Применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) регламентируется главой 26.2 НК РФ. Упрощенную систему налогообложения могут применять как организации, так и индивидуальные предприниматели. Однако из этого правила существуют исключения.
Так, применять УСН не вправе (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- Организации, которые имеют филиалы и (или) представительства. Напомним, что представительство — это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиал — это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. При этом представительства и филиалы наделяются имуществом создавшего их юридического лица, действуют на основании утвержденных им положений и должны быть указаны в учредительных документах организации. Заметим, что организация, имеющая обособленное подразделение, которое не зарегистрировано как филиал или как представительство, а также не указано в качестве такового в учредительных документах, вправе применять УСН (письма Минфина РФ от 29.05.2012 № 03-11-06/2/72, от 16.05.2011 № 03-11-06/2/76, от 29.06.2009 № 03-11-06/3/173, от 12.12.2008 № 03-11-04/3/557; от 30.04.2009 № 03-11-06/3/115).
- Банки (определение см. в п. 2 ст. 11 НК РФ).
- Страховщики (определение см. в ст. 6 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).
- Негосударственные пенсионные фонды (определение см. в ст. 2 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»).
- Инвестиционные фонды (определение см. в ст. 1 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»).
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг (определение и виды деятельности см. в ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Обратите внимание: если организация получает доход от сделок с ценными бумагами в рамках обычной деятельности, не связанной с осуществлением профессиональных видов деятельности на рынке ценных бумаг, то при соблюдении прочих необходимых условий она вправе применять УСН (письмо Минфина РФ от 06.10.2009 № 03-11-06/2/201).
- Ломбарды (определение см. в п. 1 ст. 358 ГК РФ).
- Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (определение подакцизных товаров см. в п. 1 ст. 181 НК РФ).
- Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (определение см. в п. 1 и 3 ст. 337 НК РФ), за исключением общераспространенных полезных ископаемых (к таковым относятся полезные ископаемые, включенные в региональные перечни (ст. 3 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах»).
- Организации, занимающиеся игорным бизнесом (определение см. в ст. 364 НК РФ).
- Частные нотариусы (см. ст. 2 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 № 4462-I), адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (см. Федеральный закон от 31.05.2002 № 63-Ф3 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).
- Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции (см. Федеральный закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»).
- Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии сглавой 26.1 НК РФ.
- Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
- на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
- на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 № 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
- на учрежденные в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);
- на учрежденные в соответствии с Федеральным законом «Об образовании в Российской Федерации» образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);
- на организации, более 25 процентов уставного капитала которых принадлежит РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, поскольку данные публичные образования не относятся к организациям для целей НК РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ, письма Минфина России от 02.06.2014 № 03-11-06/2/26211, от 01.04.2011 № 03-11-06/2/43).
Условия перехода на УСН
Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к иному режиму налогообложения осуществляется добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
Налогов будет меньше! / Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)? / Как перейти на УСН?
В письме от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813 Минфин России разъяснил, что если налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН, а затем принял решение изменить объект налогообложения, указанный в нем, то он вправе не позднее 31 декабря представить в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН. В уведомлении следует указать иной объект налогообложения, а также приложить письмо с сообщением, что ранее поданное уведомление аннулируется.
Следует учитывать, что налогоплательщик должен сам контролировать все ограничения, препятствующие применению УСН.
Если налогоплательщик подал заявление о переходе на УСН, и получил уведомление от инспекции о возможности применения этого режима, хотя изначально не имел на это права, в дальнейшем ему придется заплатить все налоги по общей системе (см. постановления Президиума ВАС РФ от 07.10.2008 № 6159/08, ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.2012 № Ф01-1168/12).
Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель вправе применять УСН с момента постановки на учет в налоговом органе, если выполнены следующие условия:
Обратите внимание
На новые юридические лица, возникшие в результате реорганизации в форме выделения, распространяется порядок перехода на УСН, предусмотренный для вновь созданных организаций (письмо Минфина РФ от 19.05.2009 № 03-11-06/2/92).
