Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование займом индивидуального предпринимателя, применяющим УСН, облагаются НДФЛ по налоговой ставке 35 процентов.
Сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа индивидуальным предпринимателем не учитывается при определении объекта налогообложения в рамках УСН. Поскольку не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа статьей 250 Налогового кодекса РФ.
Применение УСН предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности, в частности, по уплате НДФЛ. Освобождение действует в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением доходов, облагаемых по ставкам 9 процентов и 35 процентов НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Такие разъяснения Минфин России отразил в письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762.
Е. Егорова, редактор-эксперт журнала «Нормативные акты для бухгалтера», специальный корреспондент Бухгалтерия.ру
С экономической выгоды от беспроцентного займа ИП должен заплатить НДФЛ
Источник: www.xn--80apqjj.xn--p1ai
Возникает ли материальная выгода у ип при получении беспроцентного займа
Вопрос: Индивидуальный предприниматель от организации получил беспроцентный заем для использования в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Облагается ли НДФЛ доход в виде материальной выгоды, образовавшийся в результате пользования беспроцентным займом?
Ответ: Доход в виде материальной выгоды, образовавшийся в результате пользования индивидуальным предпринимателем беспроцентным займом, средства которого были использованы в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагается налогом на доходы физических лиц.
Обоснование: Порядок исчисления НДФЛ с материальной выгоды определен ст. 212 Налогового кодекса РФ. Согласно пп. 1 п. 1 указанной статьи доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Абзацем 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ установлено освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
По нашему мнению, несмотря на то что средства от займа используются в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, доход в виде материальной выгоды от пользования беспроцентным займом нельзя отнести к доходам от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а значит, такой доход должен облагаться НДФЛ в общем порядке. Данная позиция подтверждена Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 N 301-КГ15-2401 по делу N А39-946/2014.
Беспроцентные займы. Налоговые последствия и риски.
Нижестоящие суды, судебные акты которых были рассмотрены Верховным Судом РФ, указали на то, что ст. 212 НК РФ плательщики ЕНВД не освобождаются от уплаты НДФЛ в части дохода, полученного в виде материальной выгоды. Обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в ст. 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таким основанием не является.
М.В.Пыстин
ООО «М-СТАЙЛ»
Региональный информационный центр
Источник: soveturista77.ru
prednalog.ru
Беспроцентный займ для ИП на УСН, ЕНВД и «патенте».
Август 31st, 2015 
admin
На практике часты ситуации, когда ИП берет беспроцентный займ. Начисляется ли материальная выгода, если предприниматель применяет УСН, ЕНВД или патент?
Материальная выгода образуется при экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (п. 2 ст. 224 НК РФ) и облагается по ставке 35 %.
На основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ при применении предпринимателями УСН, они освобождаются от уплаты НДФЛ (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, матвыгода по беспроцентному займу для ИП на УСН облагается по ставке 35% (письмо Минфина № 03-04-05/45762 от 07.08.2015).
Аналогичная ситуация возникает и при работе на ЕНВД. На основании п. 4 ст. 346.26, если предприниматель применяет ЕНВД, он освобождается от уплаты НДФЛ (и только в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
ИП, применяющие ПСН, по закону не являются плательщиками НДФЛ в той части прибыли от деятельности, на которые распространяется патент.
Таким образом, материальная выгода не является деятельностью, которая попадает под действие «упрощенки», «вмененки» или «патента». Следовательно, материальная выгода считается вне зависимости от режима налогообложения и подлежит обложению по ставке 35%.
Бесплатная книга
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».
- Когда ИП может уменьшить «упрощенку» и ЕНВД на страховые взносы полностью.
- Налоги ИП в 2013 году: все режимы налогообложения.
- Как перейти ООО и ИП на ЕНВД или отказаться от него?
- Расчет ЕНВД в 2014 году: решение спорных моментов.Пример.
- Новые изменения по НДС, налогу на прибыль и упрощенному налогу на спецрежимах с 01.01.2015
Опубликовано в рубрике Налоги 
Метки: ЕНВД, налоги, УСН
Источник: prednalog.ru
