Кто такие самозанятые и как с ними работать
С 2019 года в России действует новый налоговый режим — для самозанятых физлиц. Они платят налоги сами, поэтому зачастую компаниям выгодно сотрудничать с ними.
Самозанятые — это граждане, которые оказывают услуги, выполняют работы или продают сделанные ими товары (ст. 2 и 4 Закона № 422-ФЗ). Самозанятые платят не НДФЛ, а налог на профессиональный доход, который им считает программа «Мой налог» с сайта ФНС по ставкам из статьи 10 Закона № 422-ФЗ:
- 4 процента с продаж физлицам;
- 6 процентов с продаж предпринимателям и организациям.
С выплат самозанятым не платятся пенсионные, социальные, медицинские взносы, не нужно удерживать НДФЛ. Взносы на случай травматизма нужно платить, только если в договоре с самозанятым прописали такую обязанность заказчика.
Самозанятых не надо показывать в зарплатных отчетах. Права на отпуск, больничный и т. д. самозанятые не имеют.
То есть на самозанятых Трудовой кодекс не распространяется.
Договор подряда с самозанятым: что важно учесть?
Что мы предлагаем нашим клиентам
Ведение договоров гражданско-правового характера с физическими лицами (в том числе с самозанятыми гражданами) от компании «Профессиональные кадровые решения» предусматривает не только сопровождение документооборота клиента с такими подрядчиками, но и мониторинг рисков переквалификации таких договоров в трудовые (что чревато серьезными последствиями для организации в виде штрафов и доначислений налогов и взносов).
Как составить договор с самозанятым, чтобы он не был переквалифицирован в трудовой?
Впервые сотрудничество с самозанятыми лицами началось в 2019 году в четырех регионах. Сегодня этот режим вправе применять в любом регионе России. Указанный режим выгоден как исполнителям, так и заказчикам. Заказчики освобождены от уплаты страховых взносов, не нужно удерживать с дохода НДФЛ. Кроме того, заказчики вправе учесть расходы как при основной системе налогообложения, так и при «упрощенке» при наличии правильно оформленного самозанятым чека.
Но есть ложка дегтя в этой сплошной экономии.
В случае если самозанятый работает в компании по трудовому договору или уволился меньше двух лет назад, то компания-работодатель должна платить страховые взносы и удерживать НДФЛ с доходов как с «обычных» исполнителей по договорам гражданско-правового характера. Такие доходы уже не облагаются НПД (пп.8 п.2 ст.6 Закона №422-ФЗ). Соответственно, доходы «физика» от оказания услуг или работ по гражданско-правовым договорам с бывшим его работодателем менее двух лет назад облагаются всеми зарплатными налогами (пп.6 п.1 ст.208 НК РФ, п.4 ст.226 НК РФ).
Такие ограничения введены неспроста.
Некоторые работодатели, чтобы сэкономить на зарплатных налогах, расторгали с работниками трудовые договоры и сразу же заключали договоры с этими работниками, но только в качестве самозанятых.
Помимо этого, существуют риски переквалификации налоговиками договора ГПХ в трудовой договор.
Так, характерными признаками, которые позволяют отличить трудовой договор от договоров ГПХ, являются:
Целью договора ГПХ является получение подрядчиком определенного передаваемого результата.
В то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции.
- выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность компании;
Работники включаются в состав персонала работодателя, подчиняются установленному режиму труда и работают под контролем и руководством работодателя.
Самозанятые граждане не подчиняются трудовому распорядку, не выполняют распоряжение работодателя.
- по договорам ГПХ исполнители работают на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда;
- работнику выплачивается ежемесячная гарантированная в определенной сумме оплата труда;
Работнику положены определенные социальные гарантии.
Договоры ГПХ c самозанятым не содержат условий о соблюдении определенного режима работы и отдыха, предоставление самозанятым лицам иных гарантий социальной защищенности.
Налоговики могут совместно с инспекторами ГИТ провести проверку заключенных договоров с самозанятыми гражданами.
За необоснованное заключение ГПХ вместо трудового договора предусмотрена административная ответственность в виде штрафа:
- на должностных лиц в размере от 10 тыс. до 20 тыс. рублей;
- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 5 тыс. до 10 тыс. рублей;
- на юридических лиц — от 50 тыс. до 100 тыс. рублей (п.4 ст.5.27 КоАП РФ).