Аналогичный порядок действует и в отношении компаний, созданных путем реорганизации в форме преобразования (изменения организационно-правовой формы). Минфин России неоднократно указывал, что при изменении организационно-правовой формы возникает новое юридическое лицо, а старое – прекращает свое существование (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
В этом случае новая организация может перейти на УСН в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.13 НК РФ, как вновь созданная (письма Минфина России от 24.02.2014 № 03-11-06/2/7608, от 07.02.2012 № 03-11-06/2/22). Данную позицию также разделяют и налоговые органы (письмо УФНС по г. Москве от 08.10.2010 № 16-15/105637). Кроме того, она находит поддержку и у некоторых судов (постановления ФАС Дальневосточного округа от 26.09.2008 № Ф03-А37/08-2/3162, ФАС Северо-Кавказского округа от 15.09.2008 № Ф08-5418/2008).
Однако некоторые суды высказывают противоположное мнение, считая, что право применять УСН к вновь созданной организации переходит в порядке правопреемства наряду с другими правами и обязанностями (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.10.2008 № А19-5980/08-50, ФАС Западно-Сибирского округа от 19.06.2007 № Ф04-3923/2007(35297-А70-27), ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2007 № А26-8228/2006-213, ФАС Уральского округа от 07.07.2011 № Ф09-4136/11).
Для действующих организаций
Переход на УСН возможен только с начала календарного года.
При этом организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на спецрежим, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей. Указанная величина предельного размера доходов организации подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Так, коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,147 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685). Соответственно, для перехода на спецрежим с 2016 года предельный размер доходов за девять месяцев 2015 года составляет 51 615 тыс. руб. (45 млн руб. x 1,147) (письма Минфина России от 13.01.2014 № 03-11-06/2/248, от 13.12.2013 № 03-11-06/2/54977).
Существует еще одно ограничение для действующих организаций. Если организация раньше работала с применением УСН, а затем перешла на иной режим налогообложения, то она вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как право на применение упрощенной системы налогообложения было утрачено.
Резюмируя вышесказанное, перечислим кратко условия, при которых действующая организация может перейти на УСН с 1 января следующего года:
Для действующих индивидуальных предпринимателей
Индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН с 1 января следующего года независимо от величины дохода. Таким образом, для перехода работающего индивидуального предпринимателя на УСН требуются следующие условия:
Отметим, что если до конца календарного года предприниматель прекратил свою деятельность, а затем в течение этого же года вновь прошел процедуру государственной регистрации, то он считается вновь зарегистрированным и вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве (письмо Минфина РФ от 30.07.2009 № 03-11-09/267).
Если предприниматель в период применения УСН начал осуществлять вид деятельности, который не указан в ЕГРИП, то он не может в отношении этого вида деятельности применять УСН (письмо Минфина России от 13.08.2013 № 03-11-11/32808).
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД
Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ организации и предприниматели, перешедшие на ЕНВД, могут применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.
При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом. Таким образом (пп. 15 и 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в установленном порядке, не должна превышать 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств, определяемая по правилам бухучета, не должна превышать 100 млн. рублей. Здесь идет речь об основных средствах, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.
Если организация или предприниматель перестали быть плательщиками ЕНВД, то они вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Реорганизация
Согласно разъяснениям контролирующих органов, право на применение УСН не переходит к вновь возникшим в результате реорганизации юридическим лицам. Следовательно, на них распространяется порядок перехода на УСН, предусмотренный для вновь созданных организаций (письма Минфина России от 05.12.2008 № 03-11-04/2/192, от 17.08.2006 № 03-11-02/180).
Источник: www.firmakin.ru
Вновь перейти на усно налогоплательщик имеет право
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вновь перейти на усно налогоплательщик имеет право». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Организация стала заниматься теми видами деятельности, при ведении которых применение УСН запрещено (производство подакцизных товаров, игорный бизнес и другие, упомянутые в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Установленные пределы дохода не являются постоянными величинами и ежегодно индексируются при помощи специального коэффициента-дефлятора, что позволяет учитывать колебание потребительских цен на товары, работы и услуги. Коэффициент-дефлятор на 2008 год установлен и равен 1,5388, установленный Приказом Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. №395.
