Есть договор на сдачу в аренду коммерческой недвижимости, согласно которому арендатор платит арендодателю постоянную часть арендной платы и переменную часть (коммунальные платежи), причём арендатор сначала оплачивает коммунальные услуги управляющей компании и затем предоставляет акты арендатору, который компенсирует эти затраты (электроэнергия, вода, тепло) по факту.
Но на счёт ИП поступают и постоянная и переменные части арендной платы. Налог за 2015 год был уплачен только за постоянную часть, так как переменная часть не являлась доходом ИП и более того, оплата поступала позже на счёт. Однако, сейчас налоговая говорит, что 6% налога должны быть заплачены на все поступившие на счёт деньги, в том числе и за коммунальные платежи.
Скажите пжта, справедливо ли требование налоговой?
Показать полностью
20 июля 2016, 15:06 , Павел, г. Москва
Ответы юристов
Анна Проворова
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
Павел, добрый день.
На данный момент, по текущей ситуации правомерно, так как при УСН 6% Вы платите налог со всей, поступающей на счет суммы, что бы можно было вычитать коммунальные платежи, заключите еще агентский договор, по передаче оплаты ресурсоснабжающим организациям.
Почему не надо покупать бутилированную воду
ПИСЬМО от 16 апреля
2012 г. № 03-11-06/2/56
Вопрос:… В ООО, применяющем УСН с объектом налогообложения «доходы»,
все денежные расчеты производятся через расчетный счет в банке. На
расчетный счет ООО поступают денежные средства в виде предоплаты и
оплаты за оборудование от клиента, который доверяет подбор и установку
данного оборудования посреднику — ООО. ООО полученные денежные суммы в
день их поступления либо в последующие дни перечисляет на расчетный счет
поставщика оборудования. Учитываются ли указанные денежные суммы,
поступившие на расчетный счет ООО, в доходах ООО при исчислении налога,
уплачиваемого в связи с применением УСН? Вправе ли ООО уменьшить сумму
налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму НДФЛ,
уплачиваемую ООО как налоговым агентом?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о
порядке учета доходов организацией, применяющей упрощенную систему
налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает
следующее.
Согласно п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) в
случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или
индивидуального предпринимателя, перешедших на применение упрощенной
системы налогообложения, налоговой базой признается денежное выражение
доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса организация, применяющая
упрощенную систему налогообложения, при определении объекта
налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые на
основании ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на
основании ст. 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, при
определении налоговой базы не учитываются.
Согласно ст. 249 Кодекса доходами от реализации признаются выручка от
реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и
ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка
от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с
расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные
права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Исходя из этого налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг) включают в состав
доходов при определении объекта налогообложения фактически полученные
суммы за реализацию вышеуказанных товаров (работ, услуг).
В том случае если налогоплательщик осуществляет посредническую
деятельность, то на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе
доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные
средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в
связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому
договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения
затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за
комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не
подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного
поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К
указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное
аналогичное вознаграждение.
Таким образом, при определении объекта налогообложения при исчислении
налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, доходом организации-агента (комиссионера)
является сумма полученного агентского (комиссионного) вознаграждения.
Согласно п. 3 ст. 346.21 Кодекса сумма налога (авансовых платежей по
налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается
налогоплательщиками, перешедшими на применение упрощенной системы
налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы,
на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское
страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах
исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с
законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по
временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей
по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Таким образом, сумма указанного налога может быть уменьшена только на
суммы страховых взносов, которые не только исчислены за этот же период
времени, но и фактически уплачены.
Пунктом 5 ст. 346.11 Кодекса установлено, что организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения
обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.
Согласно п. п. 4, 9 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать
начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из
доходов налогоплательщика при их фактической выплате и уплата сумм
данного налога за счет налоговых агентов не допускается.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Почему в КУДиР при УСН не попадают расходы на товары и материалы
Источник: pravoved.ru
Блог
Облагаются ли УСНО коммунальные услуги в 2020 году?
