Возможна ли розница при УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, который доступен как организациям, так и индивидуальным предпринимателям. Его можно применять практически для любых видов деятельности, но ограничения все же есть. В статье рассмотрим случаи, когда работа на упрощенке недопустима.

В этой статье:

• Что такое УСН
• Когда можно применять УСН
• Когда нельзя применять УСН
• Последствия утраты права на применение УСН

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), установленная главой 26.2 НК РФ, — один из наиболее льготных и удобных налоговых режимов, доступный не только ИП, но и юридическим лицам (как коммерческим, так и НКО).

Преимущества УСН перед традиционной системой налогообложения (ОСНО):

• облегченный налоговый учет, который ведется в одном регистре — Книге учета доходов и расходов;
• меньшее количество отчетности — вместо восьми деклараций по налогу на прибыль и НДС за год сдается всего одна декларация по УСН;
• низкие ставки налогообложения — 6-15% в базовом варианте УСН против 40% на ОСНО.

Налогоплательщик выбирает объект налогообложения, который облагается по УСН: это могут быть доходы с базовой ставкой налога 6%, или доходы за вычетом закрытого перечня расходов с базовой ставкой 15%.

Восстановление бухгалтерского учета при УСН

Обратите внимание! Базовая ставка может быть понижена региональным законом. При этом регионы могут понизить ставку налога не только всем своим налогоплательщикам, но и установить дифференцированные ставки для различных видов деятельности (ст. 346.20 НК РФ).

При этом доход организации за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН, не должен превышать результата произведения 112,5 млн. руб. на величину коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Например, для перехода на УСН с 2023 года доход компании за 9 месяцев 2022 года не должен был превысить 141,4125 млн. руб. (112,5 × 1,257).

ИП может перейти на УСН вне зависимости от размера дохода за 9 месяцев предшествующего года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Когда можно применять УСН

УСН отличается в лучшую сторону от патентной системы налогообложения (ПСН) тем, что на УСН переводится вся деятельность налогоплательщика в целом, за исключением тех видов деятельности, по которым налогоплательщик-ИП применяет ПСН. При этом не нужно соблюдать долю дохода от определенной деятельности для целей применения УСН, как в случае с применением ЕСХН.

Иными словами, при ведении практически любой деятельности или комбинации из нескольких видов деятельности налогоплательщик вправе применять УСН за исключением ситуаций, рассмотренных в следующей части нашего материала.

Когда нельзя применять УСН

Рассмотрим ситуации, при которых применять УСН не получится.

Наличие филиалов у организации (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При наличии обособленных подразделений, не являющихся филиалами, организация вправе применять УСН (Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-11/99464).

РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ . Особенности и заполнение КУДиР в РОЗНИЦЕ.

Организация является банком, страховщиком, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, ломбардом, казенным или бюджетным учреждением, иностранной организацией, микрофинансовой организацией, частным агентством занятости, осуществляющим деятельность по предоставлению труда работников (персонала) (пп. 2 — 7, 17, 18, 20 и 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Организация вправе применять УСН, если она получает доход от сделок с ценными бумагами в рамках обычной деятельности, не связанной с осуществлением профессиональных видов деятельности на рынке ценных бумаг (пп. 18 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»; письмо Минфина от 06.10.2009 N 03-11-06/2/201).

Производство подакцизных товаров. Нельзя применять УСН, если организация или ИП производят подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в пп. 23 п. 1 ст.

181 НК РФ сахаросодержащих напитков), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Налогоплательщики, занимающиеся куплей-продажей подакцизных товаров, не осуществляющие при этом их производство, вправе применять УСН (Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-11-11/45434).

При реализации полезных ископаемых по договору комиссии, комиссионер вправе применять УСН (Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-11-06/2/137).

Организация и проведение азартных игр (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если организация распространяет лотерейные билеты, оказывая посреднические услуги по их реализации, или оказывает услуги по проведению стимулирующей лотереи, то она может применять УСН (Письмо Минфина РФ от 24.12.2008 N 03-11-05/308).

Если налогоплательщик осуществляет деятельность, связанную с использованием игрового аппарата для детей с призами типа «Кран-машина», есть риск отказа в праве применения УСН по причине отнесения данной деятельности к проведению азартных игр (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»; п. 1 Письма УМНС РФ по г. Москве от 26.02.2004 N 21-09/12342).

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Последствия утраты права на применение УСН

Если налогоплательщик нарушит какой-либо из указанных выше запретов (создаст филиал, начнет торговать ювелирными изделиями или превысит предельную среднюю численность работников), его будут считать утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций (ИП) без уплаты пени и штрафа за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Источник: www.kontur-extern.ru

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»

Можно ли применять УСН при розничной торговле?

Опубликовано 12 марта 2010 автором Usn.su

ИП на УСН. Деятельность розничная торговля одеждой.

