Патентная система налогообложения применяется в отдельных областях (по территории) и отраслях деятельности. Закон о патентной системе налогообложения вступил в действие с 1 января 2013 года вместо упрощенной системы налогообложения на основе патента. Предприниматель в документах может увидеть ее сокращенное название – ПСН. Применять эту систему могут только индивидуальные предприниматели и только те, у кого работает в отчетном налоговом периоде не более 15 работников, включая тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера.
Смысл ПСН
Смысл ПСН состоит в том, что индивидуальный предприниматель покупает патент на конкретный срок, и после уплаты стоимости патента уже не платятся некоторые налоги: налог на доходы, налог на имущество (используемого в целях предпринимательской деятельности), НДС. Патент получается на одно из направлений деятельности. Список этих видов, по которым возможно получение патента, мы приводим полностью, чтобы вы не искали его по просторам интернета. Если вы нашли свой вид деятельности в списке, то внимательно изучите финансовую информацию, чтобы понять, сможете ли вы экономить, перейдя на эту систему налогообложения.
Легкая промышленность и сфера услуг
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- услуги по прокату;
- экскурсионные услуги;
- обрядовые услуги;
- ритуальные услуги;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- услуги платных туалетов.
Транспорт
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.
Ремонт
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.
Обучение
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
Производство
- прочие услуги производственного характера: услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
- изготовление валяной обуви;
- изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
- изготовление и ремонт деревянных лодок;
- ремонт игрушек;
- ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
- услуги по вспашке огородов и распиловке дров;
- услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.
Розничная торговля
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
Операции с жилыми помещениями
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
Сельское и зеленное хозяйство
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- ветеринарные услуги;
Питание
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
Медицина
- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
Охрана
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
Очень важное дополнение! Каждый субъект Российской Федерации, правительство областей, краев, автономных округов могут менять этот список. Но они ни в коме случае не могут исключать из него виды деятельности, могут только дополнять в зависимости от местных особенностей региона, добавить какие-то национальные промыслы, виды промыслов, связанные с географическим расположением края.
Переход на патентную систему налогообложения
Для перехода на патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель должен подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Надо понимать, что это должно произойти за 10 дней до начала работы по новой системе. А как быть, если предприниматель работает в другом регионе, не в том, где регистрировался?
Патент можно получить в регионе, где ведется работа, даже если это далеко от места регистрации предпринимателя. Просто надо обратиться в местную налоговую и объяснить причины. От вас обязаны принять заявление. Еще один способ подать заявление – по почте заказным письмом, только сделайте опись вложения и отправьте с уведомлением. Это заявление может быть подано и в электронном виде, к примеру, на сайте налоговой службы в личном кабинете, если у вас есть электронная подпись.
В течение 5 дней налоговая вам сообщит свое решение по вашему заявлению – положительное или отказ. Этот отказ может иметь место в том случае, если указанный вид деятельности не попадает под патентную систему налогообложения, если неправильно заявлен срок, на который запрашивался патент, если у предпринимателя не полностью оплачен налог по ПСН.
Патентный срок
Патент может быть выдан минимум на 1 месяц, максимум на год. Патентный срок должен укладываться в пределы календарного года. К примеру, вы хотите купить патент, начиная с марта. Запрашиваемый вами срок должен составлять 10 месяцев (с марта по декабрь включительно). А с 1 января все предприниматели получают новый патент.
Это расчет максимального срока, а минимальный период – от 1 месяца. Вы можете попробовать платить по ПСН 2-3 месяца, а потом сделать дальнейший выбор.
Цена патента
Для каждого вида деятельности в каждой местности рассчитывается потенциально возможный к получению доход. Эту сумму определяют законодательные органы вашего субъекта федерации, в налоговой сведения о доходе доведут до вашего сведения. Ваша налоговая ставка по патенту – 6% от определенной суммы. Потенциальный доход устанавливается законом субъекта РФ, пересматривается каждый год. Именно поэтому так определяются сроки покупки патента.
