Когда стоит писать возражение на акт проверки
В идеале, налоговые проверки должны проходить в соответствии со всеми правилами, устанавливаемыми нормами налогового и гражданского законодательства, оценка полученных в ходе проверки сведений, должна проходить максимально точно и объективно. Это в идеале, а в реальности часто имеют место ошибки как в проведении процедуры, так и в подсчёте полученных данных.
Налоговые инспекторы тоже люди, а людям свойственно ошибаться. Всё бы ничего, если б такие ошибки не приводили к претензиям и штрафам, которые выставляются добросовестным налогоплательщикам.
Хороший хозяин всегда знает финансовое состояние своей компании. В случаях, когда к результатам проверки, которая проводилась налоговой службой, у такого хозяина имеются обоснованные претензии, не стоит пренебрегать своим правом обратиться к руководству налоговой службы с возражением на акт налоговой проверки.
Мастер-класс «Правовая помощь предприятию во время и после проведения налоговой проверки»
Что писать в возражении
У собственника или руководителя компании, в отношении которой составлен акт, вызывающий сомнения или вопросы, имеется на руках образец такого акта и собственная финансовая документация. Этими документами и нужно руководствоваться при составлении возражения на акт.
В возражении, подаваемом руководителю подразделения ФНС, которое проводило проверку, детально расписываем, в чём состоят ошибки сотрудников, осуществлявших процедуру, указываем достоверные данные по проблемному вопросу. Чем точнее и полнее будет обоснование ошибки проверяющих, тем больше шансов, что комиссия признает итоги проверки ошибочными и установит правоту собственника проверяемого предприятия.
Вызывать вопросы могут не только выводы, сделанные проверяющими предприятия налоговиками, но и сама процедура проведения проверки. В возражении на акт по такому поводу, необходимо указать, в чём именно заключается несоответствие проведения процедуры и нормы закона, какие негативные последствия повлекло нарушение установленной процедуры, и как это отражено в акте.
Вполне возможно, что штрафы, наложенные по результатам проверки, могут быть отменены, если на комиссии, рассматривающей возражение на акт, будет признана правота лица, подавшего такое возражение.
Ниже расположен типовой бланк и образец возражения на акт налоговой проверки вариант которого можно скачать бесплатно.
Источник: pravobez.ru
Возражение на акт налоговой проверки
Как проходят налоговые проверки и как их обжаловать? ( выездная и камеральная )
Налоговая Служба имеет широкие полномочия по контролю за бизнесом. Одна из возможностей данного органа – проведение проверок, по результатам которых выдается акт. Подача возражения по акту налоговой проверки – законное право лица, в отношении которого действия производились. Но написать его нужно правильно, в противном случае на положительный результат рассчитывать не стоит.
- В каких случаях подается возражение
- Сроки подачи
- Как подается
- Куда подавать
- Порядок оформления
В каких случаях подается возражение
Предприниматели, в отношении которых проводится проверка, не обязательно должны быть согласны с ее результатом. Акт, выписываемый ФНС, можно оспорить, но для начала нужно подготовить возражения на него. Составляется он в случаях, если лицо не согласно:
- с выводами или фактами, изложенными в акте;
- с информацией, изложенной в акте об обнаружении фактов;
- с выводами, указанными в дополнении к акту.
Фактически, любое несогласие с позицией ФНС может стать поводом для составления возражения. Например, нарушение процессуальных норм сотрудниками налоговой тоже может стать причиной обжалования акта.
Сроки подачи возражения
Срок подачи возражения зависит от типа акта, с которым не согласен гражданин, а также в зависимости от того, кто выступает в качестве заявителя:
- акт проверки, если заявителем выступает лицо, в отношении которого она проводилась – месяц с даты получения документа;
- дополнение к акту проверки, при подаче возражения лицом, в отношении которого проводились действия – в течение пятнадцати дней с даты получения;
- акт проверки иностранной компании, если возражает сама организация – в течение тридцати дней;
- дополнение к акту в отношении иностранного юрлица – 15 дней;
- акт об обнаружении фактов, указывающих на наличие правонарушений в сфере налогового права, если возражает лицо, совершившее такое деяние – в месячный срок с даты получения документов.
Доводы должны быть представлены строго в указанные временные промежутки. В противном случае придется восстанавливать срок для подачи возражений или использовать иные методы защиты нарушенного права.
Как подается возражение
Возражения всегда оформляются письменно и подписываются заявителем. Но при рассмотрении дела, когда сотрудники ФНС будут рассматривать материалы, можно дополнительно дать устные доводы.
В тексте нужно сослаться на акт, к которому составляются возражения. Также нужно обосновать, по какой причине заявитель не согласен с указанным. Лучше ссылаться на законодательство, можно дополнить свою позицию судебной практикой.
Куда подавать возражения
Возражения будет рассматривать тот же орган, что выносил акт. То есть подаются они в то же отделение ФНС. Как правило, это та налоговая служба, которая зарегистрировала организацию.
Передать документ можно следующими способами:
- лично . В таком случае стоит приготовить два экземпляра, чтобы на одном поставили печать о принятии, дату и подпись сотрудника ФНС;
- почтой . Направлять лучше письмом с описью вложения, чтобы можно было доказать, какие именно документы направлялись;
- в электронной форме , через личный кабинет налогоплательщика. Потребуется ЭЦП.