Источник фото: https://www.pexels.com/ В сегодняшней статье я затрону «больную» тему для огромного количества бухгалтеров УК и ТСЖ, а именно включаются ли в налогооблагаемую базу по УСНО денежные средства, полученные от собственников помещений (потребителей) в оплату коммунальных услуг. Тема сейчас ой, какая актуальная, так как Госдума подготовила очередные поправки в Налоговый кодекс, вступающие в силу 1 января 2020 года. Начну с того, что вся «войнушка» происходила и происходит из-за того, что согласно п.38 Правил предоставления коммунальных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 №354 (далее по тексту – Правила) размер платы за коммунальные услуги рассчитывается по тарифам для ресурсоснабжающих организаций. Проще говоря, если УК купила у РСО кубический метр холодной воды за 30 рублей, то и продать этот кубический метр потребителю можно только за 30 рублей, а значит, не возникает никакой прибыли. Если УК работает на общей системе налогообложения (далее по тексту – ОСНО), то у нее, в большинстве случаев, (обратную ситуацию в этой статье я рассматривать не буду) в отношении коммунальных услуг не возникает добавленной стоимости, а значит и НДС, а также прибыли и, как следствие, налога на прибыль. В ситуации, когда УК работает на упрощенной системе налогообложения (далее по тексту – УСНО), то тут абсолютно все равно, есть у тебя прибыль или нет, так как законодатель для особо «хитропопых» придумал минимальный налог в 1% от суммы всех поступлений на расчетный счет и в кассу УК (п.6 ст.346.18 НК РФ). К примеру, «обороты» УК на УСНО составили 100 миллионов рублей, значит, в бюджет придется оплатить 1 миллион рублей минимального налога, что конечно печалит не только бухгалтеров УК, но и учредителей, которые (как им не стыдно) уплачивать налоги в бюджет не особо то и хотят. В данной статье я постараюсь разобрать подробно этот вопрос. Итак, давайте «разобьем» хронологию изменений НК РФ на три этапа:
- этап первый – до 2018 года
- этап второй – с 01 января 2018 года до 01 января 2020 года
- этап третий – с 01 января 2020 года
Этап первый – до 2018 года.
Писать тут особо нечего, так как налоговые органы и суды всех инстанций однозначно включали все денежные средства, полученные от собственников помещений (потребителей) в оплату коммунальных услуг в состав доходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по УСНО.
Попытки некоторых управляющих организаций доказать суду и налоговикам после 2018 года, что денежные средства за коммунальные услуги не включаются в налогооблагаемую базу по УСНО ни к чему не привели.
Суды не принимали доводы налогоплательщиков, основанные на неверном толковании норм НК РФ, а если быть точнее основанные на «лапше», которую вешали на уши бухгалтерам лекторы на семинарах и вебинарах, рассказывающие про то, что отсутствие прибыли по коммунальным услугам равно отсутствие дохода и, как следствие, налогооблагаемой базы по УСНО.
Примеров доначислений в справочно-правовых системах можно найти огромное количество, среди них можете почитать:
- Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.06.2018 № Ф01-1869/2018 по делу № А79-11145/2016 (Определением Верховного Суда РФ от 13.11.2018 N 301-КГ18-12610 отказано в передаче дела № А79-11145/2016 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления).
- Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.03.2018 № Ф04-461/2018 по делу № А70-7080/2017 (Определением Верховного Суда РФ от 28.06.2018 № 304-КГ18-8109 отказано в передаче дела № А70-7080/2017 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления).
Обратите внимание, что суды ссылки на «льготу» в пп.4 п.1 ст.346.15 НК РФ в расчет не брали, так как, по мнению судей, «льгота» начинала действовать лишь с 1 января 2018 года, а значит УК в налогооблагаемую базу по УСНО денежные средства, поступившие в оплату коммунальных услуг, обязаны были включать (да, на семинарах вам лекторы, называющие себя «лучшими лекторами России в ЖКХ», рассказывали другое, но сидеть-то за налоговые правонарушения не им…).
Этап второй – с 01 января 2018 года до 01 января 2020 года.
Группа лиц в количестве 400 с лишним человек, гордо называющих себя депутатами Госдумы РФ, по предварительному сговору в конце 2017 года приняла поправки в НК РФ, согласно которым (тут нужно процитировать новую норму целиком):
«Статья 346.15. Порядок определения доходов
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
4) доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями».
