Аннотация: данная статья посвящена вопросам понятия налоговых льгот, определения места льгот в составе налога и их значения в системе налогообложения.
Summary: this article is devoted to the issues of definition of tax incentives, the designation of the place of incentives in the part of the tax and their significance in taxation.
Ключевые слова: налоги, налогооблажение, значение, налоговые льготы
Keywords: taxes, taxation, significance, tax incentives.
В соответствии со ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) «льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере». [1] На мой взгляд, данное понятие является узким, т.к. в нем не раскрыто место налоговых льгот в системе юридического состава налога.
Меры поддержки бизнеса в 2022. Отмена налогов и проверок?
В широком понимании смысла такого факультативного элемента юридического состава налога, как налоговые льготы, можно представить лишь как преимущества одних категорий налогоплательщиков по сравнению с другими плательщикам налогов. Это означает, что в случае если лицо имеет право на получение каких-либо льгот, независимо от их вида, налогоплательщик будет иметь возможность смягчить свое налоговое бремя по отношению с общим порядком налогообложения, т.е. налоговые обязательства подлежащие уплате налогоплательщиком будут снижены, уменьшены.
Отнесение налоговых льгот к факультативному, необязательному, элементу юридического состава налога продиктовано самим законодателем, так в п.1 ст. 17 НК РФ перечислены те элементы юридического состава налога, без наличия которых налог не может считаться определенным. Далее, в этой же статье, но уже в п. 2 сказано, что «в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования» [3] . Исходя из этого, прямо вытекает, что включение налоговых льгот в состав налога вовсе не обязательно, но, по моему мнению, крайне необходимо, в связи со стимулированием плательщиков налога или сбора, и налоговым регулированием экономики в целом. «Но введение любых льгот предполагает усложнение налоговой системы и возможность усиления воздействия налогов на аллокацию ресурсов». [2]
Чтобы в полной мере разграничить данный элемент от иных элементов налога, предлагаю выделить имеющие первостепенное значение характеристики:
- Необязательное включение налоговых льгот при установлении налога, а лишь в случае необходимости.
- Исключительность – льготы предоставляют преимущества лишь некоторым категориям плательщиков.
- Убавление тяжести налогообложения – плательщику предоставляется возможность убавить нагрузку по своим налоговым обязанностям.
- Целевое назначение – достижения определенных целей посредством стабилизации экономики государства, и выполнения социально-значимых задач.
Данной совокупности, на мой взгляд, вполне достаточно, чтобы выделить данный элемент от прочих элементов налога.
Налоговые льготы для субъектов малого бизнеса. Как не платить налоги?
В научной литературе также встречаются определение стимулирующей функции, что однозначно необходимо в современных реалиях, когда необходимо развивать собственное производство и промышленность. Налоговые льготы имеют огромное значение в стимулировании различных сферах деятельности общества, т.к. они направлены на развитие и создание благоприятных условий.
Налоговые льготы имеют огромное значение в содействии предпринимательству, особенно это важно в рамках программы поддержки малого и среднего предпринимательства, целью которой является создание конкурентной среды в экономике.
Налоговые льготы порой, могут стать единственной возможностью не стать банкротом и не прекратить свою деятельность какому-либо предприятию. Например, путем предоставления отсрочки или рассрочки.
Нельзя обойти стороной и такой критерий как эффективность льгот. «Льгота может быть неэффективной даже в том случае, когда предоставляется и используется по назначению. Особенно это актуально для стимулирующих налоговых льгот, когда льгота оказывает незначительное влияние на принятие налогоплательщиком тех или иных решений». [3]
Впрочем, польза от налоговых льгот ощутима не только для предпринимателей и в целом для юридических лиц. Налоговые льготы также служат инструментом социальной помощи малоимущим и лицам, имеющим значительные заслуги перед обществом и государством, что немало важно и необходимо в современной России.
Библиографический список:
- Ануфриева Е.М. Теоритические аспекты налогового льготирования // Известия Пензенского государственного педагогического университета им. В.Г. Белинского. – 2012. – № 28. – с. 191-194.
- Куклина Е.А. Система налоговых льгот и стимулов и их эффективность // Вестник Ленинградского государственного университета им. А.С. Пушкина. – 2014. – № 1, том 6. – с. 118-128.
- Налоговый кодекс РФ часть 1: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ: с изм. от 3 июля 2016 г. // СПС «Консультант Плюс».