Оплата по патенту
Оплачивать патент предприниматель должен по реквизитам той налоговой инспекции, в которую вы писали заявление, соблюдая сроки оплаты патента. Патент на срок от 1 до 6 месяцев платят одной суммой в течение 25 дней после начала действия патента. А вот для патентов от 6 до 12 месяцев действует небольшая рассрочка. Треть суммы выплачивается в течение 25 дней со дня начала действия патента, а остальные две трети надо будет заплатить не позднее, чем за 30 календарных дней до конца действия патента. Важное дополнение: цена патента не уменьшается на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.
Утрата патента
Предприниматель может и лишиться работы по ПСН, это происходит в трех ситуациях: если число работников превысило 15 человек, если превышен предельный размер доходов, если он не оплатил вовремя за патент. Небольшое уточнение по предельному размеру доходов. Он у индивидуального предпринимателя не должен превышать 60 миллионов в год. Если предприниматель понимает, что у него нет другого выхода, надо прекращать действие патента, то надо в течение 10 дней после возникновения факта, препятствующего работе по патенту, подать заявление в налоговую на закрытие патента. В следующий раз перейти на ПСН предприниматель может только в следующем календарном году.
Каковы учет и отчетность?
ИП на ПСН ведут учет доходов в книге учета доходов. Она утверждена приказом №135н от 22 октября 2012 года специально для предпринимателей, ведущих работу по ПСН. Если патентов несколько, то книгу ведут по каждому отдельно. Декларации по налогам предприниматели по ПСН не сдают. Так же они не обязаны применять контрольно-кассовые аппараты, но должны оформлять продажу с помощью бланка строгой отчетности.
Видео о патентной системе налого-обложения, введенной в 2013 году:
Facebook Twitter Google+ LinkedIn
Другие записи на эту тему:
- Налогообложение ИП
- Что нужно, чтобы открыть ИП
- Порядок регистрации ИП
Источник: indivip.ru
Достоинства и недостатки патентной системы налогообложения. Как перейти на ПСН
Патентное налогообложение для ИП состоит в том, что бизнесмен должен подать на получение патента на определенный срок соответствующее заявление. В случае соответствия его предпринимательской деятельности предусмотренным в законе условиям, он платит налог в качестве 6% от установленной суммы дохода, максимально возможного по его виду деятельности.
Стоит отметить, что ему не нужно вести бухгалтерский учет, платить налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и налог на имущество и подавать налоговую декларацию!
Приобрести патент с 2013 г. можно на всей территории РФ. Патентная система налогообложения для ИП, по сути, заменила применение УСН на основе патента, которая де-факто существовала лишь на бумаге.
С первого взгляда для малого бизнеса это отличный вариант, но по результатам первых лет применения ПСН на конец 2014 г., ИП все же не торопились покидать привычные УСН и ЕНВД. Отчего же подобное заманчивое предложение не превзошло все ожидания?
Что представляет собой патент
Патентом называется документ, который подтверждает права ИП на реализацию в рамках ПСН его коммерческой деятельности, освобождая патентообладателя от выплаты некоторых налогов. В данном случае мы говорим об осуществлении конкретных видов деятельности, предписанных НК РФ. Если деятельность предпринимателя охватывает несколько направлений, те виды деятельности, по которым патент не приобретался, в обязательном порядке будут подлежать налогообложению платежами по традиционной системе, УСН или ЕНВД.
Таким образом, ИП со штатом сотрудников (учитывая, в том числе, и гражданско-правовые отношения) менее 15 и суммарным доходом от всех видов его деятельности на патенте и «упрощенке» менее 60 млн. руб. в год вправе перейти на ПСН.
На практике ИП пишет заявление в налоговую инспекцию по своему месту регистрации и на протяжении 5 рабочих дней ему выдают патент или отказ в его выдаче (как уже говорилось, каждый вид деятельности нуждается в приобретении отдельного патента). Деятельность в другом регионе осуществляется после рассмотрения и удовлетворения отдельного заявления в любом налоговом органе интересующего региона.