Арендуем магазин 30 кв. м

Можем ли мы при данных условиях оставаться на УСН?

Дмитрий

Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Вопрос-ответ с метками Аренда, Применение УСН, Розничная торговля. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Можно ли применять УСН при розничной торговле? : 3 комментария

Наталья говорит 14 марта 2010 в 3:17 пп :
По моему у вас ЕНВД,т.к. площадь менее 150 м.кв.
Николай говорит 24 апреля 2010 в 9:43 дп :

НЕТ.
Если на розницу с площадью менее 150кв.м.в Вашем регионе прописано ЕНВД — все! обязаны применять ЕНВД….

Дмитрий говорит 10 января 2011 в 10:26 пп :

сшейте носовой платок, положите на прилавок: и автоматом слетите с ЕНВД, так как реализуете товар собственного производства…

Источник: usn.su

Розничный магазин на усн

Розничная торговля как вид деятельности сама по себе не является препятствием к применению УСН. Для занятых ею организаций действуют общие ограничения на упрощенку, предусмотренные ст. 346.12 НК РФ.

Напомним основные из них, актуальные для розничных продавцов.

1. Размер дохода. Например, для перехода на данный спецрежим со следующего года доход по итогам 9 месяцев текущего не должен превышать лимита в 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для сохранения права на упрощенку должен соблюдаться предел в 150 млн руб. в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
2. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
3. Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна быть более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
4. Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
5. У организации нет филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

О том, имеет ли влияние на лимиты доходов в 2018-2020 годах коэффициент-дефлятор, читайте в материале «Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года».

Какой объект выгоднее

Для упрощенки предусмотрены 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

Решить, какой из них применять, налогоплательщик может самостоятельно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

В торговле, в том числе розничной, существенную часть затрат составляет покупная стоимость товаров. А значит, можно предположить, что второй объект (доходы минус расходы) для розницы будет выгоднее.

Можно ли обойтись без ККТ

Применение УСН не избавляет розничного продавца от использования ККТ. Полный перечень случаев, когда разрешается вести наличные расчеты без контрольно-кассовой техники, установлен ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Чтобы узнать, нужно ли вам применять онлайн-кассу, пройдите тест, размещенный на сайте ФНС России.

Внимание: торговый сбор!

С 1 июля 2015 года для лиц, занятых торговлей, НК РФ установлен торговый сбор (глава 33 НК РФ).

Пока из регионов РФ он введен только в Москве (закон г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62). УСН от уплаты сбора не освобождает. А значит, по розничной торговле на территории Москвы платить его придется. Необходимо также встать на соответствующий учет.

При наличии постановки на учет в качестве плательщика сбора на его сумму, уплаченную в течение отчетного периода, можно уменьшить упрощенный налог, начисленный за этот же период (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Как именно это делать, читайте здесь.

Об особенностях уплаты сбора за не полностью отработанный период читайте в статье «Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью».

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с приобретением и продажей товаров для использования их покупателями в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ ). Как вести учет товаров в розничной торговле при УСН, расскажем в нашей статье.

ЕНВД или УСН для розничной торговли

На ЕНВД может быть переведена не любая розничная торговля, а лишь та, которая ведется (пп. 6, пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

• через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
• через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом право применять ЕНВД в розничной торговле устанавливается в конкретном муниципальном районе, городском округе или городах федерального значения на основании нормативно-правовых актов или законов соответствующих территорий.

Возможность же использовать УСН в розничной торговле ограничена общими критериями, которые относятся ко всем видам деятельности.

Ответить на вопрос, что лучше для розничной торговли – ЕНВД или УСН, затруднительно. Это будет зависеть от конкретных показателей доходов и расходов, которые возникли при ведении розничной торговли. Важно лишь учитывать, что при УСН берутся в расчет фактические результаты деятельности, а при ЕНВД – предполагаемый (вмененный) доход.

Учет товаров в розничной торговле при УСН

Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитывается в расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы» (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом для признания расходов на приобретение товаров необходимо выполнение двух условий (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

• приобретенные товары должны быть оплачены поставщику;
• товары реализованы покупателю, т. е. передано право собственности на них.

Учитываются реализованные и оплаченные товары одним из методов оценки, закрепленных в учетной политике для целей налогообложения:

• исходя из стоимости первых по времени приобретения;
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

НДС по приобретенным товарам, который учитывается в КУДиР отдельной строкой, признается в расходах при УСН только в части тех товаров, стоимость которых учтена в расходах.

Пример

Организация на УСН, занимающаяся розничной торговлей, приобрела и оплатила поставщику 100 единиц товаров на сумму 236 000 руб., в т.ч. НДС 20%. В отчетном периоде организация продала 58 единиц товара по цене 3 750 руб./шт., из них было оплачено покупателем только 35 штук.

