Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба учитываются в составе внереализационных расходов. (подп. 13 п. 1 ст.
265 НК РФ) Датой осуществления указанных выше расходов признается дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При этом обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить сумму ущерба, является как фактическая уплата, так и письменное подтверждение, выражающее готовность выплатить ущерб. В данной норме не содержится указаний — возмещается ущерб добровольно или на основании решения суда.
Любые расходы, понесенные организацией, должны быть экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы на возмещение ущерба напрямую к получению прибыли не приводят, так как являются компенсационными. Однако без данных расходов организации не обойтись.
Компенсировать ущерб придется в любом случае, если организация не согласится это сделать добровольно, покупатель может прибегнуть к судебной защите. Тогда ущерб придется выплачивать по решению суда, а это приведет к дополнительным расходам и увеличению убытков.
Так как расходы на возмещение ущерба являются обязательными и напрямую связаны с деятельностью организации, можно говорить об объективной связи этих расходов с направленностью деятельности организации на получение дохода.
Источник: pravovest-audit.ru
Об учете страхового возмещения в составе доходов при УСН
Минфин России снова высказался по поводу того, следует ли учитывать в составе доходов при УСН страховое возмещение, выплачиваемое фирме или предпринимателю страховой компанией в рамках договора страхования при наступлении указанного в нем страхового случая.
Какие доходы учитываются при УСН
Общие правила признания доходов при «упрощенке» (независимо от выбранного объекта налогообложения) закреплены в статье 346.15 Налогового кодекса РФ. В пункте 1 этой статьи определено, что налоговую базу как при объекте «доходы», так и при объекте «доходы минус расходы» формируют суммы, квалифицируемые как облагаемые доходы для целей налогообложения прибыли. Речь идет о трех видах поступлений:
— от реализации – имущества, в том числе готовой продукции и товаров, а также работ, услуг, имущественных прав, то есть поступления, определяемые статьей 249 Налогового кодекса РФ;
— внереализационные — не связанные напрямую с продажами, определяемые статьей 250 Налогового кодекса РФ;
— безвозмездные — полученные без необходимости произвести встречную передачу материальных или нематериальных активов.
В составе доходов от предпринимательской деятельности учитываются вышеназванные поступления как в денежной, так и в натуральной форме. При этом любые доходы определяются на основании:
— документов, в том числе первичных, подтверждающих полученные налогоплательщиком суммы;
— данных налогового учета, то есть Книги учета доходов и расходов по форме из приказа Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Какие доходы не учитываются при УСН
Не учитываются при УСН следующие группы поступлений.
1. Те доходы, которые выводятся из-под налогообложения по прибыли, то есть поименованы в статье 251 Налогового кодекса РФ.
2. Доходы юридических лиц в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (КИК).
3. Полученные организацией дивиденды.
4. Поступления фирмам по долговым ценным бумагам и обязательствам, если эти поступления подпадают под налог на прибыль по пониженным ставкам.
5. Поступления ИП в виде выигрышей, сверхнормативных процентов по банковским вкладам, материальной выгоды от экономии на процентах и иные суммы, подпадающие под налогообложение НДФЛ по ставке 35 процентов.
6. Полученные ИП проценты по ипотечным долговым инструментам, подпадающие под ставку НДФЛ в размере 9 процентов.
7. Поступления за коммунальные услуги в адрес ТСЖ, управляющих организаций, потребительских кооперативов, если коммунальные услуги оказаны по договорам ресурсоснабжения.
Страховое возмещение – это доход
Чтобы ответить на вопрос, считается ли доходом при УСН полученное страховое возмещение, Минфину России необходимо квалифицировать такое поступление как один из видов названных выше облагаемых или необлагаемых доходов. Позиция контролирующих ведомств по этому вопросу сформировалась еще в 2005 году и с тех пор не изменилась.
Аналогичное мнение выразило и УФНС РФ по г. Москве – в письме от 01.12.2005 № 18-11/3/88107. А Минфин России в письме от 04.05.2009 № 03-11-06/2/78 добавил, что статья 251 Налогового кодекса РФ не предусматривает освобождения от налогообложения дохода в виде страхового возмещения, полученного налогоплательщиками от страховой организации.
Когда признавать доход
Зная, к какой группе доходов относится то или иное поступление, несложно определить дату его признания для целей налогообложения при УСН. Учесть сумму страхового возмещения при определении налоговой базы «упрощенцу» следует в тот день, когда средства поступили на счет в банке или в кассу фирмы либо ИП (письмо Минфина России от 05.07.2005 № 03-11-04/3/4).
Эксперт «НА» Т.Н.Точкина
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/74562 от 25.08.2020
Департамент налоговой политики в связи с обращением по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик, применяющий УСН, при определении объекта налогообложения учитывает доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Кодекса (пункт 1 статьи 248 Кодекса).
При этом на основании пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса. Перечень таких доходов является закрытым.
Суммы страхового возмещения, выплачиваемые страховыми компаниями в рамках договора страхования при наступлении страхового случая, в статье 251 Кодекса не поименованы, в связи с этим учитываются при определении объекта налогообложения по УСН в составе доходов.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник: www.berator.ru
Возмещение упущенной выгоды является УСН-доходом
Минфин разъяснил, как плательщику УСН учесть суммы, полученные в качестве возмещения упущенной выгоды.
Плательщик на УСН получил компенсацию затрат на восстановление качества земель. Минфин сообщил , что в УСН-доходах учитываются доходы как от реализации товаров, так и внереализационные.
Среди внереализационных доходов учитываются признанные должником и подлежащие уплате по вступившему в силу судебному решению штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязательств, а также возмещение убытков или ущерба.
Таким образом, если упрощенец получает компенсацию упущенной выгоды, убытков и возмещение ущерба, эти суммы придётся учесть во внереализационных доходах.
Ранее сообщалось , что если нет судебных исков, это ещё не говорит о том, что упущенной выгоды не было.
Последние новости
Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня Получить
Получить бесплатный доступ
на 3 дня
Спасибо за ваше обращение!
14.11.2022 — 24.11.2022
Курс повышения квалификации
15.11.2022 — 16.11.2022
Подписаться на рассылку
Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку
У вас уже есть обслуживаемая система КонсультантПлюс?
Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!
Вы переходите в систему КонсультантПлюс
- Прайс-лист 1С
- Купить Консультант Плюс
- Купить 1С
- Записаться на семинар
- Большой тест-драйв
- Калькуляторы
- Производственный календарь
- Путеводители
- Удаленная поддержка
- Приложение Информер
- Помощь Информер
- Тесты
- Вакансии
- Контакты
- О нас
- Политика конфиденциальности
- Новости законодательства
ежедневно, c 9:00 до 19:00
127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Согласие на обработку персональных данных
Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).
Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:
1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.
2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:
- • фамилия, имя, отчество;
- • место работы и занимаемая должность;
- • адрес электронной почты;
- • номера контактных телефонов
3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.
4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.
5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.
Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:
- ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523. - ООО «ЧДВ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889. - ООО «СЕРВИС СОФТ»
Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.
6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.
7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.
Источник: www.4dk.ru