Можно обратиться как лично, так и через представителя. Во втором случае потребуется должным образом оформленная доверенность. Юридические лица могут заверять документ, подтверждающий полномочия, собственной печатью, нотариальная форма будет не обязательной.
Порядок оформления возражения
При несогласии с результатом проверки стоит руководствоваться следующим алгоритмом действий:
- изучить акт, на который будут составляться возражения. При необходимости стоит проконсультироваться с юристом и бухгалтером на предмет дополнительных нарушений;
- найти процессуальные ошибки, если такие имеются. Стоит уточнить, соответствуют ли доводы и порядок действий ФНС Налоговому кодексу и иным правовым актам;
- изучить имеющуюся по аналогичным делам практику, в том числе судебную. На общедоступные акты можно даже ссылаться при подаче возражений;
- составить текст возражений с учетом всех возможных нарушений, сослаться на действующее законодательство;
- направить возражение любым удобным способом.
В случае принятия решения не в пользу заявителя, его можно обжаловать в вышестоящий орган, а также в судебном порядке. Однако нужно убедиться в верности своих собственных доводов.
Подведем итоги
Каждый имеет право обжаловать акт налоговой проверки. Но не стоит начинать процесс, если сотрудники ФНС вынесли его в полном соответствии с законом. А вот при нарушении материальных и процессуальных норм и наличии доказательств своей правоты акт следует обжаловать в установленном законом порядке.
Источник: profinansy24.ru
Возражения на акт налоговой проверки
Документ относится к группе «Возражения». Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате.
Начальнику ИФНС России по __________ административному округу г. __________, советнику государственной гражданской службы РФ 1-го класса _________
Возражения
на акт от «__» __________ ____ г. N ______
Старшим государственным налоговым инспектором ИФНС России по _______________ административному округу г. __________, референтом государственной гражданской службы РФ 2-го класса __________ на основании решения начальника ИФНС России по _______________ административному округу г. _______________, советника государственной гражданской службы РФ 1-го класса __________ от «__» __________ ____ г. N ___ проведена проверка соблюдения банком обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах за период с «__» __________ ____ г. по «__» __________ ____ г. На основании материалов выездной проверки __________ составлен акт от «__» __________ ____ г. N ___ об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях.
Как указано в акте, __________ (далее — Банк) в нарушение п. 5 ст. 76 НК РФ направлены сообщения в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщиков-организаций на счетах в Банке, операции по которым приостановлены налоговым органом, с нарушением срока, в связи с чем проверяющим предлагается привлечь Банк к ответственности, предусмотренной ст. 135.1 НК РФ, в виде уплаты штрафа в размере 10 тыс. руб. за каждый случай несвоевременного сообщения об остатках денежных средств.
Банк не может согласиться с выводами и предложениями должностного лица налогового органа, в связи с чем на основании п. 5 ст. 101.4 части первой НК РФ представляет следующие возражения по акту.
Привлечение Банка к ответственности по ст. 135.1 НК РФ не отвечает требованиям НК РФ, т.к. указанная статья предполагает ответственность Банка за несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ, а не за несвоевременное сообщение в установленный срок указанной информации.
Статья 135.1 также указывает на ответственность банков за несвоевременное представление справок и выписок по счетам в случаях, установленных НК РФ. В свою очередь, п. 5 ст. 76 НК РФ предусматривает обязанность Банка по сообщению в налоговый орган информации об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены. В указанной статье (п. 5 ст.
76 НК РФ) ничего не сказано об обязанности Банка представлять выписки и справки в налоговый орган в установленные сроки, несвоевременное исполнение которой, равно как и неисполнение, является основанием для привлечения к налоговой ответственности по ст. 135.1 НК РФ. В свою очередь, в результате проверки должностным лицом налогового органа деятельности Банка не были установлены факты несообщения Банком налоговому органу об остатках денежных средств на счетах налогоплательщиков-организаций, операции по которым приостановлены. Учитывая, что нормы налогового законодательства расширительному толкованию не подлежат, диспозиция данной статьи не может быть распространена на случаи несвоевременного сообщения об остатках средств на счете в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ.
Кроме того, само изложение ст. 135.1 НК РФ, текст которой содержит лексический оборот «представление банком справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.», явно указывает, что основанием для привлечения к ответственности банка является факт неоднократного или повторного непредставления (несвоевременного представления) банком справок и выписок. Непредставление (несвоевременное представление) банком одной справки или выписки не может быть признано налоговым правонарушением, поскольку в настоящей статье эти документы указаны во множественном числе.
На основании вышеизложенного, учитывая, что основания для привлечения Банка к ответственности по ст. 135.1 НК РФ отсутствуют, на основании ст. 101.4 части первой НК РФ
прошу:
по результатам рассмотрения акта от «__» __________ ____ г. N ______ и приложенных к нему документов и материалов вынести решение об отказе в привлечении Банка к ответственности за налоговое правонарушение.
Директор _______________ _______________ / _______________ /
Доверенность от «__» __________ ____ г. N ______.
Копия доверенности от «__» __________ ____ г. N ______.
Источник: blank-obrazets.ru