сотовой связи мы уже писали. Напомним лишь основные моменты. Расходы на нее, как и все остальные затраты, должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (пункт 2 статьи 346.16 НК РФ со ссылкой на пункт 1 статьи 252 НК РФ). Для этого потребуются договор с оператором, детализированный счет, приказ по организации с указанием работников, которым разрешено пользоваться мобильным телефоном, и другие свидетельства служебного характера переговоров.
Для учета в расходах платы за внутренние переговоры при использовании стационарной связи, достаточно наличия договоров и счетов от оператора связи (если телефонный номер оформлен на организацию).
Приобретенный на имя организации телефонный аппарат относится либо к основным средствам, либо его стоимость включается в материальные расходы. Все зависит от цены. Как указано в пункте 4 статьи 346.16 НК РФ, при упрощенной системе основным средством считается имущество, которое является амортизируемым в соответствии с главой 25 НК РФ.

А это объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 20 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Любой аппарат служит больше года, поэтому различия в налоговом учете могут быть только из-за его стоимости: дороже 20 000 руб. учитываются как основные средства, остальные будут неамортизируемым имуществом. Напомним, что затраты на приобретение такого имущества входят в состав материальных расходов согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ (ссылка на статью 254 есть в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ).
Говоря как о мобильной, так и стационарной связи, важно помнить, что услуги в этой области обязательно лицензируются (ст. 29 Закона N 126-ФЗ). И если они оказаны организацией, не имеющей лицензии, их оплату учесть нельзя.

Доступ к телефонной сети
На этот раз нужная формулировка содержится в статье 2 Закона N 126-ФЗ и пункте 2 Правил. Там сказано: предоставлением доступа к местной телефонной сети называется совокупность действий оператора по формированию абонентской линии и подключению пользовательского (оконечного) оборудования к узлу связи для обеспечения предоставления соответствующих услуг.
Плата за доступ взимается один раз при установке абонентского оборудования в нетелефонизированном помещении и включает стоимость работ:
— по прокладке абонентской линии от телефонной станции до розетки пользователя;
— подключению абонентской линии к стационарному оборудованию и подключению абонентского устройства к абонентской линии.
Расценки назначает оператор, если иное не предусмотрено законодательством. Пользователь признает их как расходы на оплату услуг связи согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Международные (междугородные) переговоры
Оплата международных (междугородных) разговоров учитывается на основании упомянутого подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Для этого их надо экономически обосновать и позаботиться о документах, подтверждающих служебный характер разговоров, например:
— контракт с иностранным партнером или протокол о намерениях;
— список сотрудников, за которыми закреплены телефонные аппараты, и листы персонального учета переговоров;
— детализированные счета с реквизитами, указанными в пункте 115 Правил.

На заметку. Расходы на создание линии связи
Предоставление доступа к телефонной сети может включать в себя проведение строительных работ по прокладке линий связи, которые впоследствии переходят в собственность будущего абонента. Затраты на прокладку телефонных линий учитываются в составе расходов на приобретение основных средств, естественно, при соблюдении условий пункта 1 статьи 256 НК РФ. Срок полезного использования телефонных линий обычно составляет от 10 до 15 лет, то есть значительно больше года.
Таким образом, если сумма затрат на прокладку линий превышает 20 000 руб., расходы будут учитываться в течение налогового периода равными долями согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 3 статьи 346.16 НК РФ. Если нет, то единовременно как материальные расходы, упомянутые в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
Пример 1
ООО «Верба», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, сотрудничает с иностранной компанией. Менеджер М.И. Синицын уточнял сроки поставки по стационарному телефону. По договору с оператором связи международные переговоры оплачиваются ежемесячно по предъявленному счету. 4 февраля 2008 года пришел счет на сумму 4200 руб. (без НДС), которую перечислили оператору на следующий день. Какие нужны документы, чтобы указанные расходы отразить в налоговом учете?
Оплату международных разговоров можно учесть на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, если есть контракт с иностранным партнером, приказ о разрешении М.И. Синицыну вести международные переговоры по стационарному телефону и детализированный счет о междугородных и международных переговорах, в котором содержится следующая информация:
— реквизиты оператора связи и организации;
— расчетный период, за который выставлен счет (январь 2008 года);
— сумма к оплате (4200 руб.);
— телефонные коды и номера абонентов, с которыми велись переговоры;
— даты звонков;
— срок оплаты счета.
Предположим, все документы в порядке. Тогда 5 февраля 2007 года сумму, перечисленную за международные переговоры, — 4200 руб. можно учесть в расходах. Заполненная Книга учета доходов и расходов показана в табл. 1.
Таблица 1. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Верба» за I квартал 2008 года