Таким образом, в доходах организации будет учтена сумма 131 250 руб. (35*3 750).

В расходах организации будет учтена себестоимость проданных товаров 114 066,86 руб. ((236 000 – 236 000*20/120)/100*58), а также НДС в части реализованных товаров в сумме 22 813,14 руб. (236 000*20/120/100*58).

Похожие публикации

Ведение торговой деятельности представителями малого бизнеса предлагает последним довольно многочисленные возможности в том, что касается выбора режима налогообложения. Традиционно фирмы и ИП предпочитают работать в рамках упрощенной системы налогообложения, определившись лишь со ставкой – 6% или 15%. Кроме того, в большинстве регионов страны, где местными властями утвержден «вмененный» закон, выбирать можно также между ЕНВД или УСН для розничной торговли.

ЕНВД или УСН для розничной торговли

Налоговое законодательство разрешает применение вмененного спецрежима в отношении торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Кроме того, на вмененку часто можно перевести торговлю через объекты нестационарной торговой сети.

Принципиальным моментом при выборе в пользу ЕНВД для розничной торговли является независимость размера налога от суммы реальных доходов. Довольно часто именно вмененка является довольно выгодной системой налогообложения для такого бизнеса.

Пример

ООО «Ромашка» осуществляет деятельность по ведению розничной торговли компьютерами и комплектующими в г. Санкт-Петербург. Расчет вмененного дохода в данном случае будет производится исходя из следующих показателей:

1. базовая доходность для торговой деятельности, осуществляемой через торговые залы, — 1800 рублей на 1 кв. м. в месяц.
2. площадь торгового зала, в данном случае она составляет 12 кв. м. согласно правоустанавливающим документам.
3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 2,083,
4. коэффициент К2, установленный в Законе Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 года N 299-35 для торговой деятельности вычислительной техникой, осуществляемой в городских муниципальных округах, составляет 1,0.

Таким образом, месячная сумма вмененного налога составит:

• (1800 х 12 х 2,083 х 1,0) х 15% = 6748,92 рублей.

Сумма вмененного налога, как видно из примера, получается далеко не самая большая. Но можно ли в данном случае оптимизировать налоговые отчисления, выбрав иную систему налогообложения?

На УСН с объектом «доходы», как известно, ставка налога составляет 6%. Таким образом, в приведенных условиях УСН-6% окажется более выгодной, чем ЕНВД, если сумма месячного дохода не будет превышать 112 000 рублей. В этом случае упрощенный налог будет равен порядка 6720 рублей, и окажется меньше, если меньше будет и месячная выручка.

УСН-15% рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Однако тут следует отметить, что в некоторых регионах страны местными властями установлены пониженные ставки и для УСН. В частности, такой закон от 22 апреля 2009 года № 185-36 (в ред. от 10.06.2015) имеется и в рассматриваемом нами на примере Санкт-Петербурге, так что классическая УСН-15% в данном случае представляет собой льготную УСН-7% с объектом «доходы минус расходы». Что же это дает?

Если ориентироваться на показатели примера с ЕНВД, то применение такого вида упрощенки будет более выгодными, если налоговая база составит не более 96 400 рублей (6748/7*100). Но не забываем, что в данном случае речь идет о разнице между доходами и расходами, которая в торговой деятельности фактически означает торговую наценку. Далее все будет зависеть от оборотов.

Если, допустим, ежемесячная выручка рассматриваемого магазина составляет 400 000 рублей в месяц, а себестоимость товара – 330 000 рублей, то налог придется уплатить лишь с разницы, таким образом, он составит 70 000 х 7% = 4900 рублей, т.е. окажется более выгодным в сравнении с ЕНВД. Исходя из цифр в приведенном примере можно без труда рассчитать возможные отчисления для разных налоговых режимов, а также для других данных по выручке, наценке или условиям осуществления торговли. Правда, нужно все-таки помнить о том, что в большинстве регионов страны ставка налога на УСН с объектом «доходы минус расходы» все же стандартная – 15%. В то же время не следует забывать и о том, что применение «доходно-расходной» УСН налагает на бизнесмена дополнительные обязательства, в частности, по ведению учета принимаемых в налоговой базе затрат.

Учет товара в розничной торговле при УСН

При применении ЕНВД или УСН-6% в розничной торговле сложностей в ведении налогового учета не возникает. Впрочем, ООО так или иначе должны отражать все свои операции, на основании которых по итогам года формируется бухгалтерская отчетность, т.е. фиксировать как доходы, так и расходы. Но с точки зрения налоговых отчислений все просто: ЕНВД рассчитывается на основании фиксированных показателей, а для определения платежа в ИФНС на УСН-6% важны поступления от покупателей, т.е. нужно лишь правильно учесть дату отражения дохода и его сумму. Соответственно к этой задаче сводится ведение учета в целом у предпринимателей, которые не ведут бухгалтерский учет.

