Согласно п. 1 ст. 807 ГК договор займа подразумевает передачу займодавцем заемщику денег или имущества, объединенного родовым признаком. Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов (п. 1 ст. 810 ГК).
Моментом выдачи займа считается передача предмета договора, который всегда необходимо составлять в письменном виде для юридических лиц (п. 1 ст. 808).
Заключение договоров займов при УСН допускается как между юр. лицами, так и между физлицами. Выдача займа при УСН «Доходы минус расходы» подразумевает, что суммы, перечисленные в счет погашения обязательств, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по упрощенному налогу. Согласно главе 26.2 размер доходов упрощенца определяется, исходя из внереализационных доходов и доходов от реализации товаров/услуг (ст. 346.15 НК); размер расходов в соответствии с закрытым перечнем по ст. 346.16.
Получение займа при УСН «Доходы минус расходы» не признается выручкой (доходом) компании в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251. В то же время возврат займа не учитывается в расходах при УСН, так как суммы займов не входят в закрытый перечень по ст. 346.16.
Декларация по УСН (доходы-расходы). Курс «Бухучет с Еленой Поздняковой». Открытый урок, 3 часть из 6
Таким образом, заемщики не могут относить заемные средства на свои затраты, а займодавцы не должны включать такие суммы в доходы, ведь по сути экономической выгоды и получения прибыли нет и облагать налогом нечего. Аналогичные разъяснения дает ФНС России в письме № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.
Противоположная ситуация складывается при учете процентов по займам. Разберемся далее.
Выдача займа контрагенту
Нормативное регулирование
По договору займа одна сторона передает другой стороне деньги (либо другие материальные ценности), а вторая сторона обязуется вернуть их (либо эквивалент) через определенный срок (ст. 807 ГК РФ).
Заимодавец-юридическое лицо заключает в письменной форме договор займа (ст. 808 ГК РФ), в котором указывает (ст. 807, 809 ГК РФ):
- сумму и срок договора;
- размер процентов, порядок их расчета и уплаты;
- другие условия — по заявлению одной из сторон (п. 1 ст. 432 ГК РФ).
Если в договоре не указан размер процентов, они рассчитываются в по ключевой ставке Банка России, действовавшей в периоды начисления процентов (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Проценты исчисляются со дня, следующего за днем предоставления займа (ст. 191 ГК РФ) до дня его возврата (включительно).
БУ. Предоставленные другим организациям процентные займы относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02).
Проценты по займу:
- относятся к прочим доходам организации (п. 35 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99);
- начисляются за каждый истекший месяц в соответствии с условиями договора и признаются в доходах в течение срока договора на конец каждого отчетного периода и на дату возврата займа — независимо от фактического поступления на расчетный счет (п. 16 ПБУ 9/99).
Беспроцентные займы не соответствуют определению финансовых вложений, т. к. не приносят экономической выгоды (п. 2 ПБУ 19/02) и отражаются в составе дебиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 58 «Предоставленные займы» в данном случае неприменим.
УСН. Проценты, полученные по займу, признают в составе доходов на дату фактического получения (п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Подробнее Выданные займы: общие вопросы учета
Учет в 1С
Перечисление займа контрагенту отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Выдача займа контрагенту в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.
- Счет дебета — 58.03 «Предоставленные займы»;
- Получатель — заемщик по договору, выбирается из справочника Контрагенты;
- Договор — договор с заемщиком, по которому начисляются проценты, выбирается из справочника Договоры: Вид договора — Прочее;
- Вид движения— Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 58.03 Кт — перечисление займа.
Выдача и получение
Для многих упрощенцев при УСН «доходы минус расходы» займ может выступать как средством поправить своё финансовое положение, так и способом заработка.
Напомним, что в рамках обычной заемной сделки одна сторона – займодавец – передает в собственность другой стороне – заемщику – деньги или другие вещи, а последний обязан вернуть займодавцу одно из двух:
- Такую же сумму денег (займа).
- Равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Вопросы, связанные с договором займа, регулируют статьи 807 – 814 Гражданского кодекса РФ.
Также см. «Договор займа при УСН».
В Налоговом кодексе РФ нет прямой нормы, которые регламентировала бы учет займов при УСН «доходы минус расходы». Поэтому нужно рассуждать логически:
- Займы не упомянуты в составе расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), которые уменьшают при расчете единый налог на УСН.
- Займы фигурируют в составе доходов, которые не берут во внимание при определении объекта по налогу на упрощенке (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, выдача займа при УСН «доходы минус расходы», как и получение займа при УСН «доходы минус расходы» на налоговую базу по упрощенному налогу никак не влияют. То есть – в расчётах не участвуют. Поэтому, является ли займ расходом при УСН, ответ всегда будет отрицательный.
Здесь отчасти имеет место полная аналогия с правилами по налогу на прибыль. При нём полученные займы и кредиты тоже не формируют доход. Причем для налоговых целей обычно не имеет принципиального значения, как именно оформлены заимствования.