Предприниматель обратился в суд, указав, что нарушение сроков подачи заявления о переходе на УСН при наличии обстоятельств, свидетельствующих о применении данной системы налогоплательщиком и признания данного факта налоговым органом, не влечет запрета в ее применении. Кром того, ИП отметил, что он не получал первичное уведомление об отказе в применении УСН и в материалах дела оно также отсутствовало. Таким образом, сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на выбранный режим налогообложения инспекция направила только через 532 дня после получения соответствующего уведомления.
Кто не имеет права применять УСН
Кто-то только собирается перейти на УСН с 2009 года, а кто-то, напротив, уже потерял право на использование спецрежима. Какие действия нужно предпринять в такой ситуации? Как считать налоги при потере права на применение «упрощенки»? Как учитывать расходы переходного периода? Ответы на эти и другие вопросы – в нашей статье.
Индивидуальный предприниматель Доходный Д.Д. получил свидетельство о постановке на учёт в качестве налогоплательщика 10.03.2017 г. Уведомить налоговые органы о переходе на УСН ему придётся не позднее 07.04.2017 г. Налоговые органы, в свою очередь, никаких уведомлений о применении организацией или предпринимателем УСН не предоставляет.
Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В статье 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Любой спецрежим налогообложения может применять далеко не каждая компания, это облегченный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Существует закрытый перечень требований, соответствуя которым компания может осуществить переход на УСН, условияперечисленны в ст. 346.12 НК РФ.
Упрощённая система налогообложения является особой системой является особым режимом налогообложения, право пользования которым предоставлено не всем предпринимателям.
Есть в Налоговом кодексе и еще один немаловажный запрет. Фирмы, имеющие в своем составе филиалы (представительства), не могут претендовать на УСН. Однако есть и лазейка. Если фирма не будет фиксировать в учредительных документах филиал, то она вполне законно может переходить на «упрощенку».
Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса. Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации.
Ведь единый налог заменяет основные платежи в бюджет: НДС, налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество с учетом определенных ограничений. Но, прежде чем переходить на «упрощенку», взвесьте, насколько выгодно для вас не платить НДС. Ведь освобождение от НДС не всегда является преимуществом.
Потеря права применения УСН в 2019 году
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление в налоговый орган, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Если организация и индивидуальный предприниматель перестали быть плательщиками ЕНВД до окончания календарного года (например, площадь торгового зала превысила 150 кв. метров), то они могут на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Организации, на которые не распространяется данное ограничение, перечислены в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Необходимо заметить, что предприниматель подаёт не заявление, а уведомление в налоговый орган, т.е. он самостоятельно берёт на себя всю ответственность за принятое решение.
Список законодательных актов регулирующих право
Также предъявляются некоторые требования к деятельности ООО. Компания не может заниматься банковской, страховой деятельностью, также применение упрощенной системы запрещено для нотариусов, адвокатов и в некоторых других случаях, установленных ч. 3 ст. 346.12 НК РФ. Эта статья накладывает определенные ограничения на деятельность организации, применяющей УСН, например, ООО не может заниматься торговлей подакцизными товарами.
Суды трех инстанций в решениях по делу № А50-29958/2016 отклонили доводы предпринимателя и оставили решение ИФНС в силе. Суды однозначно указали, что поскольку заявление о переходе на УСН подано с нарушением установленного срока, то оснований для признания незаконными действий налогового органа по отказу в применении предпринимателем УСН с момента постановки его на учет в налоговом органе не имеется.
Сумма доходов налогоплательщика превысила по итогам налогового (отчетного) периода в 2008 году 26,8 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на текущий год приказом Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357) (см. также письмо Минфина России от 31 января 2008 г. № 03-11-04/2/22).