Оплата телефонных услуг арендодателем
Разберемся, может ли учесть расходы арендодатель, оплачивающий телефонные звонки арендатора? В главе 26.2 НК РФ никаких препятствий для этого не содержится.
Однако, по мнению налоговых органов, расходы на услуги связи, оказанные арендатору, могут учесть только те арендодатели, которым соответствующие расходы не возмещаются. Если же в договоре указано, что арендатор должен компенсировать арендодателю расходы на телефонную связь, то фактическим получателем услуг является арендатор, который и может учесть соответствующие расходы. Конечно, при выполнении прочих необходимых условий. А расходы арендодателя будут считаться необоснованными.

Заметим, что мнение налоговиков вполне справедливо не разделяет Минфин (см. письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/166). В письме сказано, что если договором аренды предусмотрена оплата услуг связи арендодателем, то он вправе учесть их стоимость в расходах. А денежные средства, полученные от арендатора в качестве компенсации затрат, он обязан включить в налогооблагаемые доходы. И с этой точкой зрения Минфина нельзя не согласиться.
Заметим, что мнение налоговиков вполне справедливо не разделяет Минфин (см. письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/166). В письме сказано, что если договором аренды предусмотрена оплата услуг связи арендодателем, то он вправе учесть их стоимость в расходах. А денежные средства, полученные от арендатора в качестве компенсации затрат, он обязан включить в налогооблагаемые доходы. И с этой точкой зрения Минфина нельзя не согласиться.
Таблица 2. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Колос» за I квартал 2008 года

Пример 2
ООО «Колос», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, сдает помещение в аренду. В соответствии с договором аренды услуги связи оплачивает арендодатель, а арендатор компенсирует арендодателю расходы. 14 февраля 2008 года ООО «Колос» заплатило по счету N 85 от 10.02.2008, выставленному оператором связи за январь 2008 года, 1240 руб. А 15 февраля общество получило ту же сумму от арендатора. Отразим операции в налоговом учете.
Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ оплату телефонных переговоров можно отнести на расходы. По договору она осуществляется арендодателем, поэтому ООО «Колос» вправе отразить в налоговом учете 1240 руб. Полученную от арендатора компенсацию необходимо включить в доходы. Заполненная Книга учета доходов и расходов приведена в табл. 2.

ПЕРЕПИСКА ПО ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЕ
Одним из самых распространенных интернет-сервисов является электронная почта, что легко объяснить доступностью и высокой скоростью — доставка занимает всего несколько минут независимо от удаленности адресата. С помощью специального программного обеспечения возможен прием-передача сообщений (текстовых и графических файлов). Требуется лишь знать электронный адрес.

Аналогичную точку зрения высказывает Минфин России в письме от 15.12.2005 N 03-11-04/2/151

Большинство адресов предоставляется бесплатно. Но так или иначе необходимо платить провайдеру за пользование интернетом. Учитываются ли подобные затраты в расходах?
Затраты на интернет и электронную почту (если это платная услуга) списываются также на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Согласно ему при «упрощенке» разрешается уменьшить доходы на стоимость почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, включая услуги связи. Как мы уже говорили, электросвязь — это прием, обработка, хранение и передача сообщений. Подсоединение же обеспечивает взаимодействие электрических сетей, поэтому оплата интернета входит в состав расходов на услуги связи.
Пример 3
ООО «Календула» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 24 декабря 2007 года оно заключило соглашение с провайдером на получение доступа к интернету с января. Абонентская плата составляет 2650 руб., которую полагается перечислять ежемесячно до 12-го числа. 10 января было перечислено 2650 руб. Как отразить эту сумму в налоговом учете?
Плата за пользование интернетом относится к расходам на услуги связи. Поэтому 31 января 2008 года, когда услуги по предоставлению доступа к интернету за январь будут полностью оказаны, ООО «Календула» вправе учесть расходы в сумме 2650 руб.
Таблица 3. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Эдельвейс» за I квартал 2008 года

ПЕРЕСЫЛКА ОТЧЕТНОСТИ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ
В настоящее время в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ бухгалтерскую и налоговую отчетность разрешено сдавать в инспекцию тремя способами: в бумажном виде, на электронных носителях (приложив распечатку) и по каналам связи.
Быстрее и удобнее, конечно, отправлять отчетность через электронные каналы связи. Для этого необходимо приобрести программу для отправки отчетности и регулярно вносить абонентскую плату. А возможно ли учесть указанные затраты в расходах?
Сначала о расходах на покупку программы. Их можно признать согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Что касается абонентской платы, она учитывается согласно хорошо нам знакомому подпункту 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример 4
ООО «Эдельвейс» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 21 января 2008 года оно приобрело программу для формирования и сдачи отчетности через интернет за 13 000 руб. В этот же день была перечислена абонентская плата

Источник: saldo.ru

Включаются ли в состав расходов при применении усн расходы на оплату услуг связи

Вопрос: Каков порядок учета в целях налога на прибыль и УСН расходов в виде стоимости услуг оператора фискальных данных (ст. 4.6 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»)?

