Федеральная налоговая служба отныне не вправе требовать блокировки банковских счетов индивидуальных предпринимателей, которые открыты для личных целей, а не для ведения бизнеса. Такое решение вынес Верховный суд РФ. Налоговые долги с личных счетов ФНС сможет взыскивать только через суд и в рамках исполнительного производства.
К такому выводу ВС РФ пришёл по итогам рассмотрения двух жалоб госбанка ВТБ, у которого в 2019 году возник спор с налоговыми инспекциями в Московской и Псковской областях, требовавшими приостановить операции по счетам ИП Светланы Валюх и Ольги Корнеевой из-за долга перед бюджетом в размере 2,08 млн рублей и 68 тыс. рублей соответственно. ВТБ требования исполнил частично: «заморозил» несколько счетов, открытых этими клиентами именно как ИП, а счета, открытые в качестве физлиц, трогать не стал.
Вскоре инспекции обнаружили расходные операции по «обычным» счетам: у Валюх на общую сумму в 502 тыс. рублей, а у Корнеевой – на 574 тыс. рублей. После этого претензии предъявили уже самому банку – оштрафовали его на 100 тыс. рублей и 65 тыс. рублей на основании ст. 134 Налогового кодекса РФ. Она устанавливает штраф в размере 20% от неправомерно перечисленной суммы.
Во время последовавшего затем разбирательства ВТБ настаивал, что был прав, так как в п. 11 ст. 76 НК РФ о блокировке счетов нет упоминания физических лиц, говорится только об организациях, ИП, нотариусах и адвокатах.
Кроме того, есть инструкция Банка России от 2014 года «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», которая чётко разграничивает счета одного и того же физического лица, предназначенные и не предназначенные для ведения предпринимательской деятельности. Согласно этому документу, счета ИП открываются и ведутся отдельно от счетов, по которым совершаются не связанные с предпринимательской деятельностью операции.
Однако три судебные инстанции согласились с налоговыми инспекциями в том, что предназначение счёта ИП не имеет значения в рассматриваемой ситуации и блокировать надо все. Эти решения были обоснованы доводом о том, что в п. 11 ст. 76 НК РФ не говорится о приостановке операций только по открытым для ведения предпринимательской деятельности счетам ИП.
ВС РФ, куда пожаловался ВТБ, согласился с его доводом о том, что, в отличие от ИП и юрлиц, взыскание налогов с физлиц возможно только в судебном порядке (ст. 48 НК РФ).
А в отношении граждан-индивидуальных предпринимателей бесспорное взыскание налогов возможно только в ограниченном объёме: «в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности (например, налог на добавленную стоимость, налог по упрощённой системе налогообложения), и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для её ведения», указал ВС РФ. Он подчеркнул, что списывать в таком порядке деньги со счетов, открытых гражданином со статусом ИП для личных нужд, недопустимо.
Отверг суд и заявленный налоговым органом во время заседания в ВС РФ довод, согласно которому блокировка может производиться на основании закона об исполнительном производстве с учётом ограничений (ограничения могут касаться не более 50% заработной платы и иных аналогичных доходов, не должны затрагивать социальные выплаты). В случае с ВТБ налоговый орган пытался действовать во внесудебном порядке, на что права не имеет: НК РФ не наделяет банки правом контролировать правомерность осуществления гражданином тех или иных расходных операций.
Как юридическому лицу закрыть счет в ВТБ?
Не отменяет эти подходы и отсутствие денег для взыскания долгов на «предпринимательских» счетах гражданина-ИП, а также зачисление выручки от предпринимательской деятельности на личный счет гражданина. Налоговые органы могут воспользоваться опцией взыскания на имущество гражданина в порядке исполнительного производства, требовать взыскания задолженности в судебном порядке, указывает ВС РФ.
В связи с этим ВС РФ отменила акты нижестоящих судов и признала неправомерным решение налогового органа о привлечении ВТБ к ответственности.
Источник: xn—33-9cdulgg0aog6b.xn--p1ai
Налоговикам запретили блокировать счета ИП, не использующиеся для ведения бизнеса
Федеральная налоговая служба не вправе требовать блокировки банковских счетов индивидуальных предпринимателей, которые открыты для личных целей, а не для ведения бизнеса – такое решение в августе 2021 года вынес Верховный суд РФ. Налоговые долги с личных счетов предпринимателей ФНС теперь сможет взыскивать только через суд и в рамках исполнительного производства.
С чего всё началось
Всё началось с того, что в 2019 году у госбанка ВТБ возник спор с налоговыми инспекциями в Московской и Псковской областях, которые требовали приостановить операции по счетам индивидуальных предпринимателей Светланы Валюх и Ольги Корнеевой из-за долга перед бюджетом в размере 2,08 млн. рублей и 68 тысяч рублей соответственно. ВТБ требования налоговиков исполнил частично: заморозил несколько счетов, открытых этими клиентами именно как ИП, а счета, открытые в качестве физлиц, трогать не стал.
Вскоре налоговые инспекции обнаружили расходные операции по «небизнесовым» счетам: у Светланы Валюх на общую сумму в 502 тысячи рублей, у Ольги Корнеевой – на 574 тысячи рублей. После этого претензии были предъявлены уже самому банку: его оштрафовали на 100 тысяч рублей и 65 тысяч рублей на основании ст. 134 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает штраф в размере 20% от неправомерно перечисленной суммы.