Источник: posidpo.ru
Налоговые льготы и их влияние на экономическое развитие
Актуальным вопросом для экономической действительности страны является вопрос налоги в льгот, ведь регулирующая функция фискальной политики дискредитирована именно через отечественную практику их предоставления. Такое положение вещей постоянно вызывает теоретические дискуссии о целесообразности и действенности налоговых льгот. С одной стороны, снижение ставок налогообложения и предоставления одинаковых налоговых стимулов для инвестирования не решает проблемы обеспечения мобильности капитала в долгосрочной перспективе, а может только углубить конфликт между традиционными видами экономической деятельности и новой экономикой, для создания которых не хватает ресурсов.
С другой стороны, налоговые льготы при определенных условиях является действенным инструментом поддержки национальной конкурентоспособности и создание нового технологического ядра любой экономической системы, особенно трансформационной. При этом условиями эффективности предоставленных льгот является их жесткое целевое назначение, ограничения во времени и проведения постоянного комплексного мониторинга.
В условиях краткосрочного использования льготы отсутствует ее положительный эффект
А больший срок действия делает злоупотребления и потери эффективности. К тому же, льготы оказывают на субъектов хозяйствования определенный психологический эффект и повышают инвестиционную активность предприятий.
Основным противоречием предоставления налоговых льгот является использование данного средства государственного регулирования для поддержки убыточных предприятий. Официальные льготы, касающиеся как прямых, так и косвенных налогов, установлены в основном для отраслей и производств, стали убыточными и неконкурентоспособными (автомобильная, судостроительная, угольная, газовая промышленность, электроэнергетика и т. д.). Последнее противоречит провозглашенному курсу на инновационное обновление промышленности, тормозит инициативу добросовестных налогоплательщиков, а также ведет к неоправданному сокращению бюджетных поступлений.
Понятно, что льготы должны не только увеличивать прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении, но и стимулировать к реинвестирования прибыли и расширения производства
Поэтому актуальным вопросом остается необходимость целевого использования высвобожденных денежных ресурсов, например, на расширение деятельности, на улучшение технических и качественных характеристик продукции, на обновление основных средств и др. Кроме того, использование налоговых льгот в инновационной сфере необходимо в условиях обеспечения экономического роста страны на инновационной основе.
Несмотря на многочисленные проблемы вокруг налоговых льгот, целесообразно просмотр в ближайшее время на государственном уровне концепции их использования. С целью оптимизации взаимодействия государства и предпринимательского сектора, а также повышение ее эффективности. При этом уточнение перечня отечественных экономических приоритетов развития для определения сфер и отраслей экономики, применения налоговых льгот. В которых будет максимальный экономический или социальный эффект, и проведения анализа предоставленных налоговых стимулов с целью определения оправданности их существования. Это позволит нивелировать негативное отечественную практику их предоставления и создать преференции в сфере налогообложения для обеспечения устойчивого экономического роста.
Источник: scarplus.ru
Нужны ли льготы бизнесу? Первые итоги оценки
В текущем году запущена в эксплуатацию аналитическая система «Эффективность льгот». Данная система — результат совместной работы Минфина России и Федеральной налоговой службы. Презентация системы состоялась на Московском финансовом форуме в рамках сессии «Анализ эффективности инвестиционных налоговых льгот: первые результаты».
Минфин России совместно с Федеральной налоговой службой создал на базе АИС «Налог-3» аналитическую систему «Эффективность льгот». Как отметил А. В. Сазонов, статс-секретарь, заместитель министра финансов РФ, система создавалась для оценки того, как те или иные налоговые льготы влияют на бизнес. «Мы все время плодим преференциальные налоговые режимы, даем дополнительные налоговые льготы, но мы никогда не смотрели, как это все работает на практике, как те или иные налоговые льготы повлияли на бизнес, — рассказал статс-секретарь. — Конечно, бизнес всегда говорит, что льготы эффективны, что благодаря им они проинвестировали столько-то, сохранили столько-то рабочих мест, но вот независимая оценка никогда не проводилась». Сегодня благодаря работе, которую провела ФНС, благодаря «озеру данных», сформированных в службе из налоговой и финансовой отчетности, системной машинной аналитике можно получить независимое мнение о том, как налоговые преференции влияют на финансово-экономические показатели налогоплательщиков.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «Бюджет»
Источник: bujet.ru