В том случае, если налогоплательщик прекращает предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась УСН, им в уведомление указывается дата прекращения такой деятельности в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Кто имеет право перейти на УСН
Для того, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, нужно отправить в налоговую инспекцию всего один документ – уведомление по форме 26.2-1, или уведомление в произвольной форме. Ждать ответного разрешения от налоговиков не нужно. Переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.
В течение отчетного (налогового) периода в организации сформированы представительства или филиалы, внесены соответствующие изменения в учредительные документы.
Перед тем, как писать заявление, убедитесь, что соответствуете требованиям для применения этого спецрежима. Для этого откройте статью 346.12 Налогового кодекса РФ и в пункте 3 почитайте о существующих ограничениях.
Добровольно перейти на иной режим налогообложения налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода. О переходе на иной режим налогообложения плательщики должны уведомить налоговый орган не позднее 15 января того года, в котором они предполагают этот переход.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, за исключением отдельных случаев.
В письме от 25 декабря 2015 года № 03-11-06/2/76441 Минфин России уточнил, что если доля участия фирмы-учредителя стала не более 25%, то такая организация может перейти на УСН с 1 января следующего года. Иначе говоря, для применения УСН с 1 января изменения, внесенные в учредительные документы компании, согласно которым доля других организаций уменьшается до величины, не превышающей 25%, должны быть внесены в ЕГРЮЛ до 1 января этого же года.
Вместо этих налогов упрощенцы платят всего один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы (от реализации, внереализационные (ст. 248 НК РФ)) не превысили 45 млн руб.
Налогоплательщики, которые отдали предпочтение упрощенной системе налогообложения, освобождены от НДС, налога на прибыль и налогу на имущество, за некоторыми исключениями, предусмотренными Налоговым кодексом. Налогоплательщик может самостоятельно отказаться от применения УСН, однако зачастую возникают обстоятельства, при которых он именно теряет право на использование спецрежима по итогам отчетного (налогового) периода. Это происходит, если наступает хотя бы одно из событий, поименованных в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.
Подавать уведомление можно, начиная с 01 октября и вплоть до 31 декабря, но применять УСН можно начинать лишь с 01 января следующего года. Вновь созданные организации, желающие применять УСН, обязаны уведомить налоговые органы в 30-дневный срок с даты регистрации.
Условия и сроки перехода отличаются в зависимости от того, кто переходит на спецрежим: уже работающие ООО и ИП, или вновь регистрируемые.
Важно учесть, что новый налоговый режим недоступен для банков и страховых компаний, негосударственных пенсионных и инвестиционных фондов, ломбардов, игорных заведений, частных нотариусов и профессиональных участников рынка ценных бумаг. Не смогут воспользоваться УСН производители подакцизной продукции (например, алкоголя, табака, нефтепродуктов), разработчики недр, участники соглашений о разделе продукции, плательщики единого налога на вмененный доход и единого сельхозналога. Все вопросы, касающиеся упрощённой системы налогообложения, регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отметим, что если кадровое агентство на УСН оказывает услуги по подбору персонала и при этом не заключает трудовых договоров с соискателями, оно вправе продолжать применять «упрощенку». Дело в том, что если работник направляется для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении персонала, то трудовые отношения между ним и частным агентством занятости не прекращаются. В то же время трудовые отношения между этим работником и принимающей стороной не возникают (ст. 341.2 ТК РФ).
Если изначально планируется бизнес, не подпадающий под установленные законом ограничения для применения упрощенной системы, лучше перейти на эту систему уже при открытии дела. Переход на УСН при регистрации ООО не требует сложной процедуры. В течение 30 календарных дней с момента регистрации налоговый орган необходимо подать уведомление о применении упрощенной системы налогообложения.