ВТБ инициировал разбирательство, во время которого настаивал, что действовал правомерно, так как в п. 11 ст. 76 Налогового кодекса РФ о блокировке счетов нет упоминания физических лиц, а говорится только об организациях, ИП, нотариусах и адвокатах.
Кроме того, есть инструкция Банка России 2014 года «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», которая чётко разграничивает счета одного и того же физического лица, предназначенные и не предназначенные для ведения предпринимательской деятельности. Согласно этому документу, счета ИП открываются и ведутся отдельно от счетов, по которым совершаются не связанные с предпринимательской деятельностью операции.
Как проходили суды
Три судебные инстанции не приняли доводы ВТБ и согласились с налоговыми инспекциями в том, что предназначение счёта ИП не имеет значения в рассматриваемой ситуации и блокировать надо все счета. Эти решения были обоснованы тем, что в п. 11 ст. 76 Налогового кодекса РФ не говорится о приостановке операций только по открытым для ведения предпринимательской деятельности счетам ИП.
После этого ВТБ подал две жалобы в Верховный суд, который в результате разбирательства согласился с доводами банка о том, что, в отличие от ИП и юрлиц, взыскание налогов с физлиц возможно только в судебном порядке (ст. 48 Налогового кодекса РФ). А в отношении граждан-индивидуальных предпринимателей бесспорное взыскание налогов возможно только в ограниченном объёме – в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для её ведения. Верховный суд подчеркнул, что списывать в таком порядке деньги со счетов, открытых гражданином со статусом ИП для личных нужд, недопустимо.
Отверг суд и заявленный налоговым органом во время заседания в Верховном суде РФ аргумент о том, что блокировка может производиться на основании закона об исполнительном производстве с учётом ограничений (ограничения могут касаться не более 50% заработной платы и иных аналогичных доходов, также они не должны затрагивать социальные выплаты). В случае с ВТБ налоговый орган пытался действовать во внесудебном порядке, на что права не имеет: Налоговый кодекс РФ не наделяет банки правом контролировать правомерность осуществления гражданином тех или иных расходных операций.
Не отменяет эти подходы и отсутствие денег для взыскания долгов на «предпринимательских» счетах гражданина-ИП, а также зачисление выручки от предпринимательской деятельности на личный счёт гражданина. Налоговые органы могут воспользоваться опцией взыскания на имущество гражданина в порядке исполнительного производства, требовать взыскания задолженности в судебном порядке, указал Верховный суд.
В связи с этим высший судебный орган отменил акты нижестоящих судов и признал неправомерным решение налогового органа о привлечении ВТБ к ответственности.
Что значит это решение: комментарии экспертов
«Отрадно видеть позицию Верховного суда «с человеческим лицом». Нечасто в нашем правовом пространстве высшие судебные инстанции в споре государства и гражданина поддерживают последнего», – прокомментировала изданию «Коммерсант» партнёр компании «Юков и партнёры» Светлана Тарнопольская. По словам госпожи Тарнопольской, позиция Верховного суда сформулирована настолько чётко и однозначно, что у налоговых органов не будет шанса её проигнорировать в будущем. Она, считает юрист, станет «мандатом для банков на защиту счетов клиентов».
Заведующий бюро адвокатов «Де-юре» Никита Филиппов в интервью «Коммерсанту» назвал решение Верховного суда «крайне важным для практики». По его мнению, защита граждан от внесудебного взыскания крайне важна: суд может учесть многие нюансы, например алименты и расходы на детей. Риски возможных злоупотреблений со стороны граждан, по мнению Никиты Филиппова, незначительны, так как у налоговиков остаётся возможность в судебном порядке обратить взыскание на имущество, использовать меры обеспечения и механизмы исполнительного производства.
«Верховный суд напомнил нижестоящим судам о необходимости соблюдения конституционных принципов законности и защиты прав личности, которые не могут игнорироваться по соображениям фискального интереса», – прокомментировала ситуацию партнер КПМГ в России и СНГ Галина Акчурина. Нельзя ради взыскания налогов лишить человека средств к существованию «ещё и во внесудебном порядке, просто по решению чиновника», подчёркивает эксперт, тем более что фискальный интерес «всё больше фокусируется на гражданах и их доходах».
«Решение Верховного суда стало редким примером поддержки гражданина в споре с государством и должно помочь должникам-бизнесменам защитить свои личные средства в будущих аналогичных спорах», – это позиция одного из ведущих деловых изданий страны The Bell.
Чтобы не пропустить интересную и полезную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал , страницу в Facebook и канал на «Яндекс.Дзен» .
biz360
Источник: biz360.ru
ФНС штрафует банки за отказ блокировать личные счета ИП
ФНС начала штрафовать банковские организации за отказ блокировать личные счета индивидуальных предпринимателей из-за неуплаты по штрафам и страховым взносам. Отмечается, что такие взыскания уже получили ВТБ и «Уралсиб». В свою очередь банковские организации отказываются блокировать и изымать денежные средства с личных счетов ИП, а также планируют оспаривать данное решение ФНС. Поясняется, что согласно Налоговому кодексу РФ счет предпринимателя может быть заблокирован, а деньги списаны только со счета, который связан с его бизнесом, пишет РБК.
Комментировать (без регистрации)
Источник: kapital-rus.ru
