Смена режима налогообложения очень популярна: работа на ОСНО сложна и трудоемка, да и контроль за уплатой НДС все больше усиливается. В этой связи весьма привлекательной выглядит смена режима налогообложения с ОСНО на УСН.
После прочтения статьи вы:
- узнаете, без какого документа нельзя перейти на УСН, и научитесь создавать его в 1С;
- сможете выполнить все необходимые настройки в 1С для перехода на УСН;
- познакомитесь со специальным помощником в этом переходе — обработкой Помощник по переходу на УСН.
Переход с ОСНО на УСН
Несмотря на то, что специальный налоговый режим УСН удобен и дает возможность сэкономить на налогах, сам процесс перехода пугает пользователей необходимостью выполнения очень непростой работы по:
- настройке программы для перехода на УСН;
- проведению большой предварительной работы перед началом учета на УСН;
- восстановлению НДС;
- включению авансов покупателей в состав доходов;
- вводу начальных остатков УСН;
- списания остатков НУ и неиспользуемых регистров.
В результате процесс перехода с ОСНО на УСН осложняется и затягивается. А ведь в 1С есть специальный Помощник по переходу на УСН, позволяющий максимально упростить этот переход для пользователей программы!
Вычет НДС после перехода с УСН на общий режим / VAT deduction
Этот процесс автоматизирован в 1С и включает:
- формирование Уведомления о переходе на УСН в ИФНС;
- изменение настроек учетной политики;
- запуск Помощника перехода на УСН.
Восстановление НДС с покупки недвижимости
Ранее бытовало мнение, что согласно НК РФ для объектов недвижимости действует особый порядок восстановления НДС (равномерно в течение 10 лет (абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ)).
| Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы. |
| Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону доб. 504 (консультация бесплатно) |
Автор считает данное утверждение неверным как минимум по двум причинам.
Во-первых, указанная выше норма не действует с 1 января 2015 года (подп. «а» п. 6 ст. 1, ч. 5 ст. 9Федерального закона от 24. 11. 2014 № 366-ФЗ).
И хотя аналогичные правила теперь приведены в статье 171. 1 НК РФ, они не влияют на порядок восстановления НДС по объектам недвижимости. Ведь при переходе на УСН необходимо руководствоваться порядком восстановления, предусмотренным подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Во-вторых, специальный порядок и ранее не применялся для лиц, переходящих на УСН (пост. Президиума ВАС РФ от 01. 12. 2011 № 10462/11), так как он распространялся только на плательщиков НДС (письмо ФНС России от 13. 12.
2012 № ЕД-4-3/21229).
Таким образом, проводить восстановление НДС по приобретенным объектам недвижимости следует в том же порядке, что и для основных средств.
Создание уведомления о переходе на УСН
Только в случае представления уведомления в ИФНС о переходе на УСН организация или ИП могут применить упрощенную систему налогообложения.
В 1С заполнение и печать уведомлений о переходе на УСН автоматизированы и выполняются через регламентированный отчет Переход на УСН.
Восстановление НДС при переходе на УСН
Откройте отчет из:
- раздела Отчеты — 1С Отчетность — Регламентированные отчеты — ссылка Уведомления — Переход на УСН;
- раздела Отчеты — 1С Отчетность — Уведомления, сообщения и заявления — Переход на УСН.
По указанным ссылкам создайте специальный документ Переход на УСН.
В документе Уведомление о переходе на УСН отразите:
- число и год перехода на УСН;
- объект налогообложения УСН: Доходы;
- Доходы, уменьшенные на сумму расходов;
Заполненное уведомление перешлите в ИФНС. Следующий этап — изменение настроек Учетной политики.
Восстановление НДС с авансов полученных
НДС, исчисленный и уплаченный с сумм частичной оплаты, полученной на ОСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых после перехода на УСН, подлежит вычету. Вычет осуществляют в последнем налоговом периоде (IV квартал), предшествующем месяцу перехода на «упрощенку», при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (п. 5 ст.
346. 25 НК РФ; письмо Минфина России от 18. 04. 2011 № 03-07-11/97) (см. пример 3).
В бухгалтерском учете принятый к вычету НДС с предоплаты отражают проводкой:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 62
ООО «Актив» в 2015 г. во время применения ОСН получило предоплату от ООО «Пассив» в сумме 295 000 руб. Товар поставлен в 2016 г. , когда ООО «Актив» уже применяет УСН. При этом в декабре 2015 г. между организациями было заключено дополнительное соглашение о том, что сумма поставки составляет 250 000 руб. , при этом НДС с предоплаты (45 000 руб. ) был возвращен покупателю.
В IV кв. 2015 г. бухгалтер ООО «Актив» сделал проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 62 – 45 000 руб. – отражен вычет по НДС со стоимости предоплаты.
Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к возмещению, регистрируют в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. пост. Правительства РФ от 26. 12. 2011 № 1137).
Суммы налога, подлежащие вычету, отражают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38. 8 п. 38 Приложения № 2).