Отражение в учете начисленных процентов по займу
Рассчитайте самостоятельно сумму причитающихся процентов за каждый месяц действия договора.
Порядок расчета процентов определяется договором. Расчет процентов по нашему примеру:
Сумма процентов за июнь в нашем примере составит:
100 000 * 10% / 365 * 29 = 794,52 руб.
Отразите начисление процентов документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.
Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по нашему примеру:
- Дебет — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- Субконто 1 — заемщик по договору, выбирается из справочника Контрагенты;
- Субконто 2 — договор с заемщиком, выбирается из справочника Договоры;
- Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
- Субконто 1 — Проценты к получению (уплате): Вид статьи — Проценты к получению (уплате);
Поступление основного долга по займу
Поступление на счет суммы займа отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Возврат займа контрагентом в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление.
- Плательщик — заемщик по договору;
- Счет расчетов — 58.03 «Предоставленные займы»;
- Статья доходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средств Поступления от погашения займов: Вид движения — Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг;
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт Кт 58.03 — возврат на счет суммы займа.
Беспроцентный заем при УСН «Доходы минус расходы»
Если в договоре имеется условие об отсутствии платы за получение денег, имущества, такая сделка признается беспроцентной. При учете беспроцентных займов нередко возникает вопрос о возникновении материальной выгоды. Согласно действующему налоговому законодательству и разъяснениям Минфина в письмах № 03-11-11/104 от 29.06.11 г., № 03-03-РЗ/16846 от 23.03.17 г. заключение договоров беспроцентных займов не приводит к образованию материальной выгоды, а значит не увеличивает налогооблагаемую базу по УСН. ФНС поддерживает данную позицию – Письмо № ШС-37-3/1925 от 19.05.10 г.
Вывод – из рассмотренного анализа законодательных норм становится понятно, что на вопрос: Является ли возврат займа расходом при УСН? Ответ будет отрицательный. Так как ни получение займов, ни их выдача не учитываются при определении налогооблагаемой базы по упрощенному налогу.
Однако проценты при заимствовании компаний необходимо принимать в расчет по кассовому методу, то есть в момент погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).
Поступление процентов по займу
Поступление на счет процентов отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банковские выписки – кнопка Поступление.
- Плательщик — заемщик по договору;
- Сумма — сумма начисленных процентов по договору;
- Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств: Вид движения — Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт Кт 76.09 — поступление на счет процентов.
Записи КУДиР
Документ Поступление на расчетный счет формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):
- регистрационную запись доходам УСН на сумму полученных процентов.
Отчет КУДиР
Расходы по полученным процентам отражаются в отчете Книга доходов и расходов (Отчеты — Книга доходов и расходов УСН).
См. также:
- Получены проценты на остаток по счету в банке. Нужно ли заполнять Раздел 7 декларации по НДС?
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Процентный заем, выданный организации на ОСНО Организации часто выдают займы. Они могут быть процентными и беспроцентными,…
- Процентный заем сотруднику. Проценты и сумму долга ежемесячно удерживаем из заработной платы. Нужна ли ККТ? У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите…
- Можно учесть в расходах проценты кредиту при УСН 15%, если выдан беспроцентный заем? У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите…
- УСН доходы-расходы, как отразить заем от учредителя в 1С Добрый день, УСН доходы-расходы Подскажите пожалуйста как отразить беспроцентный взнос…
Источник: top24rabota.ru
Договор займа при усн зачет услугами когда признать доход
Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в этом . Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня. Аренда При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:
- в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986).
- в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 22.05.2023 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391);
Является ли займ доходом при упрощенной системе налогообложения (УСН)
Организации указывают номер свидетельства, месторасположение, ИНН, КПП и по желанию – номер расчетного счета и банк. ИП вносит адрес регистрации, номер свидетельства, ИНН.
Для физических лиц достаточным условием являются паспортные данные.
Контактные телефоны. Предмет договора, порядок передачи средств или имущества. Проценты, начисляемые по соглашению.
При отсутствии платы за пользование предметом займа необходимо указать об этом в отдельном пункте с формулировкой:
«без начисления платы за пользование предметом договора»
. Штрафные санкции при нарушении сроков возврата.
Фото: состав отчетности Договор в обязательном порядке подписывается представителями сторон.
Подпись подлежит расшифровке.
Ответственные лица указывают должность, доверенные – номер документа. Понятие займа установлено в ГК РФ.
Порядок взаимозачета при УСН «доходы»
Взаимозачет возможен только по тем договорам, где срок исполнения уже наступил или не определен.
В случае разных сроков зачет проводится после наступления более позднего. Нельзя проводить взаимозачет в счет будущих поставок товара или оказания услуг.
При соблюдении данных условий для проведения взаимозачета необходимо составить соответствующий акт (соглашение) и предоставить второй стороне его экземпляр. Образец соглашения о взаимозачете вы можете найти . Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 документ, извещающий о проведении зачета, обязательно должен быть получен.
