— Принцип ответственности гласит: каждый субъект внутреннего контроля, работающий в организации, за ненадлежащее выполнение контрольных функций должен нести экономическую, административную и дисциплинарную ответственность. Ответственность должна быть формально установлена за выполнение каждой контрольной функции, ясно очерченной и формально закрепленной за конкретным субъектом.
В противном случае субъект не будет в должной мере осуществлять контроль. Ильенкова С.Д. Управление качеством: Учебник для вузов. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. С.211.
— Принцип сбалансированности, неразрывно связанный с предыдущим, означает: субъекту нельзя предписывать контрольные функции, не обеспеченные средствами для их выполнения; не должно быть средств, не связанных той или иной функцией. При определении обязанностей субъекта контроля должен быть предписан соответствующий объем прав и возможностей и наоборот.
Интегрированная среда: автоматизация управления рисками, внутреннего контроля и внутреннего аудита
— Принцип своевременного сообщения об отклонениях гласит: информация об отклонениях должна быть представлена лицам, уполномоченным принимать решения по соответствующим отклонениям, в максимально короткие сроки.
— Принцип интеграции гласит: любой элемент управления не может существовать обособленно. Контроль необходимо рассматривать в корреляции с другими элементами, в едином контуре процесса управления. При решении задач, связанных с контролем, должны создаваться надлежащие условия для тесного взаимодействия работников различных функциональных направлений.
— принцип соответствия контролирующей и контролируемой систем гласит: степень сложности системы внутреннего контроля должна соответствовать степени сложности подконтрольной системы. Успешно справиться с разнообразием в подконтрольной системе может только такое контролирующее устройство, которое само достаточно разнообразно. Необходимо, чтобы адекватность достигалась в главном, принципиальном, чтобы звенья системы внутреннего контроля могли гибко настраиваться на изменения соответственных звеньев системы объектов внутреннего контроля организации.
— Принцип постоянства гласит: постоянное адекватное функционирование системы внутреннего контроля позволит вовремя предупреждать о возможности возникновения отклонений и своевременно их выявить.
— Принцип комплексности гласит: объекты различного типа должны быть охвачены адекватным контролем; нельзя добиться общей эффективности, сосредоточив контроль только над относительно узким кругом объектов.
— принцип согласованности пропускных способностей различных звеньев системы внутреннего контроля гласит: в различных сопряженных звеньях системы внутреннего контроля должно обеспечиваться согласование передачи данных. Смысл быстродействия компьютерной программы, контролирующей отпуск отваров на предмет соблюдения лимита, теряется, если «узким местом» оказывается скорость обмена информацией между отделом сбыта (коммерческим) и бухгалтерией или ввод данных вручную сотрудником, не имеющим должной подготовки.
Основные направления взаимодействия внутреннего контроля, внутреннего аудита и управления рисками
— Принцип разделения обязанностей гласит: функции между служащими распределяются таким образом, чтобы за одним человеком не были закреплены одновременно следующие функции: санкционирование операций с определенными активами, регистрация данных операций, обеспечение сохранности данных активов, осуществление их инвентаризации. Во избежание злоупотреблений и для эффективности контроля эти функции должны быть распределены между несколькими лицами.
— Принцип разрешения и одобрения гласит: должно быть обеспечено формальное разрешение и формальное одобрение всех финансово-хозяйственных операций ответственными официальными лицами в пределах их полномочий. Без наличия формально установленных процедур санкционирования невозможно считать систему внутреннего контроля организации эффективной.
Все перечисленные выше принципы взаимосвязаны, порядок их сочетания зависит от конкретных обстоятельств.
От эффективности внутреннего контроля зависит эффективность функционирования хозяйствующих субъектов (экономических единиц), а эффективность функционирования хозяйствующих субъектов в совокупности — одно из условий эффективности всего общественного производства. В современных условиях внутренний контроль как управленческая функция должен осуществляться на всех уровнях управления. Система внутреннего контроля должна ориентироваться на:
1) устойчивое положение организации на рынках;
2) признание организации субъектами рынка и общественностью;
3) своевременную адаптацию систем производства и управления организации к динамичной внешней среде;
4) отсутствие избыточного контроля.
Источник: studentopedia.ru
Разработка Правил Внутреннего Контроля
Субъекты 115-ФЗ должны разработать правила внутреннего контроля (далее — ПВК) в целях противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и распространению оружия массового уничтожения (ПОД/ФТ/ФРОМУ). При проведении проверок надзорные органы в первую очередь смотрят на наличие в организации/ИП Правил внутреннего контроля.
Правила внутреннего контроля кредитных и некредитных финансовых организаций (НФО) разрабатываются с учетом требований, утверждаемых ЦБ РФ по согласованию с уполномоченным органом (Положение Банка России от 2 марта 2012 г. N 375-П — для кредитных организаций; Положение Банка России от 15.12.2014 N 445-П — для НФО).
К разработке правил внутреннего контроля неНФО (организации и ИП, поднадзорные другим органам) предъявляются требования, предусмотренные актами Правительства РФ:
- Постановление Правительства РФ от 30.06.2012 N 667 — для субъектов ст. 5 115-ФЗ;
- Постановление Правительства РФ от 14.07.2021 N 1188 — для субъектов ст. 7.1.
