Что делать забыли в 2022 выставить счет фактуру на аванс
Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров(работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Термина «несущественные ошибки» в нормативных правовых актах нет. Предписания, что делать компании в случае их обнаружения, также не содержится. Суды, признавая неточности в первичных документах несущественными, исходят, как правило, из двух основных критериев: реальности фактического осуществления хозяйственной деятельности и возможности идентифицировать продавца, покупателя, названия товаров (работ, услуг) и их стоимость
Оформлять счет — фактуру при возврате аванса не нужно
Регистрация этого «авансового» счета — фактуры в книге покупок производится после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).
Как в 1С оформить счет — фактуру на аванс?
Вычет, согласно пункту 4 статьи 172 НК РФ, производится продавцом в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по возврату аванса, но не позднее одного года с момента его возврата. То есть продавец, вернувший аванс, регистрирует в книге покупок собственный счет — фактуру, ранее зарегистрированный им в книге продаж при получении этой суммы.
Бухгалтерские и юридические услуги
Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом должна стоять надпись «исправлено» и автографы сотрудников, вносивших изменения. Нельзя забывать и об указании даты корректировки. Такие исправления возможны лишь в части дефектов, являющихся результатом ошибок самой организации. В случае же, если огрехи возникли по вине делового партнера, необходимо обратиться к нему с просьбой об их исправлении.
Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров(работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Когда выставляется счет-фактура на аванс
Если за фактом получения предоплаты сразу (в срок до 5 дней) следует поставка товара, то разъяснения Минфина разрешают не выставлять счет-фактуру на аванс, но налоговые органы все равно требуют этого от предприятия, так как обязательства по оплате НДС в данном случае возникают быстрее.
Налоговые правила гласят, что выставление счета-фактуры обязательно при каждом получении предоплаты. Несмотря на это многие бухгалтеры пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру на разницу между авансами и поставками продукции один раз в квартал. А если поставка продукции по уплаченной предоплате осуществляется в том же квартале, то счет-фактуру на аванс могут и не выставить.
Счет-фактура на аванс в 1С 8.3 Бухгалтерия
Рекомендуем прочесть: Требования к оформлению межевого плана с изменениями 2022
Счет-фактуру на аванс безопаснее выставить, даже если отгрузка будет в течение пяти дней
Обзвонив несколько инспекций, мы выяснили, что не выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка прошла в течение пяти дней, разрешают в столичных ИФНС № 4, 6, 9, 14. Обратной позиции придерживаются в ИФНС по г. Москве № 5, 7, 16, 26, 28, а также в подмосковных инспекциях по Красногорску, Балашихе и Ногинску. Там считают, что счет-фактуру на аванс нужно выставлять независимо от того, сколько дней разделяет предоплату и отгрузку. В ИФНС России по Воскресенску, Солнечногорску, МРИ ФНС России № 2 и столичных инспекциях № 15, 17, 29 считают, что этот вопрос будет решать инспектор, проводящий проверку компании.
Действительно, никакого практического смысла в начислении НДС с аванса, когда отгрузка будет в том же периоде, нет. Но закон, к сожалению, требует начислять НДС с аванса независимо от того, когда вы отгрузите товар. В налоговой декларации за истекший период не забудьте отразить исчисленный НДС как с аванса, так и с реализации. И тут же этот налог с предоплаты включите в состав налоговых вычетов.
Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2022 — 2022 годах
Сведений для остальных граф авансового счета-фактуры, по всей вероятности, у поставщика на момент составления документа не будет. Собственно, указание таковых и не требуется, если следовать положениям, содержащимся в п. 5.1. ст. 169 НК РФ.
В свою очередь, при заполнении отгрузочного счета-фактуры они вполне могут иметься в наличии — как информация о грузоотправителе и грузополучателе, фиксируемая в 3-й и 4-й строках. Их обязательно нужно указывать в соответствующем документе так же, как и другие сведения, требуемые в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ.
Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).
Запоздалый» счет-фактура на аванс
Итак, финансисты увязывают право на вычет авансового НДС исключительно с моментом фактического получения счета-фактуры покупателем. Из этого следует, что и в ситуации, когда счет-фактура на аванс выписан продавцом в период перечисления аванса, но получен покупателем уже в следующем налоговом периоде, принять НДС к вычету можно только в периоде получения счета-фактуры. Суды это подтверждают.
Рекомендуем прочесть: Есть Ли Льготы Для Ветеранов Труда На Билеты В Междугороднем Автобусе
Специалисты финансового ведомства рассмотрели следующую ситуацию. Компания-покупатель 29 декабря 2022 г. перечислила продавцу аванс. У нее возник вопрос: может ли она принять к вычету НДС по этому авансу в IV квартале 2022 г., если счет-фактура продавца на аванс датирован январем и получен до срока сдачи декларации по НДС за IV квартал 2022 г.?
Счет-фактура на аванс в книге покупок или продаж
Адреса продавца и покупателя теперь нужно ставить в счетах-фактурах так, как они указаны в ЕГРЮЛ. Но отступить от этого правила тоже можно, причем без негативных последствий для себя или контрагентов. Минфин недавно назвал целый ряд безопасных отклонений в адресе. Узнать про адрес
Для отражения счета-фактуры на аванс в книге покупок или продаж посмотрите нашу инструкцию. На налоговой проверке инспектор в первую очередь сверит именно это. И если будут нарушения, может снять вычеты по НДС. Поэтому разберемся, как правильно регистрировать в книгах покупок и продаж счет-фактуру с аванса полученного и выданного.