Ответ: В зависимости от того, как в договоре об обработке фискальных данных сформулированы условия об услугах оператора фискальных данных, оплата стоимости услуг по договору может учитываться в расходах по налогу на прибыль организаций и налогу, уплачиваемому в рамках упрощенной системы налогообложения, как расходы на оплату услуг связи или как расходы, связанные с приобретением права на использование программного обеспечения.

Обоснование: Оператор фискальных данных — это организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации, находящаяся на территории Российской Федерации, получившая в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники разрешение на обработку фискальных данных (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ)).
При этом для целей Закона N 54-ФЗ соответствующие понятия используются в следующем значении:
фискальные данные — сведения о расчетах, в том числе сведения об организации или индивидуальном предпринимателе, осуществляющих расчеты, о контрольно-кассовой технике, применяемой при осуществлении расчетов, и иные сведения, сформированные контрольно-кассовой техникой или оператором фискальных данных;
обработка фискальных данных — это любое действие (любая операция) или совокупность действий (операций), совершаемых оператором фискальных данных с применением технических средств оператора фискальных данных при формировании и (или) использовании базы фискальных данных, включая получение, проверку достоверности, сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение в некорректируемом виде, извлечение, использование, передачу в адрес налоговых органов в виде фискальных документов, представление налоговым органам таких данных и доступа к ним.
Договор об обработке фискальных данных является публичным и обязательно должен содержать условия о размере, условиях и порядке оплаты услуг, предоставляемых оператором фискальных данных (ст. 4.6 Закона N 54-ФЗ).
Оплата по договору может взиматься за предоставление пользователю прав пользования программными средствами оператора фискальных данных по лицензионным соглашениям.
Вместе с тем в числе требований, предъявляемых ст. 4.5 Закона N 54-ФЗ к оператору фискальных данных, названо наличие лицензии на осуществление деятельности по оказанию телематических услуг связи и деятельности по технической защите конфиденциальной информации. Перечни лицензионных условий осуществления деятельности в области оказания соответствующих услуг связи, в том числе перечень лицензионных условий осуществления деятельности в области оказания телематических услуг связи, утверждены Постановлением Правительства РФ от 18.02.2005 N 87. Правила оказания телематических услуг связи утверждены Постановлением Правительства РФ от 10.09.2007 N 575.
Тем самым оплата по договору может взиматься за услуги оператора фискальных данных по передаче информации.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика налога на прибыль организаций:
на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть Интернет и иные аналогичные системы) — пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ;
на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) — пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Для целей определения объекта налогообложения налогоплательщик упрощенной системы налогообложения уменьшает полученные доходы:
на расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи — пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) — пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Учитывая изложенное, в зависимости от того, как в договоре сформулированы условия об услугах оператора фискальных данных, расходы по договору на обработку фискальных данных могут учитываться:
налогоплательщиками налога на прибыль организаций в прочих расходах на дату подписания соответствующего акта (пп. 25 или 26 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ);
налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — после подписания соответствующего акта и оплаты (пп. 18 или 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Кроме того, если в договоре об обработке фискальных данных отдельно выделяется стоимость информационных, консультационных услуг, то налогоплательщику упрощенной системы налогообложения следует иметь в виду, что перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по этому налогу, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. Расходы на консультационные и информационные услуги в вышеуказанный перечень расходов не включены, следовательно, такие расходы не могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

С.В.Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
13.10.2016

Источник: soveturista77.ru

УСН: документальное подтверждение расходов на оплату услуг связи через интернет

Сначала специалисты финансового ведомства рассмотрели возможность учета названных издержек в составе расходов. Они обратили внимание, что затраты на оплату телефонных услуг и услуг связи поименованы в закрытом перечне расходов, уменьшающих полученные при применении УСН доходы. А именно, в подпункте 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Поэтому упомянутые налогоплательщики УСН могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, потраченную для оплаты услуг телефонной связи и Интернета. Причем способ оплаты не имеет значения.