Марина Косульникова, главный бухгалтер
Изменения в настройках учетной политики
После перехода с ОСНО на УСН в настройках Учетной политики: раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Система налогообложения внесите изменения:
- выберите применяемую вами систему налогового режима УСН: Доходы;
- Доходы минус расходы;
После изменения настроек учетной политики воспользуйтесь встроенным в программу Помощником по переходу на УСН, который автоматически выполнит:
- восстановление НДС;
- включение авансов покупателей в состав доходов;
- ввод начальных остатков УСН;
- списание остатков НУ и неиспользуемых регистров.
Порядок восстановления НДС
Восстановление НДС производят в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст.
170 НК РФ). Например, если фирма собирается перейти на «упрощенку» с 1 января 2021 года, то восстановить НДС следует в IV квартале 2021 года.
В бухгалтерском (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06. 05. 1999 № 33н) и налоговом (абз. 3 подп.
2 п. 3 ст.
170 НК РФ; письма Минфина России от 01. 04. 2010 № 03-03-06/1/205, от 27. 01. 2010 № 03-07-14/03) учете восстанавливаемые суммы отражают в составе прочих расходов. При этом в бухучете делают следующую проводку:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»
Рассмотрим на конкретных примерах порядок восстановления НДС по различным активам при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения.
ООО «Актив» в 2015 г. применяло ОСН, а с 2021 г. перешло на УСН. При этом на 31. 12. 2015 имелись следующие активы, по которым необходимо было восстановить НДС: – материалы на сумму 50 000 руб. (НДС, принятый к вычету, – 9000 руб. ); – основные средства в виде станка (первоначальная стоимость – 100 000 руб. , амортизация – 30 000 руб. , НДС, ранее принятый к вычету, – 18 000 руб. ).
В бухгалтерском учете на 31. 12. 2015 сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 9000 руб. – восстановлен НДС со стоимости материалов;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 12 600 руб. – ((100 000 – 30 000) : 100 000 x 18 000) – восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств.
В налоговом учете сумма восстановленного НДС равна: 9000 + 12 600 = 21 600 руб.
Ее отражают в составе прочих расходов.
Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. пост.
Правительства РФ от 26. 12. 2011 № 1137 (далее – Правила)).
Отметим, что если суммы НДС по активам, приобретенным до перехода на «упрощенку», к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется (письма Минфина России от 05. 11. 2013 № 03-11-11/46966, от 16. 02. 2012 № 03-07-11/47).
Помощник по переходу на УСН
Помощник по переходу на УСН расположен в разделе Операции — Изменение режима налогообложения — Помощник по переходу на УСН.
По ссылке Помощник по переходу на УСН открывается форма для выполнения необходимых операций:
- возврат НДС покупателем (ввод документов);
- отражение вычета НДС с аванса (ввод документов);
- закрытие месяца (подготовка к восстановлению НДС);
- восстановление НДС;
- включение авансов покупателей в состав доходов;
- ввод начальных остатков для УСН;
- списание остатков НУ и использование регистров.
Результат выполнения всех операций Помощника по переходу на УСН отражается в самой форме. Выполненные операции помечаются зеленым цветом.
Ссылка Остатки НДС по авансам покупателям не окрашивается зеленым цветом, поскольку это не операция, а отчет по авансам, полученным от покупателей на дату, предшествующую дате перехода на УСН. Отчет носит информативный характер и дает в удобной форме информацию по авансам, которые будут включены Помощником по переходу на УСН в состав доходов.
После завершения работы Помощника перехода на УСН сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость на дату перехода на УСН и проанализируйте полученные данные по счетам учета.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Восстановление НДС с авансов перечисленных
Рассмотрим довольно распространенную на практике ситуацию, когда авансы за приобретенные активы (работы, услуги) были уплачены фирмой при применении ОСН, а сами активы (работы, услуги) получены уже на «упрощенке». Будучи плательщиком НДС, компания была вправе принять к вычету суммы налога с перечисленных поставщику авансов в счет предстоящих поставок (п. 12 ст.
171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Поэтому в данном случае НДС восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст.
170 НК РФ) (см. пример 2).
В бухгалтерском учете эту операцию отражают следующим образом:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»
В налоговом учете расхода не возникает, так как активы еще не поступили.
ООО «Пассив» в 2015 г. применяло ОСН, а с 2021 г. перешло на УСН. Аванс за приобретаемый товар в сумме 118 000 руб. (в т. . НДС – 18 000 руб. ) был перечислен поставщику в период применения ОСН, а сам товар получен при применении УСН.
На 31. 12. 2015 бухгалтер ООО «Пассив» сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 18 000 руб. – сумма восстановленного НДС с аванса перечисленного.
Как и в случае с приобретением активов (работ, услуг) за полную оплату:
- счета-фактуры, на основании которых суммы НДС были приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил);
- восстановленный НДС показывают в графе 5 по строке 080 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38. 5 п. 38 Приложения № 2);
- если суммы НДС по авансам к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется.
Источник: novoumanskoe.ru