Вопрос: Арендодатель (УСН, «доходы») сдает помещение арендатору (УСН, «доходы»). С момента заключения договора и на три месяца стороны договариваются об арендных каникулах. В этот период арендатор своими силами по согласованию с арендодателем вместо арендных платежей производит ремонт. Возникает ли обязанность уплаты налога у арендодателя и арендатора?
Ответ: При сдаче арендодателем, применяющим УСН, помещения в аренду в связи с так называемыми арендными каникулами, то есть когда стороны согласовали условия договора о проведении арендатором ремонта в течение трех месяцев вместо уплаты арендных платежей, арендодатель, находящийся на УСН, должен отразить в налоговом учете доходы. Иных налоговых последствий от указанной сделки у сторон не возникнет.
Обоснование: Согласно ст. 614 Гражданского кодекса РФ арендатор по договору аренды обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).
Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.
Учет аренды основных средств на УСН.mp4
Арендная плата может устанавливаться в виде: твердой суммы платежей; предоставления арендатором определенных услуг; передачи обусловленной договором вещи в собственность или в аренду; возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.
При этом согласно положениям гражданского законодательства стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.
Как следует из вопроса, арендатор фактически получил имущество по договору аренды недвижимого помещения, однако в течение нескольких месяцев будет проводить ремонт своими силами в счет арендных платежей.
Исходя из смысла рассматриваемых правоотношений стороны предусмотрели форму внесения арендной оплаты по договору в иной, не денежной форме. Указанное условие договора по оплате соотносится с положениями ст. 614 ГК РФ.
То есть по сути стороны заключенного договора в течение трех месяцев условились прекращать свои обязательства надлежащим исполнением в предусмотренной договором форме.
Так, налоговые последствия в описанной ситуации возникнут у арендодателя.
Порядок определения доходов налогоплательщиками, находящимися на упрощенной системе налогообложения, рассмотрен в ст. 346.15 Налогового кодекса РФ. В норме указано, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Статья 248 НК РФ, в свою очередь, классифицирует получаемые доходы на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходам от реализации посвящена ст. 249 НК РФ. Согласно ей доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, по сути арендодатель в изложенной ситуации получает доход не в виде арендной платы денежными средствами, а оплату в иной форме (в виде ремонтных работ, производимых арендатором в принадлежащем ему нежилом помещении). На основании изложенных норм полагаем, что их денежная стоимость должна быть включена в состав доходов при упрощенной системе налогообложения.
Следовательно, согласованная стоимость работ по ремонту должна рассматриваться как получение арендной платы от арендатора, являющейся доходом. На дату получения в счет арендной платы стоимости выполненных работ по ремонту арендодателю необходимо показать в налоговом учете указанный доход (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом дата отражения в учете дохода и непосредственная сумма будут зависеть от конкретных условий, включенных в текст договора (единовременно либо ежемесячно, в размере месячной арендной платы и т.д.).
Для арендатора какие-либо налоговые последствия от указанной сделки отсутствуют, поскольку исходя из вопроса он находится на упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы», следовательно, какие-либо расходы в своем учете заявлять не может.
Также в указанной ситуации некорректно было бы говорить о том, что арендатором получено имущество безвозмездно, в связи с чем возникает доход по п. 2 ст. 248 НК РФ. Согласно указанной норме имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Исходя из описанной ситуации договор носит возмездный характер.
Таким образом, так называемые арендные каникулы по своей сути есть формулирование условий договора аренды, отличных от общеприменяемых, что фактически не сказывается на характере налогообложения операций сторон по указанной сделке.
Е.С.Григоренко
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
14.10.2016
Источник: enterfin.ru
Все об аренде при усн
Налогоплательщик, применяющий УСН, сдает в аренду помещения. Арендаторы вносят арендную плату, а также возмещают коммунальные расходы (оплату электроэнергии, воды, теплоснабжения). Включается ли сумма коммунальных платежей в доход арендодателя? Ответ зависит от того, заключен с арендатором агентский договор на поставку коммунальных услуг или нет. Подробности — в письме Минфина России от 25.12.17 № 03-11-11/86266.
Авторы письма напоминают, что «упрощенщики» учитывают доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В частности, в налоговую базу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 НК РФ. При этом не учитываются те виды доходов, которые перечислены в статье 251 НК РФ. Возмещение стоимости коммунальных расходов, поступающее арендодателю от арендатора, в статье 251 НК РФ не упомянуто. Из этого следует, что арендодатель на УСН должен учесть в доходах поступившие на его счет платежи арендатора за жилищно-коммунальные услуги.
Вместе с тем, чтобы снизить налоговую нагрузку, арендодатель может выступить в роли посредника между коммунальными службами и арендатором по расчетам за коммунальные услуги. То есть заключить с арендаторами посреднические договоры (агентские или договоры комиссии). Ведь в подпункте 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ оговорено: в доходах не учитываются денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (за исключением комиссионного, агентского или иного аналогичного вознаграждения).
Следовательно, при наличии агентского договора арендодатель на УСН учитывает в доходах не всю сумму возмещения коммунальных услуг, поступившую от арендатора, а только агентское вознаграждение.
Источник: xn--14-9kcqjffxnf3b.xn--p1ai
При УСН «доходы минус расходы» нельзя учесть затраты на аренду жилого помещения для ведения предпринимательской деятельности
Вправе ли предприниматель, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», учесть затраты на аренду жилого помещения для размещения там частного садика? По мнению Минфина России, это невозможно. Аргументы изложены в письме от 28.03.17 № 03-11-11/17851.
В подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса оговаривается, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать в составе расходов арендные платежи за арендуемое имущество. Вместе с тем чиновники напоминают, что жилые помещения предназначены для проживания граждан. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое (ст. 288 ГК РФ).
При этом статья 17 Жилищного кодекса допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности при одновременном соблюдении следующих условий:
— гражданин проживает в помещении на законных основаниях;
— деятельность не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
— Исходя из указанных выше норм, следует отметить, что расходы ИП по аренде жилого дома для размещения там частного детского сада учесть при расчете единого налога по УСН нельзя, — говорит Алексей Кузнецов, председатель комитета по информационным технологиям липецкой «Деловой России».
Материал взят с сайта Бухонлайн.
Источник: deloros.ru