Повторное нарушение может повлечь:
- дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до трех лет;
- штраф у ИП — от 30 тыс. до 40 тыс. рублей;
- штраф у юридических лиц — от 100 тыс. до 200 тыс. рублей.
Как должен выглядеть договор с самозанятым лицом?
В преамбуле договора нужно указать статус физического лица и указать дату справки о регистрации в качестве ПНД:
«…ООО «Лютик», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора Иванова Андрея Юрьевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Михалков Сергей Сергеевич, именуемый в дальнейшем «Подрядчик», с другой стороны, являющийся плательщиком налога на профессиональный доход на основании справки о регистрации плательщика налога на профессиональный доход (форма КНД №1122035) от 12января 2021 г., заключили настоящий договор о нижеследующем…».
В договоре необходимо обратить внимание на порядок расчетов.
Например, в случае с самозанятым лицом данный пункт договора может выглядеть следующим образом:
«Заказчик выплачивает Подрядчику вознаграждение путем перечисления на банковскую карту в день подписания Сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ.
Подрядчик как плательщик НПД в день получения вознаграждения присылает Заказчику чек, сформированный в приложении «Мой налог».
Заказчик не выступает налоговым агентом, не удерживает НДФЛ из перечисляемого вознаграждения и не начисляет на него страховые взносы».
А как быть в случае «слета» с режима НПД? Например, подрядчик превысит годовой оборот в 2,4 млн рублей? Но компания как налоговый агент не удержала с него НДФЛ и не начислила страховые взносы.
В договоре с самозанятым лицом необходимо прописать обязанность уведомлять Заказчика о сумме превышения дохода. Уведомление может быть в свободной форме.
В случае утраты статуса самозанятого, должно быть заключено дополнительное соглашение и Заказчик должен удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода и начислить страховые взносы (Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 г. №СД-4-3/2899).
В том случае если самозанятый не сообщил Заказчику об утрате статуса, то нужно установить в договоре обязанность возмещения убытков в случае взыскания налогов, а также пени и штрафов.
Источник: rosco.su
Составляем договор с самозанятым
В 2023 году режим для самозанятых действует в каждом субъекте РФ. Для ИП и организаций заказывать услуги у плательщика НПД выгоднее, чем нанимать работника в штат. Как заключить договор с самозанятым, чтобы не нарушить закон, расскажем в нашей публикации.
Кто такой самозанятый
Самозанятый – это человек, который самостоятельно оказывает услуги или выполняет определённые работы. Он может быть зарегистрирован, как индивидуальный предприниматель, но чаще всего, это обычное физическое лицо. Клиентами самозанятого могут быть организации, индивидуальные предприниматели, просто физические лица.
Чтобы получить статус самозанятого, надо пройти регистрацию на сайте ФНС или в приложении «Мой налог». Вести отчётность и применять кассовый аппарат не требуется, а налог к уплате рассчитывается автоматически.
Налог, который платят самозанятые, называется налогом на профессиональный доход, и его ставка зависит от статуса клиента, которому оказаны услуги:
- 4% с доходов, полученных от физических лиц;
- 6% с доходов, полученных от ИП и организаций.
При получении оплаты за услуги или работы самозанятый формирует с помощью бесплатного приложения чек, который можно принять в качестве обоснования расходов.
Страховые взносы на своё пенсионное обеспечение самозанятые платят в добровольном порядке. Что касается медицинского страхования, то на эти цели идёт часть уплаченного ими налога на профдоход.
- Как начисляется трудовой стаж для самозанятых
- Может ли иностранец быть самозанятым?
Какой договор заключают с самозанятым
Деятельность самозанятых регулируется законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в котором говорится, что такие лица не имеют работодателя. Дополнительно в статье 6 есть указание на то, что налогом на профессиональный доход не облагаются доходы, получаемые в рамках трудовых отношений. Из этого следует, что договор с самозанятым лицом не может быть трудовым.
Более того, законом N 422-ФЗ установлен запрет на привлечение в качестве самозанятого бывшего работника заказчика, если трудовые отношения между ними закончились менее двух лет назад. Эта норма введена специально, чтобы работодатели не пытались массово переводить работников в самозанятых, снижая тем самым свою фискальную нагрузку.
Таким образом, договор с самозанятым может быть только гражданско-правовым, но здесь тоже есть свои нюансы.