Что делать покупателю, получившему в одном налоговом периоде два счета-фактуры (на аванс и на принятую работу)
При получении счета-фактуры на аванс и выполнении двух других условий, а именно договор подряда предусматривает условие предварительной оплаты, имеются документы, подтверждающие фактическое перечисление сумм предварительной оплаты, организация имеет право принять по указанному счету-фактуре НДС к вычету, не дожидаясь фактического выполнения работ.
Предъявление к вычету НДС с аванса является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Поэтому в рассматриваемой ситуации организация может не воспользоваться своим правом на вычет НДС при получении счета-фактуры на аванс. В этом случае регистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок и книге продаж не нужно, но его необходимо хранить в журнале учета полученных счетов-фактур.
Часто задаваемые вопросы: Счета-фактуры при получении аванса
В строке 5 указывают реквизиты платежного документа, на основании которого уплачен аванс. При этом не важно, что предоплата и отгрузка состоялись с течение одного и того же налогового периода (письмо Минфина России от 20.01.04 № 04-03-11/08). А если покупатель перечислил аванс несколькими платежками, то в строке 5 нужно отразить реквизиты каждой из них (письмо Минфина России от 28.03.07 № 03-02-07/1-140).
В табличной части счета-фактуры на аванс заполняются только графы 1, 7-9. В графе 1 записывают реквизиты договора, в счет которого получен аванс. В графе 7 — расчетную ставку налога (18/118 или 10/110). В графе 8 — величину НДС, определенную с помощью расчетной ставки, а в графе 9 нужно привести всю сумму полученного аванса.
Рекомендуем прочесть: Льготы инвалидам 3 группы в 2022 году
Что делать если счет-фактура выставлен с неверной датой
Журнал «Налоговая политика и практика» объясняет можно ли выписывать счет-фактуру на аванс по итогам квартала, а не каждый раз при получении аванса
На страницах журнала «Налоговая политика и практика» разъяснения вопросов исчисления, восстановления и выставления счетов-фактур дала советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Ольга Думинская.
Думинская рассказала, что при получении авансовых платежей счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня получения полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Представитель ФНС России подчеркнула, что исключений из этого правила нет. Поэтому, например, если аванс получен 15-го числа, а услуга оказана 30-го числа того же месяца, то счет-фактура должен быть выставлен как при получении аванса, так и при отгрузке в счет этого аванса.
Если аванс получен в одном налоговом периоде (например, 31 декабря), а отгрузка в счет этого аванса состоялась в другом налоговом периоде в пределах пяти календарных дней с момента получения предоплаты (например, 2 января), то продавец обязан выставить «авансовый» счет-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней со дня получения аванса. Затем этот счет-фактуру он регистрирует в книге продаж за IV квартал, а счет-фактуру, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за I квартал.
Счет-фактуру на аванс можно не выставлять в том случае, если получение аванса и отгрузка произошли в одном квартале и временной период между этими событиями не превысил пяти календарных дней.
Полностью статью читайте в мартовском номере журнала «Налоговая политика и практика».
Источник: mirnalog.ru
Когда можно не составлять счет-фактуру на аванс
Рассмотрим 2 варианта:
— для осторожного бухгалтера,
— бухгалтера, готового отстаивать свою позицию.
Бухгалтер, учитывающий все рекомендации контролирующих органов, действует по правилу: счет-фактуру на полученный аванс можно не выставлять, если аванс получен и реализация произошла в течение одного квартала, и между этими событиями прошло не более 5 календарных дней.
Об этом говорится, например, в письмах Минфина РФ от 29.03.2022 № 03-07-14/22553, от 09.09.2021 № 03-07-09/73118.
Если аванс получен в конце квартала, а реализация – в первых числах следующего квартала, то даже при промежутке менее 5 дней между этими событиями, выставить счет-фактуру на аванс будет правильным.
Об этом — в письме Минфина РФ от 24.09.2020 № 03-07-11/83677.
Исключение — производство товаров, работ, услуг со сроком изготовления более 6-ти месяцев. В этом случае налогоплательщик может предусмотреть в учетной политике (УП) вариант не выставлять счета-фактуры на полученные в счет будущих поставок оплаты в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ.
Но при этом должны выполнять следующие условия:
— товары должны быть включены в специальный перечень Правительства (Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 № 468),
— должен вестись раздельный учет в отношении операций с длительным производственным циклом и обычных операций,
— с декларацией по НДС нужно представлять копии контрактов с покупателями и документы, подтверждающие длительность производственного цикла (см. Приказ Минпромторга России от 07.06.2012 № 750).
Бухгалтер, готовый отстаивать свою позицию, может использовать все 3 варианта, которые предусмотрены, например, настройкой НДС программы 1С:
— не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней,
— не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца,
— не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода.
Но мы бы такой подход применять не советовали.
Напомним, что в графе «наименования товаров, работ, услуг» писать что-то типа «аванс», «предоплата по договору…» не совсем верно. Рекомендация — указывать обобщенное наименование того, за что получила предварительный платеж. При желании можно дополнить и информацией о размере аванса.
Например: «за сантехнику в ассортименте (предоплата 50% по договору №…)».
Источник: fininfo-nsk.ru