Прочитайте еще раз внимательно то, что написано выше… Прочитали?
И я прочитал в 2018 году и так и не понял, какие психотропные вещества употребляли избранники народа при написании такой «льготы» для упрощенцев.
Опять Кочетков ругает государство и таких уважаемых представителей народа почем зря, подумали многие. Придется перед читателями этой статьи объясниться…
Вернитесь чуть выше по тексту и прочитайте внимательно три последних слова в приведенной мной цитате. Цитирую: «оказанных сторонними организациями».
Возможен ли УСН при открытии ООО по бурению скважин на воду? И нужен ли кассовый аппарат для оплаты наличкой от физических лиц?
При открытии ООО (вид деятельности — бурение скважин на воду), возможна ли УСН? или по этому виду деятельности только ЕНВД?
И как быть с оплатой наличкой от физ. лиц, необходим кассовый аппарат?
Ответы на вопрос (1):
19.04.2016, 19:32,
Возможно УСН.Необходим кассовый аппарат в обязательном порядке при УСН.
Возможно ли использование упрощенной системы налогообложения в данном виде деятельности?
Необходима ли лицензия или допуск СРО при открытии ООО (вид деятельности — бурение скважин на воду различной глубины)? И возможна ли упрощенка при данном виде деятельности?
Необходима ли лицензия или допуск СРО при открытии ООО (вид деятельности — бурение скважин на воду различной глубины)?
Ограничения по финансовому обороту для ООО и ИП при упрощенке или ЕНВД в сфере бурения скважин на воду
Открытие скупки телефонов и ноутбуков: лицензия, форма предприятия, налогообложение и кассовый аппарат
Хочу открыть скупку телефонов, ноутбуков и прочих девайсов. Нужна ли лицензия на этот вид деятельности? Что открывать: ип или ООО? Какой режим н/о это будет: енвд или усн? Обязательно ли кассовый аппарат?
Возможность открыть дополнительный ОКВЭД 45.25.2 (бурение скважин на воду) в ООО с доходами 6%
У нас открыта фирма ООО доходы 6% (реклама) , могу ли я в рамках этой деятельности открыть дополнительный оквед 45.25.2 (бурение скважин на воду) ?
И какие налоги платить с этого окведа 45.25.2 (бурение скважин на воду)? режим налогообложения ООО или ЕНВД или ИП какой правильно надо открыть?
Необходимость кассового аппарата при открытии имидж-студии
Я хочу открыть имидж-студию (консультация физ лиц, шопинг-сопровождение, ревизия гардероба и т.д.) и меня интересует вопрос при открытии ООО нужен ли кассовый аппарат в таком виде деятельности?
Может ли ООО не применять Контрольно кассовый аппарат, если является плательщиком ЕНВД? Вид деятельности: продажа алкоголя.
Как открыть мини-кондитерскую как ИП: документы, стандарты и нормы, разрешение Роспотребнадзора и кассовый аппарат
Я хочу открыть мини-кондитерскую, регистрируюсь как ИП. Подскажите пожалуйста какие именно документы нужны для открытия? Какие существуют стандарты и нормы для данного вида деятельности? Нужно ли получать разрешение на открытие от Роспотребнадзора? Или достаточно просто уведомить их?
И ещё, необходим ли кассовый аппарат (система налогообложения ЕНВД)?
Как перейти с УСН на ПСН при одном виде деятельности?
Как перейти с УСН на ПСН, имея один вид деятельности?
Изначально при регистрации ИП был выбран неверный вид налогообложения — УСН. Планировалось вести деятельность без касс, что возможно с данным видом деятельности на ПСН. Необходимо перейти на этом виде деятельности перейти с УСН на ПСН. Как это сделать лучше с минимальным количеством шагов?
Я написала претензию, на что мне ответили, что они всего лишь ставят скважину.
У меня вопрос: между мной и фирмой по бурению различных видов скважин был заключен договор. Скважина была вырыта. Скважина бытовая для потребления воды. При проверке скважины, вода в ней оказаласьржавая, темно-коричневого цвета. Я написала претензию, на что мне ответили, что они всего лишь ставят скважину.
А воду должна была проверить в экологии сама. Что мне делать в данной ситуации.
Источник: www.9111.ru