Если самозанятый имеет статус ИП
В данном случае договор подряда или оказания услуг оформляется так же, как и договор с ИП на любой другой системе налогообложения. Индивидуальный предприниматель, как исполнитель, является таким же самостоятельным субъектом предпринимательской деятельности, как его заказчик (организация или другой ИП).
По договору подряда или услуг ИП самостоятельно рассчитывает и выполняет свои обязательства перед бюджетом. Это означает, что заказчик не должен удерживать НДФЛ с вознаграждения или перечислять за него страховые взносы.
Перед тем, как заключить договор с самозанятым-ИП, проведите стандартную проверку контрагента, запросив или получив самостоятельно выписку из ЕГРИП. При согласовании стоимости услуг или работ стороны обычно указывают систему налогообложения, в частности, включается ли в цену НДС или ИП не является плательщиком этого налога.
В договоре не надо указывать, что исполнитель является самозанятым лицом, потому что по отношению к ИП не совсем корректно применять это понятие. Достаточно внести в реквизиты договора идентификационные коды (ИНН и ОГРНИП) и указать, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход.
Если самозанятый является обычным физлицом
Если исполнитель не зарегистрирован в качестве ИП, важно уточнить в договоре его статус самозанятого. Дело в том, что за обычного исполнителя, который не является плательщиком налога на профессиональный доход, заказчик должен перечислять страховые взносы – на пенсионное и медицинское страхование.
Для этого можно запросить у исполнителя выписку из приложения «Мой налог» и приложить её к договору. Дополнительно стоит самостоятельно проверить эту информацию с помощью бесплатного сервиса ФНС.
Не пренебрегайте этой проверкой! Если окажется, что исполнитель является самозанятым только на словах, заказчику придётся за свой счет выплатить за него страховые взносы, а также удержать и перечислить НДФЛ с вознаграждения за услуги или работы.
Ещё один важный нюанс – для плательщиков НПД установлен предел годового дохода в 2,4 млн рублей. Поэтому надо уточнить у исполнителя, не был ли нарушен этот лимит или не будет ли он превышен после исполнения конкретного договора. Ведь в случае превышения установленного предела исполнитель перестаёт быть самозанятым и становится обычным физическим лицом со всеми вытекающими для заказчика последствиями.
В качестве меры ответственности можно установить для самозанятого обязанность возместить возможные убытки (страховые взносы, пени и штрафы, которые взыщет с заказчика ИФНС), если он не сообщит об утрате своего статуса плательщика НПД.
Особенности договора с самозанятым
В договоре с самозанятым нельзя допускать условий, характерных для трудовых договоров. Поэтому здесь действуют общие рекомендации при заключении гражданско-правового договора. Вот некоторые из них.
- Нельзя перечислять должностные обязанности или функции исполнителя, предметом договора должно быть выполнение определённой услуги или объёма работ.
- Услуги или работы принимаются по акту, а выплата вознаграждения привязывается к их выполнению (можно предусмотреть часть оплаты авансом).
- Недопустимо указывать в договоре необходимость подчиняться заказчику и работать под его контролем, выполнять правила внутреннего распорядка, фиксировать рабочее время.
- Заказчик не обязан обеспечивать для исполнителя создание условий для оказания услуг или выполнения работ, но может предоставить свои материалы или оборудование.
- К исполнителю не применяются меры дисциплинарной ответственности, характерные для трудового договора, однако может быть предусмотрено возмещение материального ущерба заказчику.
Особенно пристрастно ФНС проверяет на предмет наличия трудовых отношений договоры с самозанятыми, у которых есть только один и при этом постоянный заказчик. Поэтому безопаснее, если у вашего исполнителя есть ещё и другие клиенты.
Выводы
- Сотрудничество с самозанятым – хороший способ сократить расходы на оплату труда, однако привлечение такого исполнителя должно быть обоснованным.
- Перед тем, как заключить договор с самозанятым лицом, обязательно проверьте его статус на сайте ФНС и укажите, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход.
- Если плательщик НПД не является индивидуальным предпринимателем, уточните, какой доход уже был получен им с начала года. В случае превышения установленного лимита в 2,4 млн рублей исполнитель теряет свой статус самозанятого и становится обычным физлицом, за которого заказчик обязан перечислять страховые взносы.
- Чтобы включить в налоговую базу расходы на оплату услуг или работ самозанятого, надо запросить у него чеки, которое формирует приложение «Мой налог». Договора и акта для этого недостаточно.
Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С
Спасибо!
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Источник: www.regberry.ru