Правила внутреннего контроля утверждаются руководителем организации, индивидуальным предпринимателем. Согласование Правил с Росфинмониторингом или иным надзорным органом не требуется.
В Требованиях к Правилам, закрепленных в актах Банка России и Правительства, перечислены программы осуществления внутреннего контроля. Все перечисленные в Требованиях к ПВК программы должны быть включены в Правила!
Оформление и индивидуализация Правил внутреннего контроля
Особенности оформления ПВК:
1. Правила могут быть оформлены как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа. В случае оформления ПВК на бумажном носителе они подписываются руководителем организации, индивидуальным предпринимателем и заверяются печатью (при наличии). Если Правила оформлены в виде электронного документа, то они подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации/ИП.
2. ПВК оформляются как комплексный документ или комплект документов. В случае если ПВК являются комплектом документов, такие ПВК должны содержать перечень внутренних документов, входящих в состав данного комплекта.
Рекомендации по оформлению ПВК:
- Стараться меньше цитировать нормы права.
- На титульном листе указывать реквизиты документа, которым были утверждены ПВК.
- Минимизировать количество документов, входящих в состав ПВК. Составлять комплексный документ.
- Пронумеровать ПВК, прошить их и скрепить на оборотной стороне последнего листа заверительной надписью с указанием цифрами и прописью количества пронумерованных листов.
Надзорные органы оценивают ПВК не только с точки зрения соответствия законодательству, но и отражения в положениях Правил особенностей деятельности и структуры организации/ИП.
— вид организации (НФО);
— масштаб деятельности (наличие обособленных подразделений, филиалов и т.д.);
— организационная структура (сотрудники и подразделения, есть обязанность по созданию подразделения ПОД/ФТ);
— характер продуктов (услуг), предоставляемых клиентам;
— уровень риска легализации.
Актуализация ПВК
Правила внутреннего контроля необходимо обновлять при изменении законодательства по ПОД/ФТ (внесение изменений в 115-ФЗ и подзаконные акты). Законодательством установлены сроки для внесения таких изменений:
- Для не НФО — в течение 1 месяца после даты вступления в силу НПА.
- Для НФО — не позднее 3 месяцев после даты вступления в силу нормативного акта.
Актуализировать ПВК целесообразно сразу после вступления в силу изменений. Это позволит сократить количество внеплановых/дополнительных инструктажей.
Исключение: известны даты скорого вступления в силу очередных изменений. Однако обратите внимание, что не все изменения законодательства требуют изменений Правил.
В административном праве предусмотрена ответственность за невнесение изменений во внутренние документы ПОД/ФТ (статья 15.27 КоАП).
Заказать Правила Внутреннего Контроля
Grand School является одним из старейших консалтинговых центров в области ПОД/ФТ и за годы работы мы накопили колоссальный практический опыт работы с документами ПВК. Вы можете заказать разработку Правил Внутреннего Контроля для Вашей компании в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПВК по ПОД/ФТ/ФРОМУ)
Юристы нашей организации подготовят их с учетом всех требований со стороны различных Региональных отделений Росфинмониторинга и иных надзорных органов в сфере ПОД/ФТ.
Контакты
Звонок по России бесплатный
Почтовый адрес
196084, г. Санкт-Петербург,
пр. Московский, д. 97, офис 507
Юридический адрес
198095, г. Санкт-Петербург,
пр. Стачек, д. 8А, лит. А
- Реквизиты
- Договор оферта
- Пользовательское соглашение
- Политика конфиденциальности
Произошла системная ошибка. Пожалуйста, попробуйте позже или свяжитесь с нами.
Успешно!
Спасибо за регистрацию на нашем портале.
На почту Вам высланы дальнейшие указания.
Заявка отправлена
Корпоративная безопасность — КОНТРОЛЬНО — РЕВИЗИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ВНУТРЕННИЙ АУДИТ.
Внутренний аудит — это форма контроля деятельности организации изнутри.
Чтобы улучшить функционирование системы внутреннего контроля, в компании формируют ревизионную службу, подразделение внутреннего аудита и службу внутреннего контроля.
Главная функция внутреннего аудита – выражение мнения о выявленных недостатках хозяйственной деятельности субъекта и выработка рекомендаций по их устранению.
Внутренний контроль является непрерывным процессом и служит для оперативного выявления ошибок в текущей хозяйственной деятельности, в ведении учета и формировании отчетных документов.
Ревизия — разовое мероприятие. В отличие от аудита, который оценивает эффективность деятельности предприятия в целом, цель ревизии только оценка финансово-хозяйственной деятельности применимо к наличию материально-технических ценностей, и достоверности отчетности.
Служба внутреннего аудита должна быть максимально независимой, подчиняться только собственникам и руководителю компании. Это позволит избежать возможного давления на аудиторов со стороны разного ранга руководителей данной организации.
М Е Т О Д И Ч Е С К О Е П О С О Б И Е
Источник: www.sec-company.ru