Но отражение в налоговой базе на УСН-15% расходов требует более внимательного подхода и связано с выполнением некоторых дополнительных условий. Прежде всего все учитываемые в уменьшения налога затраты должны отвечать закрытому перечню, предусмотренному статьей 346.16 Налогового кодекса. Расходы, не указанные в данном списке, отражать в налоговом учете нельзя.

В отношении некоторых видов затрат существуют также прямые разъяснения Минфина на тему того, можно или нельзя уменьшать за счет них налоговые отчисления. Поэтому если конкретный вид расходов вызывает сомнения, то лучше все же проверить наличие подобных разъясняющих документов авторства специалистов финансового ведомства. Но все же основные виды затрат, связанные с ведением бизнеса, такие, как закупочная стоимость товаров, необходимые в деятельности услуги сторонних исполнителей, материальные затраты, расходы на оплату труда, не вызывают вопросов при включении подобных сумм в КУДиР.

В то же время всегда нужно помнить о том, что любые принимаемые в УСН затраты требуют документального подтверждения, то есть предполагают наличие закрывающих сделку накладных или актов от поставщика. Сами расходы при этом должны быть целиком оплачены. Лишь по факту выполнения обоих условий, то есть по более поздней дате затраты можно включить в налоговую базу.

Если же речь идет об учете товара в розничной торговле при УСН, то добавляется и еще одно условие: стоимость товаров можно учесть в налоговой базе только после того, как товар будет продан конечному поставщику. Рассмотрим пример расчета налоговой базы в подобных условиях.

Пример

ООО «Астра» ведет деятельность по розничной торговле на УСН в 2016 году с объектом «доходы минус расходы». В 1 квартале 2016 года для этих целей было закуплено 200 единиц товара А по цене 500 рублей за единицу, и 180 единиц товара Б по цене 700 рублей за единицу. Расходы были полностью оплачены, а товары получены от поставщика в первом квартале. Таким образом их фактическая общая сумма составила:

• 200 х 500 + 180 х 700 = 226 000 рублей.

В течение 1 квартала было продано 40 единиц товара А по цене 1000 рублей и 50 единиц товара Б по цене 1100 рублей за штуку. Во втором квартале было продано 50 единиц товара А и 100 единиц товара Б по тем же ценам.

Зарплатный фонд сотрудников организации, включая начисленные и уплаченные взносы в ПФР и ФСС, в первом квартале составил 25 000 рублей, во втором – 30 000 рублей.

Рассчитаем сумму аванса по УСН за первый квартал:

• Доходы: 40 х 1000 + 50 х 1100 = 95 000 рублей
• Расходы: 40 х 500 + 50 х 700 + 25 000 = 80 000 рублей

Налоговый платеж составит: (95 000 – 80 000) х 15% = 2 250 рублей.

Налоговая база за полугодие нарастающим итогом составит:

• Доходы: (40 + 50) х 1000 + (50+100) х 1100 = 255 000 рублей
• Расходы: (40 + 50) х 500 + (50+100) х 700 + 25 000 + 30 000 = 205 000 рублей
• Аванс за полугодие будет равен: (255 000 – 205 000) х 15% = 7500 рублей.

С учетом ранее перечисленного за первый квартал платежа нужно будет доплатить:
7500 – 2250 = 5250 рублей.

В то же время фактическая стоимость не проданного на конец 2 квартала товара, а именно 76 000 рублей, в расходах на УСН не учитывалась.

Как видно из примера, расчет налоговой базы в УСН с объектом «доходы минус расходы» гораздо более трудоемкий, требует внимательности, а также предполагает постановку на предприятии учета товарооборота. Без такой системы, которая бы позволяла отражать как закупку, так и продажу в разрезе каждого отдельного вида товаров, организовать корректное ведение налогового учета было бы крайне сложно, особенно при многочисленной товарной номенклатуре. Однако в конечном итоге такой подход может окупиться минимизацией налоговых отчислений, а грамотное ведение документооборота и учета в целом избавит коммерсанта от любых возможных вопросов со стороны контролеров.

Многообразие выбора и ежегодная альтернатива

И все же универсального рецепта по выбору оптимальной системы налогообложения нет. ЕНВД или УСН для розничной торговли вы решите выбрать, но в каждом случае многое зависит от конкретных условий деятельности, показателей по доходам и расходам, даже в какой-то степени от вашего желания вести дополнительные расчеты, связанные с определением налоговой базы, либо же по возможности постараться избавиться от них. Но даже если избранная схема себя не оправдала, то это всегда можно исправить. Ведь смена объекта налогообложения по УСН, равно как и перевод деятельности на ЕНВД либо же отказ от вмененки возможны в добровольном порядке с начала очередного календарного года.

Источник: rufus-rus.ru