Ограничения по применению
- Хозяйственно-правовая форма — его может приобрести исключительно ИП.
- Количество сотрудников — их не должно быть более 15 человек во время применения патента. Предприниматель утрачивает право нахождения на ПСН, если в период ее действия численность его работников превысила это ограничение.
- Общий доход превышает отметку в 60 млн. руб.
Если ИП вовремя не уплатит патентный налог, он также может утратить право применения ПСН. Если это произойдет, в следующий раз он сможет воспользоваться им лишь на следующий год.
В целом патент получают на срок не менее 1-го, но не более 12-ти месяцев (в рамках календарного года). Т. е., подавая заявление на патент, к примеру, в апреле, максимальный срок документа возможен лишь до 31 декабря текущего года — 9 месяцев, а на следующий год необходимо приобретать новый патент, при этом подача заявления актуальна не позже 10 рабочих дней до предполагаемого начала его действия. В противном случае указанный вид деятельности автоматом будет облагаться в соответствии с ОСНО.
По аналогии все происходит и в результате увеличения хозяйственных параметров предпринимательской деятельности (т.е. количества сотрудников, техники или рабочей площади) — действие патента будет распространяться лишь на заявленное количество. Касательного всего остального, что выходит за эти рамки, за 10 дней до непосредственного начала работы следует получить новый патент или же использовать в этой части ОСНО.
Переход на ПСН
Как уже было сказано выше, чтобы перейти на патентную систему ИП подает заявление в родную инспекцию. Основное, на что нужно обратить внимание, это территориальная сфера действия патента — регион его выдачи.
Заявление, которое предоставляется до работы по патентному виду деятельности не позже 10 рабочих дней. Подать его можно:
- Собственноручно
- По почте
- При помощи интернета (для этого понадобится ЭЦП — электронно-цифровая подпись).
На протяжении пяти рабочих дней с даты получения соответствующего заявления налоговый орган должен выдать ИП документ или отказать.
Причиной отказа может послужить:
- указание вида деятельности, который не подпадает под ПСН;
- неправильный срок действия патента;
- утрата предпринимателем права применения этой системы в текущем году;
- неуплата патентного налога за прошедший период.
Стоимость и оплата патента
Оплату за патент, который взят на период менее 6 месяцев, вносят единовременно в первые 25 дней с начала его действия. При взятии патента на более длинный период — 1/3 суммы следует внести на протяжении первых 25 дней, а остальные 2/3 — за 30 дней до конца действия документа.
Налог по конкретному виду деятельности рассчитывают в размере 6% от максимально возможного дохода за год, разделенного на 12 и помноженного на количество месяцев патентного действия. Органы местного самоуправления утверждают такой потенциальный доход в каждом из субъектов РФ, таким образом, по одинаковым видам деятельности сумма налога может быть различной в разных регионах.
Необходимо сделать акцент на следующем моменте. Формально, индивидуальные предприниматели могут развивать свой малый бизнес, при оплате лишь 6% от предусмотренной суммы и при обязанности заполнения лишь Книги доходов индивидуального предпринимателя на ПСН.
Недостатки данной системы
Но главное и существенное различие между ПСН, УСН и ЕНВД состоит в том, что страховые взносы, которые с января 2013 г., выросли практически в два раза, не уменьшают стоимости патента, в то время как у индивидуальных предпринимателей на двух других специальных режимах («упрощенка» и «вмененка») есть такая возможность. Само собой, что для огромного числа малых предпринимателей, которые работают «на себя» без привлечения наемной рабочей силы этот факт выступает большим минусом.
Стоит также отметить, что те 47 видов деятельности, занимаясь которыми ИП может претендовать на применение патентной системы, почти целиком повторяют список «вмененки». В связи с этим, даже то, что патентщикам можно не использовать ККМ при расчетах с гражданами, не особо стимулирует ИП покидать «вмененку».
