Возмещение по УСН это

Договора с поставщиками коммунальных услуг заключены с арендодателем.
В договоре аренды прописано, что арендатор компенсирует стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг арендатору.

Вопрос: должны ли эти «компенсационные» платежи арендатора облагаться налогом 6% при поступлении на р/с арендодателя?

Добрый день,
Исходя из разъяснений, представленных в Письме МФ РФ от 16.07.2009 N 03-11-06/2/130 и Постановлении Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 9149/10, если между ИП-арендодателем, применяющим УСН 6%, и арендатором заключен договор аренды, которым предусмотрена оплата арендатором арендодателю коммунальных услуг, то сумма коммунальных услуг включается в доход ИП-арендодателя и облагается единым налогом по УСН.
Для того, чтобы ИП-арендодатель не включал сумму коммунальных услуг в свой налогооблагаемый доход, между арендатором и арендодателем, дополнительно к договору аренды, должен быть заключен агентский договор, согласно которому, арендатор поручает арендодателю за вознаграждение приобрести для арендатора коммунальные услуги у ресурсоснабжающих организаций.

Как возместить НДС? Как возмещается налог на добавленную стоимость?

С уважением, А. Грешкина

Алла Грешкина, В свою очередь при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В свою очередь ст.

251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.

Таким образом, сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Хотелось бы получить комментарии экспертов по данному вопросу. Всё таки облагается или нет налогом УСН 6%?

Добрый день! Аналогичный вопрос был задан. Но ответ другой. Хотелось бы получить комментарии экспертов! Вопрос: Об учете доходов в целях УСН при получении сумм возмещения стоимости коммунальных услуг, а также доходов, поступивших агенту по агентскому договору.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 апреля 2019 г. N 03-11-06/2/22193

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 30.01.2019 и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
В свою очередь, статья 251 Кодекса не предусматривает исключение из доходов сумм возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.
Таким образом, полученная сумма возмещения стоимости коммунальных услуг в полном объеме учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Компенсация коммунальных услуг при УСН

Как правило, арендодатель оплачивает коммунальные услуги, потребленные арендатором (горячее и холодное водоснабжение, отопление, энергоснабжение, водоотведение и др.) коммунальным службам самостоятельно. А арендатор компенсирует ему все эти расходы отдельно или в составе арендной платы.Как учесть компенсацию «коммуналки» арендаторам и арендодателям на УСН, расскажет статья.

Компенсация коммунальных расходов

Рассмотрим подробно учет компенсации коммунальных расходов у арендодателя и арендатора, применяющих УСН.

Расходы арендодателя, применяющего УСН

Это невыгодно тем «упрощенцам», которые платят налог с доходов. Ведь в этом случае увеличивается облагаемая база по налогу при УСН.

Аналогичная ситуация наблюдается во взаимоотношениях арендатора и субарендатора.

Если арендатор сдает часть арендуемых площадей в субаренду, то компенсация стоимости коммуналки, которую он получает от субарендатора, учитывается в его доходах. Причем даже если он применяет УСН с объектом «доходы». Такой вывод сделали финансисты в письме от 12 мая 2014 года № 03-11-11/22068.

Поэтому несмотря на то, что всю сумму за коммуналку, поступившую от субарендатора, арендатор перечисляет собственнику помещений, не оставляя ничего себе, ему придется уплачивать «упрощенный» налог с доходов по ставке 6%.

Но если арендодатель применяет доходно-расходную «упрощенку», оплату коммунальных услуг за арендатора он вправе отразить в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1, 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Если в стоимости коммунальных услуг поставщик предъявил вам к оплате НДС, вы можете также учесть его в расходах на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Учесть затраты на «коммуналку» арендодатель может в момент списания денег с расчетного счета или в момент выплаты их из кассы. При этом он должен иметь документы, подтверждающие коммунальные расходы:

В бухгалтерском учете арендодателя компенсация стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором, не приводит к изменению экономических выгод, поэтому не отражается на счетах учета доходов и расходов.

Расходы арендатора, применяющего УСН

Указанные расходы можно учесть в момент списания денег с расчетного счета или в момент выплаты их из кассы. Для этого надо иметь подтверждающие документы:

В бухгалтерском учете арендатора расходы по возмещению арендодателю коммунальных платежей являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Является ли страховое возмещение доходом при усн

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Страховое возмещение, полученное организацией, признается внереализационным доходом, учитываемым в целях налогообложения при применении УСН (в независимости от объекта налогообложения).