Акт (соглашение) взаимозачета должен быть подписан лицами, уполномочеными на подписание документов доверенностью или приказом.
В случае подписания документа лицами, не имеющими данных полномочий, сделки о проведении взаимозачетов могут быть признаны ничтожными. Датой проведения взаимозачета считается дата подписания акта либо дата, указанная в документе.
Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований, при УСН
Стоимость права требования учтите в составе прочих расходов, а сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п.
11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99). При поступлении денежных средств от должника в погашение задолженности сделайте проводки: Дебет 51 (50) Кредит 76 – получена задолженность от должника; Дебет 76 Кредит 91-1 – учтена в составе доходов сумма погашенной задолженности; Дебет 91-2 Кредит 58 – учтена в составе расходов стоимость приобретенного права требования.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 76, 91).
Рекомендуем прочесть: Выдача в подотчет применение кассы онлайн
УСН Независимо от выбранного объекта налогообложения организация на упрощенке должна учитывать доходы в соответствии с требованиями статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Ситуация: нужно ли цессионарию при расчете единого налога включить в доходы стоимость имущества (в т. ч. деньги), полученного от должника в рамках договора цессии.
Организация применяет упрощенку
Договор займа при УСН
Если стороной договора выступает физлицо, то таких ограничений нет.Как известно, упрощенная система имеет две схемы определения налогооблагаемой базы.
При схеме «доход» в учет берут только выручку. Временную собственность к таковой не причисляют. Поэтому активы, требующие возвраты, не относят к внереализационным доходам. В книге учета доходов и расходов не фиксируют операции, связанные с получением и возвратом займа.Кардинально отличается схема УСН «доходы минус расходы».
Когда речь идет о дополнительной плате за использование денег, после отчисления займодавцу процентов их нужно отразить в учетной книге в затратах.Обязательные условия сделки
- Штрафы за нарушения оговоренных условий.
- Особенности использования предоставленных ценностей.
- Сроки.
- Гарантии.
- Детали начисления вознаграждения за заем.
Сфера применения полученных денег или вещей может быть конкретизирована либо не ограничена.
Будет ли доходом при усн зачет взаимных требований
При этом погашение дебиторской задолженности покупателя считается доходом продавца независимо от того, какой именно способ налогообложения он избрал. Как следствие в книге учета доходов и расходов необходимо сделать соответствующее отображениеполученной суммы долга, которая была выплачена контрагентом.
Тогда как покупатель, который является плательщиком единого налога по ставке 15%, признает расходы в виде закрытой кредиторской задолженности.
Отношение с НДС При заполнении акта о взаимозачете обязательно нужно указывать общую сумму долга сторон соглашения, с отображением НДС.
Также нужно указывать сумму задолженности, которая аннулируется путем взаимозачета с выделенным НДС.
Чтобы было понятнее, как осуществляются бухгалтерские проводки в этом случае необходимо рассмотреть конкретный пример. ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)
При возврате заемных средств проводки будут обратными: Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств.
Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем: Дт 51 Кт 66 (67). Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой: Дт 66 (67) КТ 51. Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой: Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как: Дт 66 (67) Кт 51.
Рекомендуем прочесть: Документы для вступления в наследство после смерти без завещания
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой: Дт 76 Кт 91. Получение процентов она отразит как: Дт 51 Кт 76. Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале .
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате.
Договор займа на УСН
→ → Актуально на: 24 июня 2023 г.
Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа.
Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации. Договор займа – это соглашение между займодавцем и заемщиком, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть эти вещи ().
К вещам, определенным родовыми признаками, относятся деньги и другие заменимые вещи, которые обладают одними и теми же признаками и определяются числом, весом, мерой (например, тонна песка или 100 погонных метров кабеля). Заключенным договор займа считается с момента передачи вещей. Договор займа на сумму до 1000 рублей (не включительно), который заключен между физическими лицами, в т.ч.
ИП, может быть заключен устно.
Во всех остальных случаях для договора займа обязательна письменная форма.
Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца.
Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются и (), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в .
При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы.
Напротив, в указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются. Аналогично, в закрытом перечне расходов в сумма выданного займа не названа.
Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами. Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов () по «кассовому» методу, т.
е. на дату поступления денежных средств, иного имущества или погашения задолженности по процентам другим способом (например, путем зачета) (). Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании . Признаются расходы в виде начисленных процентов при УСН также на момент их оплаты в размере фактически перечисленных сумм ().
Подписывайтесь на наш канал в
Как оформить взаимозачет при УСН доходы минус расходы
Тогда как погашение кредиторской и дебиторской задолженности происходит полностью или частично.
Основным нормативным актом, который регулирует вопрос о взаимном прекращении обязательств, является Гражданский кодекс.
Порядок признания доходов и расходов утвержден Налоговым законодательством.
Источник: ukpravoedelo.ru