Однако основное препятствие для покупки патентов все-таки «жадность» местных органов власти, которые обладают правом самостоятельного определения потенциального годового дохода, в зависимости от которого изменяется цена на патент. Конечно, федеральные законы предусматривают определенные границы, тем не менее, на практике эта процедура просто означает утверждение этого значения по самому высшему разряду, и на деле получение патента становится невыгодным.
Остается только надеяться, что по итогам первых лет использования патентной системы налогообложения чиновники проанализируют сложившуюся ситуацию и придут к правильным выводам, приняв необходимые меры и внеся коррективы в местные нормативно-правовые акты для того, чтоб на момент отмены ЕНВД в 2018 году ИП не претерпели особого дискомфорта для перехода на ПСН.
Источник: ipshnik.com
ПАТЕНТ: НАЛОГОВЫЕ ВЫГОДЫ И РИСКИ
Как известно, с 1 января 2021 года единый налог на вмененный доход (ЕНВД) прекращает свое существование. В связи с этим, у многих предпринимателей возник вопрос: какую систему налогообложения применять дальше?
Одна из альтернатив — переход на патентную систему налогообложения (ПСН) или патент.
Этот патент никак не связан с правами на изобретение, а называется так, потому что человек приобретает право заниматься определенной деятельностью. Расскажем, кто имеет право работать на патенте, и в чем плюсы и минусы такой схемы налогообложения.
В чём суть патентной системы налогообложения.
- Перейти на патент имеют право только ИП. Юридические лица не имеют права применять ПСН.
- Патент выдается на право вести бизнес на строго определенной территории, например, только на территории Санкт-Петербурга.
- На один вид деятельности выдается один патент. Поэтому, если ИП ведет несколько видов деятельности, например, общепит и торговля, то ему надо будет приобретать два разных патента.
- Патент выдает налоговая инспекция на основании заявления ИП. Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.
Ограничения для применения ПСН.
- Среднее количество наемных работников, занятых в патентной деятельности предпринимателя, не должно превышать 15 человек,
- Доходы от всей предпринимательской деятельности, включая «непатентную», не должны превышать 60 млн рублей в год.
Не смогут применять ПСН предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:
- Деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- Деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
- Розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
- Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
- Оптовую торговлю, а также торговлю, осуществляемую по договорам поставки;
- Услуги по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- Деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Также на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь.
Основные преимущества патента.
Патент можно оплатить двумя частями (если патент получен на срок от 6 до 12 календарных месяцев):
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если патент получен на срок до 6 месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
У ИП на патенте нет обязанности сдавать налоговую декларацию.
Из обязательного — вовремя оплачивать патент и вести Книгу учёта доходов (КУД).
Сколько будет стоить патент.
Патентная система налогообложения схожа с ЕНВД тем, что стоимость патента не зависит от фактического дохода предпринимателя. Стоимость патента на год равна сумме в 6 % от потенциального дохода ИП. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.
Потенциальный доход — это налоговая база. Сумму потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют. Поэтому предпринимателям, имеющим доход, выше, так называемого, потенциального дохода, использовать ПСН – крайне выгодно.
Узнать стоимость патента можно на сайте ФНС России — Налог.ру, найдя соответствующий калькулятор.
К сожалению, узнать стоимость патента на 2021 год сейчас не получится, т.к. пока ни один субъект Российской Федерации не подготовил закон о патентной системе на 2021 год. Ожидаемое время — декабрь 2020 г.
С 1 января 2021 года перечень видов деятельности по патенту расширят до 80 видов, и , кроме того, перечень превратится в рекомендованный, а регионы станут самостоятельно определять виды деятельности по патенту. Это значит, что в конкретном регионе их может быть больше, чем в НК РФ, а может быть и меньше. Вдобавок власти на местах могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям бизнеса: по площадям торговых залов, количеству транспорта и другим.
Долгожданное новшество ПСН.
Начиная с 2021 года, сумму патента можно будет уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов предпринимателя. Методика расчета, по такому уменьшению будет такой же, как и при ЕНВД и УСН. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.
Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.
На следующий год суммы уплаченных страховых взносов в целях уменьшения стоимости патента не переносятся.
Уменьшение выплат по ПСН за счет взносов происходит в уведомительном порядке. Форму бланка, электронный формат и порядок направления уведомления утверждает ФНС России.
Налоговые риски «слета» с патента.
ИП может «слететь» с патента в трех случаях:
- Несвоевременная оплата патента.
Если ИП ведет деятельность по нескольким патентам, то при неоплате одного из них, он «слетает» только с этого патента. - Количество наемных работников у предпринимателя превысило 15 человек
- Доход от всей предпринимательской деятельности превысил 60 млн. рублей. Доход считается нарастающим итогом с начала календарного года или с начала ведения предпринимательской деятельности. Налоговые последствия «слета» с патента очень серьезные.
При «слете» с патента ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (ОСН) с начала того периода, на который был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ; Письмо Минфина от 31.01.2014 № 03-11-11/3954) Если у ИП было несколько патентов, выданных в разное время, то при превышении лимитов ИП теряет право на применение ПСН с начала срока действия патента, выданного раньше других.
Вернуться на ПСН можно будет только с начала следующего года. При переходе на ОСН предприниматель становится плательщиком двух основных и очень серьезных налогов: НДФЛ (ставка 13%) и НДС (ставка 20%)
НДФЛ. По окончании года предпринимателю «слетевшему» с патента нужно будет рассчитать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ исходя из фактических доходов и расходов, подтвержденных документами, а также сформировать и представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Если же, будучи на ПСН, ИП не вел учет расходов, то доходы можно будет уменьшить только на профессиональный вычет, равный 20% от суммы доходов. НДФЛ уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за годом утраты права на патент. НДФЛ можно будет уменьшить на суммы, оплаченные ранее за патент, подав в налоговый орган заявление о зачете.
Если предположить ситуацию, при которой ИП «слетел» с патента в связи с тем, что его доход превысил 60 млн рублей, и при этом предприниматель, находясь на патенте, не вел учет своих расходов, то сумма НДФЛ будет следующей (без уменьшения на суммы, уплаченные ранее за патент) :
60 000 000 руб. — доход, 60 000 000 х 20% = 12 000 000 руб. — профессиональный вычет, 60 000 000 – 12 000 000 = 48 000 000 руб. – налогооблагаемая база для исчисления суммы НДФЛ. НДФЛ = 13% от 48 000 000 = 6 240 000 руб.
НДС. По общему правилу НДС уплачивается по итогам каждого квартала.
Рассчитать сумму НДС, которую надо будет уплатить, несложно. Она составит 20% сверху от суммы дохода, отраженного в Книге учета доходов.
При доходе в 60 000 000 руб. сумма НДС составит 12 000 000 руб.
Вот такая простая арифметика, и такие огромные налоговые риски утраты права на патент.
И еще один немаловажный момент. Налоговые декларации по НДС представляются в налоговую инспекцию только в электронном виде. Декларацию по НДС в бумажном виде сдать в налоговую инспекцию не получится, ее не примут. Поэтому, прежде, чем сдать налоговую декларацию по НДС, предпринимателю придется заключить договор с оператором, предоставляющим услуги по передаче отчетности в налоговые инспекции в электронном виде, и оплатить услуги оператора.
Кроме того, возможна ситуация, при которой налоговики начислят пени за несвоевременную уплату НДС, которые также придется оплатить.
Налог на имущество физлиц, используемое в предпринимательской деятельности. Этот налог должен быть уплачен не позднее 1 ноября года, следующего за годом утраты права на ПСН. Квитанцию с суммой налога к уплате пришлет ИФНС. А отчетность по нему представлять не надо.
Совмещение ПСН и УСН. В такой ситуации при утрате права на ПСН за прошедший период по бывшему патентному виду деятельности предприниматель все равно должен будет заплатить «общережимные» налоги. А вот после снятия ИП с учета как патентника (то есть спустя 5 дней после подачи заявления об утрате права на ПСН или окончания срока на уплату «патентного» налога, который ИП не перечислил) по этому виду деятельности предприниматель сможет применять УСН.