Однако имеет значение соответствие понесенных издержек критериям, которые указаны в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Таковы требования пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Так, затраты должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Нужно ли вести учет расходов при УСН 6%

Если для юрлиц законодательно регламентирована обязанность ведения и налогового учета, и бухучета, то ИП обязаны вести лишь налоговый (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ). Но существуют и операции, по которым закон требует документального оформления вне зависимости от организационно-правовой формы.

Так, в п. 4 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено сохранение порядка предоставления статистической отчетности и ведения кассовых операций для упрощенцев. В п. 2 ст. 346.11 НК РФ приведены ситуации, в которых упрощенец не освобождается от некоторых налогов:

• Контроль над иностранной компанией.
• Выплата дивидендов.
• Операции с долговыми обязательствами.
• Наличие объектов, по которым налог на недвижимость рассчитывается с кадастровой стоимости.
• Импорт товаров на территорию России.
• Выполнение обязанностей налогового агента.
• Экономия на процентах и иные случаи из п. 2 ст. 224 НК РФ.

В таких случаях налогоплательщик обязан вести документально подтвержденный учет как доходов, так и расходов.

Кроме вышеприведенных ситуаций тщательное ведение расходов при УСН 6% может быть полезным при переходе на ОСНО, реорганизации предприятия, его ликвидации, смене учредителя и других правовых действиях, требующих точных и актуальных данных о состоянии хозяйственной деятельности.

Обоснованность расходов

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме

Расходы на услуги телефонной связи и Интернет контролирующие органы могут признать обоснованными, если фирма использует эти услуги в производственной деятельности, например, для переписки с партнерами или для исследования рынка сбыта продукции.

Работа персонала компании с Интернетом должна быть регламентирована. Для этого ее руководителю нужно издать соответствующий приказ и разработать положение об использовании услуг всемирной компьютерной сети. В них ему следует определить порядок и цели использования Интернета работниками. Обязанность фирмы оформлять и представлять в ИФНС показания оборудования связи налоговым законодательством не предусмотрена.

Документальное подтверждение

По общему правилу затраты следует подтвердить документами, которые:

• оформлены либо в соответствии с законодательством РФ, либо согласно обычаям делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены те или иные расходы;
• косвенно подтверждают произведенные издержки (в их число входят, например, таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе в соответствии с договором).

По мнению Минфина России в опубликованном письме, при оплате услуг связи через Интернет документальным подтверждением указанных расходов могут являться:

• договоры (соглашения) об оказании услуг связи;
• документы, подтверждающие оплату данных услуг;
• распечатка электронного письма, подтверждающего факт оказания услуг пользователю. Она должна быть заверена в установленном порядке.

Кроме того, в целях налогообложения расходы могут быть подтверждены документами, которые оформлены в электронном виде и подписаны квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью). Условие – федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не установлено требование о составлении таких документов на бумажном носителе.

При оплате услуг через Интернет банковская выписка по карточному счету организации может служить документальным подтверждением понесенных расходов.

Затраты на оплату услуг сотовой связи

Для признания затрат на оплату услуг сотовой связи в расходах нужно иметь:

• утвержденный руководителем фирмы перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование такой связи;
• договор с оператором на оказание услуг связи;
• счета оператора связи.

Об этом сообщается в письме Минфина России от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378.

В качестве обоснования затрат служит то, что услуги сотовой связи вызваны производственной необходимостью, и при отсутствии стационарного телефона позволяют обеспечить непрерывный рабочий процесс (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2009 № А56-6560/2008).

Согласно постановлению ФАС Центрального округа от 14.10.2009 № А35-4026/08-С21, основным документальным подтверждением расходов, связанных с оплатой услуг сотовой связи, является договор, заключенный с ее оператором.

Согласно постановлению ФАС Центрального округа от 14.10.2009 № А35-4026/08-С21, основным документальным подтверждением расходов, связанных с оплатой услуг сотовой связи, является договор, заключенный с ее оператором. То есть организацией или предпринимателем, которые ведут свою основную деятельность в сфере оказания услуг связи на базе соответствующей лицензии. Порядок и форма оплаты услуг связи определяются договором об оказании услуг связи.

Договоры на оказание услуг сотовой связи, счета-фактуры, расчетные документы доказывают как факт осуществления расходов на оплату услуг сотовой связи, так и их производственный характер.

Налоговое законодательство не содержит перечня документов, которыми может быть подтвержден производственный характер разговоров посредством сотовой связи и не обязывает налогоплательщика представлять для подтверждения указанных расходов расшифровки телефонных переговоров.

Производственный характер затрат на оплату услуг связи (междугородные переговоры) можно подтвердить счетами телефонной станции, выписками из лицевого счета абонента, содержащими сведения о телефонных номерах, времени ведения переговоров.