Обоснование вывода:
Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (далее — Налог), признаются, в частности, организации, которые уплачивают Налог вместо налога на прибыль, НДС*(1), налога на имущество организации*(2) (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
У налогоплательщиков на УСН в зависимости от их выбора объектом налогообложения являются «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Соответственно, налоговая база у указанных налогоплательщиков, а также ставка Налога определяются в зависимости от выбранного объекта налогообложения (ст.ст. 346.18 и 346.20 НК РФ).
Независимо от выбранного объекта налогообложения доходы налогоплательщика, находящегося на УСН, определяются в порядке, установленном ст. 346.16 НК.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по Налогу учитываются:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).
Доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, признаются внереализационными (ст. 250 НК РФ).
Таким образом, в целях налогообложения в силу прямых норм НК РФ подлежат учету как доходы от реализации, так и доходы, не связанные с реализацией, — внереализационные доходы.
Перечень внереализационных доходов является открытым (смотрите, например, письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-03-06/4/32160, постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.07.2013 N Ф03-2892/13 по делу N А51-19969/2012), что подразумевает под собой необходимость учета для целей налогообложения в составе внереализационных доходов даже тех доходов, которые в ст. 250 НК РФ прямо не названы.
Не учитываются при определении объекта налогообложения налогоплательщиками на УСН указанные в ст. 251 НК РФ доходы (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ)*(3).
Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении, который указан в ст. 251 НК РФ, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.
Для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Доходы, связанные с получением страхового возмещения, не являются доходом от реализации, и прямо они не отнесены положениями ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам.
Но поскольку средства, связанные с получением страхового возмещения, не указаны в ст. 251 НК РФ, то их необходимо учитывать в целях определения налоговой базы.
Таким образом, суммы полученного организацией страхового возмещения подлежат учету при формировании налоговой базы по Налогу в качестве внереализационного дохода.
Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (смотрите письма Минфина России от 20.11.2014 N 03-03-06/4/59131, от 31.10.2014 N 03-03-06/4/55221, от 17.07.2013 N 03-03-05/27903).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

5 октября 2015 г.

*(1) За исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
*(2) C 1 января 2015 года плательщики на УСН уплачивают налог на имущество с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ.
*(3) Помимо этого, организации, применяющие УСН, не учитывают доходы, которые облагаются налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ.

При применении УСНО доходы определяются кассовым методом. Однако далеко не все поступления являются для налогоплательщика доходом, подлежащим включению в налоговую базу. Чтобы убедиться, что вы сможете правильно посчитать доходную часть при расчете налога при УСНО, предлагаем вам пройти тест, состоящий из каверзных, но вместе с тем часто встречающихся на практике вопросов.

Вопросы

1. Упрощенец в связи с наступлением страхового случая получил возмещение от страховой компании. В каком размере нужно включить это возмещение в доходы при расчете налоговой базы?

а) В полном размере.

б) Учесть в доходах нужно только сумму превышения возмещения над расходами, возникшими в результате страхового случая.

2. В соответствии с договором контрагент перечислил организации-упрощенцу задаток на случай неисполнения своих обязательств. Должна ли она признать в доходах полученную сумму?

а) Да, если контрагент не выполнит свои обязательства и задаток останется у получателя.

б) Нет, задаток не признается доходом при УСНО.

в) Да, в любом случае.

3. Как учитываются поступления по посредническим договорам при расчете налоговой базы, если предположить, что, кроме вознаграждения, дополнительной выгоды посредник не получает?

а) В доходах нужно учесть и суммы возмещения затрат посредника, и его вознаграждение.

б) В доходах нужно учесть только вознаграждение посредника.

4. Должен ли упрощенец (организация или предприниматель) при расчете налоговой базы включать в доходы материальную выгоду по договору беспроцентного займа?

а) Должен только предприниматель.

б) Не должны ни предприниматель, ни организация.

5. Участник передал имущество обществу, применяющему УСНО, в целях увеличения чистых активов общества. Следует ли стоимость имущества учесть в доходах?

а) Да, если доля передающей стороны составляет менее 50% уставного капитала общества.

б) Нет, независимо от доли участника.

6. Упрощенец получил дивиденды. Являются ли они доходом при расчете налога при УСНО?

б) Нет, если налоговый агент удержал с них налог и перечислил его в бюджет.

8. Нужно ли включать в налогооблагаемую базу денежные суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет банком, и ошибочные поступления от контрагентов?

б) Нет, если они возвращаются отправителю.

9. Признаются ли доходом личные средства индивидуального предпринимателя, внесенные в кассу или на расчетный счет?

Бухгалтеры часто спрашивают: является ли страховая выплата, полученная от страховой компании в счет ремонта автомобиля, доходом организации, применяющей упрощенную систему налогообложения?

Комментарии читателей

Несправедливо в отношении УСН 6 % (внереализационными доходами в части превышающей убыток), а если выплата не покрывает убыток все равно заплати ?! (в расходы то ничего не берем.) 0 0

Источник: nalog-plati.ru