Как минимизировать налоговые риски?
- Оплачивать патент без нарушений срока.
- Приобретать патент не на год, а на более короткие сроки
- Постоянно мониторить сумму полученного дохода от всей предпринимательской деятельности нарастающим итогом, начиная с начала года (начала предпринимательской деятельности)
- Совмещать патент с УСН.
В какою налоговую инспекцию обращаться за патентом?
Как уже было отмечено выше: патент выдается на право вести бизнес на строго определенной территории. Предположим, предприниматель зарегистрирован в Санкт-Петербурге, а предпринимательскую деятельность ведет в Москве. Возникает вопрос: в налоговую инспекцию какого города — Санкт-Петербурга или Москвы ему следует обращаться с заявлением о приобретении патента? Для ответа на этот вопрос обращаемся к первоисточнику, а именно Налоговому Кодексу РФ части 2, главе 26.5 «ПСН» статье 346,45 и читаем:
В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента.
Таким образом, за получением патента предпринимателю следуют обращаться в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности. В вышеописанной ситуации — в налоговую инспекцию города Москвы.
А если ИП, например, занимается грузоперевозками, как определить место его деятельности? В какую налоговую инспекцию обращаться за патентом? Нужно ли покупать несколько патентов, если оказывать услуги перевозки пассажиров и грузов между регионами?
Предприниматели на патенте могут осуществлять перевозки между регионами и не покупать патенты в каждом регионе. Достаточно купить один патент в регионе, в котором ИП зарегистрирован и преимущественно осуществляет деятельность.
Для налоговой инспекции имеет решающее значение, в каком регионе заключен договор на перевозку. Например, если в качестве ИП вы зарегистрированы в Санкт-Петербурге, патент приобретен в налоговой инспекции Санкт-Петербурга, и вы осуществляете перевозку груза из Санкт-Петербурга в Московскую область, то достаточно, чтобы в договоре на оказание услуг по перевозке местом заключения договора был прописан г. Санкт-Петербург. Приобретать патент в Московской области и во всех регионах, по которым будет проезжать автомобиль во время перевозки, не требуется.
Льготные патенты на переходный период
Если в 4 квартале 2020 года ИП был на ЕНВД по некоторым видам деятельности, он может получить льготные патенты. Их выдают на срок от 1 до 3-х месяцев. Стоимость патента — льготная. Она понижена на коэффициент 0,5.
Подводим итоги
Надо отдать должное законодателям, которые постарались максимально смягчить переход значительной части предпринимателей с ЕНВД на другие режимы налогообложения. Для ИП появились дополнительные возможности использовать ПСН как наиболее удобную замену ЕНВД
Разрешение уменьшать стоимость патента на страховые взносы с 2021 года — также очень положительный момент. Не стоит забывать и об облегчении расчетов с бюджетом: стоимость патента определит налоговая при его приобретении. ИП более не нужно высчитывать сумму ЕНВД, отслеживать изменения коэффициентов К1 и К2 и ежеквартально сдавать отчетность в ИФНС.
Однако, не стоит забывать и о «подводных камнях» патента: в случае утраты права на патент предприниматель переходит на общую систему налогообложения «задним числом» — с даты начала действия патента, а это чревато уплатой значительных сумма налогов: НДФЛ и НДС.
Бухгалтеры и налоговые консультанты бухгалтерской фирмы «НКБ-консалт» всегда готовы дать исчерпывающую консультацию о выборе системы налогообложения, ведении учета, расчете и уплате налогов, а также ответить на любые другие вопросы в рамках своей профессиональной компетенции, возникающие у предпринимателей Санкт-Петербурга и соседних регионов.
Подготовила Байкова Н.К.
Генеральный директор.
Поделиться ссылкой на эту статью
Источник: nkbconsult.ru