Источник: findlock.ru
Тема 3. Упрощенная система налогообложения
5) объем отчетности значительно меньше, чем при применении общей системы налогообложения (в налоговую инспекцию заполняется и сдается лишь одна декларация по единому налогу за год, организациями не представляется финансовая отчетность);
6) организации имеют право не вести бухгалтерский учет, кроме учета нематериальных активов и основных средств;
7) сравнительно небольшие ставки единого налога.
Недостатки УСН:
1) сильно ограничен круг субъектов, имеющих право применять УСН;
2) сумма дохода за год ограничена;
3) существует вероятность утратить право работать по УСН, а это означает доплату налогов (на прибыль, НДС, налога на имущество);
4) отсутствует обязанность платить НДС, а это может существенно снизить количество покупателей, которые платят этот налог;
5) при возврате с упрощенной формы нужно будет сдать большое количество налоговых и бухгалтерских документов;
6) если предприятие по каким-то причинам теряет право работать по УСН, то нужно будет восстановить все бухгалтерские данные за весь период работы по УСН;
7) закрытый перечень расходов, предприятия не смогут отразить в статье расходов некоторые затраты (например, потери от брака, представительские расходы);
8) перед переходом на УСН нужно восстановить отчетность и НДС по оприходованным, но еще не списанным ценностям, а также по ОС и НМА;
9) упрощенная форма закрывает для фирмы возможность открывать филиалы и представительства, заниматься некоторыми видами деятельности (банковская и страховая), а также продавать некоторые товары.
Возможность возврата к обычной системе налогообложения предусмотрена в самой главе 26.2 НК РФ. При этом переход с упрощенной системы налогообложения на общий режим исчисления и уплаты налогов может осуществляться как в добровольном, так и в обязательном порядке.
Добровольный порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346 НК РФ. Однако он может быть осуществлен только с начала нового налогового периода, то есть с начала нового календарного года. Такая норма специально закреплена в пункте 3 статьи 346.13 НК РФ. Кроме того, в этом случае вы должны уведомить об этом налоговую инспекцию до 15 января нового календарного года.
Если это не будет сделано или будет сделано с опозданием, перейти на общий режим налогообложения нельзя. Однако при определенных условиях налогоплательщики, использующие УСН, обязаны вернуться к общему режиму налогообложения, не дожидаясь окончания налогового периода. Это так называемый обязательный возврат к обычному режиму.
МП утрачивает право на применение упрощенной системы в обязательном порядке только в одном случае: если величина полученного им дохода в налоговом (отчетном) периоде превысила 60 млн. руб.
Второе условие – превышение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, определяемой по правилам бухгалтерского учета, 100 млн. руб.
При наступлении данного условия считается, что вы перешли на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение установленного лимита полученного дохода. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций, а пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, не взимаются.
Третье условие – превышение численности (свыше 100 человек).
Четвертое – изменение структуры уставного капитала.
Если налогоплательщик самостоятельно не вернется к обычной системе налогообложения, а налоговая инспекция в ходе выездной проверки выявит превышение установленного лимита дохода, она может оштрафовать и взыскать пени за неуплату налогов (НДС, налога на имущество, страховых взносов, налога на доходы физических лиц) (ст. 122 НК РФ).
Если МП утратило право на применение упрощенной системой налогообложения, то вновь вернуться к ней оно сможет только через год после того, как данное право было им утрачено. Например, если такое право утрачено во II квартале 2009 года, то возврат на УСН будет возможен только с 1 января 2011 года. Это объясняется тем, что переход на УСН возможен только с начала очередного календарного года, а по состоянию на 1 января 2010 года годовой срок с момента утраты права МП на УСН еще не истек.
Об утрате права на применение упрощенной системы нужно сообщить налоговым органам в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло превышение показателя дохода. Так, если превышение показателей произошло в начале квартала, то предприятие самостоятельно переходит на общий режим налогообложения, а уже по окончании квартала уведомляет налоговый орган по своему месту жительства.
За несвоевременное уведомление налоговых органов о переходе на общий режим налогообложения на налогоплательщика может быть наложен штраф согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ (50 руб.).
Источник: www.aup.ru