Доходы минус расходы

Что нужно знать в первую очередь, так это то, что на ставку при этом варианте налоговой базы влияет региональный фактор. То есть ставка по сути дифференцирована.

В некоторых регионах предусмотрено льготное понижение по действующей ставке до 5 процентов. Все изменения регулируются также на региональном уровне. Если есть необходимость узнать, какая ставка действует конкретно в вашем или другом регионе, потребуется посетить местное отделение налоговой.

Примечание: действующая ставка будет устанавливаться на момент начала налогового периода.

В 2014 году ставка по УСН (при системе доход минус расход) в ЯНАО была установлена на уровне пять процентов для всех видов коммерческой деятельности. В то же время, в Воронежской области и на Алтае действовала ставка в пять процентов только для определённого направления бизнеса.

Расходы на приобретение номера телефона

Расходы на приобретение фирмой номера телефона, в том числе легко запоминающегося, по договору об оказании услуг связи для производственных целей учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Дело в том, что обеспечение пользователей абонентским номером является составной частью названной услуги. Это следует из определений таких понятий, как “услуга связи”, “электросвязь”, “абонент”. Они приведены в статье 2 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ “О связи”. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 11.11.2011 № 03-11-06/2/159.

Оплата услуг связи и интернета арендодателем – налогоплательщиком УСН

Допустим, налогоплательщик УСН сдает в аренду нежилые помещения и оплачивает услуги связи (телефон, Интернет), которыми пользуется арендатор. Если договором аренды такие затраты возложены на арендодателя, то на их сумму он может уменьшить доходы, полученные от предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче в аренду нежилых помещений.

Суммы возмещений стоимости расходов по оплате услуг связи (телефона, Интернета), поступающей от арендатора, учитываются арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Дело в том, что по статье 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики УСН при определении объекта налогообложения:

• учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.
• не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Выручку от реализации определяют исходя из всех поступлений, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. При этом они могут быть выражены как в денежной, так и в натуральной форме. Это установлено статьей 249 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем статья 251 Налогового кодекса РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения стоимости расходов по оплате услуг связи (телефона, Интернета), поступающей арендодателю от арендатора.

Документально подтвержденные и обоснованные расходы арендодателя-налогоплательщика УСН на приобретение топлива, воды и энергии всех видов и отопление здания, а также по уборке арендуемого имущества и услуг связи, учитываются в целях налогообложения. Условие – договором аренды предусмотрено включение стоимости коммунальных услуг и услуг связи в арендную плату (письмо Минфина России от 15.01.2009 № 03-11-09/05).

Предположим, договором аренды предусмотрено, что оплата коммунальных и эксплуатационных услуг, а также услуг связи производится арендатором самостоятельно сверх сумм арендной платы на основании договора, заключенного с организацией, оказывающей данные услуги. Тогда арендатор может учесть сумму оплаты таких услуг в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоговый консультант И.Н. Новиков

, для журнала «Нормативные акты
»
Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email. Узнайте об издании больше >>

Чем отличаются разные объекты обложения упрощенным налогом

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ, при переходе на упрощенку или до окончания очередного налогового периода налогоплательщик имеет возможность выбрать один из двух объектов обложения: «доходы» и «доходы минус расходы».
Приведем их основные различия:

РАЗЪЯСНЕНИЯ от экспертов КонсультантПлюс: УСН с объектом «доходы» выгоднее применять, если у вас небольшие расходы. Тогда вы будете платить меньшую сумму налога и будет проще вести учет, чем при объекте «доходы минус расходы». Доходы надо определять по правилам налога на прибыль. В общем случае они облагаются по ставке 6%, но в регионах могут быть пониженные ставки.

Начиная с 1 января 2022 г. для ряда случаев предусмотрена ставка 8%… Как применять УСН с объектом «доходы», детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

О порядке перехода с УСН 6% на УСН 15% почитайте в этом материале.

Отражая издержки при любом объекте упрощенки, необходимо помнить, что доходы и расходы упрощенцев фиксируются в налоговом учете кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Кроме того, необходимо соблюсти общие правила признания расходов (ст. 252 НК РФ): они должны быть экономически целесообразны и подтверждены первичкой.

Сложность учета при УСН 15% заключается в том, что возможность включения расходов в налогооблагаемую базу ограничена так называемым жестким списком. С этой точки зрения учет по объекту «Доходы» технически гораздо проще. Некоторые виды расходов при УСН 6% также подлежат налоговому учету, уменьшая при этом не базу, а уже рассчитанный налог.

Источник: electro-man.ru