«С глаз долой – из сердца вон». Именно так можно охарактеризовать отношение компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, к налогу на добавленную стоимость. Перестав быть плательщиком НДС (ст.346.11 НК РФ), «упрощенцы» часто забывают, что отдельные положения главы 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» касается и их деятельности тоже.
Удержание и перечисление НДС
Компании, применяющие УСН, уплачивают НДС в следующих случаях:
Порядок определения налоговой базы
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
п.2 ст.346.11 НК РФ
В соответствии с Таможенным законодательством РФ
При приобретении у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщиков, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается Российская Федерация
п.1, 2 ст.161 НК РФ
Сумма дохода от реализации с учетом налога
При аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества
Как выставляются электронные счета-фактуры?
Сумма арендной платы с учетом налога
При покупке государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющего государственную (муниципальную) казну
Сумма дохода от реализации с учетом налога
При реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству
Цена реализованного имущества
При участии в расчетах на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, заключенных с иностранными лицами, реализующими товары (имущественные права, работы, услуги) на территории Российской Федерации и не состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов без включения суммы налога
При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением НДС
пп.1 п.5 ст.173 НК РФ
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без включения суммы налога
Если обязанности налогового агента по НДС возникают в силу закона, то обязанность уплатить НДС в связи с выставлением счета-фактуры «упрощенец» чаще всего принимает на себя добровольно: по просьбе покупателя или чтобы покупателя привлечь. В этом случае возникают два вопроса:
1. может ли покупатель принять к вычету НДС счету-фактуре, который выставил «упрощенец»?
2. как считать выручку для целей УСН (с учетом НДС, подлежащего уплате в бюджет или без него)?
По вопросу возможности принятия к вычету НДС по счету-фактуре, которую выставил «спецрежимник», Минфин РФ с завидным постоянством дает отрицательный ответ: не может, за исключением случаев, когда счета-фактуры выставляются «спецрежимниками» от своего имени по договорам комиссии или агентским договорам (см.например, письма Минфина РФ от 05.10.2015 № 03-07-11/56700). Однако судебные разбирательства по этому вопросу заканчиваются, как правило, в пользу налогоплательщиков (см. например, определение КС РФ от 29.03.2016 № 460-О, постановление КС РФ от 03.06.2014 № 17-П).
Cрок выставления счета-фактуры
Если «упрощенец» выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, неплохо было бы, чтобы покупатель сознавал риски, связанные с вычетом НДС по такой счету-фактуре.
Также напомним: если «упрощенец» выставил счет-фактуру с НДС и уплатил этот НДС в бюджет, он не получает права на вычет НДС. И такая позиция поддерживается судебными решениями, в частности, Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (п.5).
Кроме того, в перечне расходов, определенных ст.346.16 НК, которые могут быть учтены при расчете налога при УСН (если, конечно, организация выбрала объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), отсутствует НДС, уплачиваемый при выставлении счета-фактуры покупателю. Также «упрощенцы» не имеют право на вычет НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, сумма «таможенного» НДС включается в стоимость товаров и материалов (пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ, п.2 ст.254 НК РФ).
Что касается вопроса, как считать выручку при УСН (с учетом выделенного НДС или без него), следует обратить внимание на изменения в п.1 ст.346.15 НК РФ, вступившие в силу с 01.01.2016. Согласно действующей в настоящий момент редакции, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст.
248 НК РФ, а согласно п.1 ст.248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю. Таким образом, с 01.01.2016 в случае «упрощенцы» выставившие счет-фактуру с выделенным НДС, не учитывают сумму этого налога при расчете доходов при упрощенной системе налогообложения. До 01.01.2016 года доходы в целях УСН учитывались с учетом выделенного НДС (см. например. письмо Минфина РФ от 27.02.2015 № 03-11-06/2/10038).
Налоговые агенты перечисляют НДС по общему правилу: равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.174 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение: при приобретении у иностранных лиц на территории Российской Федерации работ (услуг) (п.1, 2 ст.161 НК РФ), налоговые агенты уплачивают НДС одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (п.4 ст.174 ГК РФ).
Обратите внимание: если «упрощенец» выставил покупателю счет-фактуру с выделением НДС, то НДС необходимо заплатить в бюджет полностью не позднее 25-го числа месяца, месяца следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.174 НК РФ).
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации НДС уплачивается в сроки, установленные таможенным законодательством Российской Федерации (п.1 ст.174 НК РФ).
Оформление счетов-фактур, ведение книги продаж, журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур
В соответствии с НК РФ, у «упрощенцев» возникает обязанность оформить счет-фактуру:
— при выполнении обязанностей налогового агента (п.3 ст.168);
— при осуществлении посреднической деятельности (п.3.1. ст.169).
К посреднической деятельности в соответствии с п.3.1. ст.169 НК РФ относится деятельность в интересах другого лица:
— на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию от имени комиссионера (агента);
— или на основе договоров транспортной экспедиции;
— при выполнении функций застройщика.
Налоговые агенты и посредники оформляют счета-фактуры в соответствии с общими правилами, установленными ст.169 НК РФ и Правилами заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Обращаем внимание на следующие особенности заполнения налоговыми агентами отдельных реквизитов счетов-фактур (пп. «з» п.1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость):
— организации, арендующие государственное (муниципальное) имущество в сроке 5 указывают номер и дата платежного документа на оплату приобретаемых услуг и (или) имущества;
— организации, приобретающие на территории Российской Федерации товары у иностранных лиц (п.2 ст.161 НК), в графе 5 указывают номер и дату платежного документа на оплату приобретаемых товаров, а в случае приобретение работ (услуг) — указывают номер и дату платежного документа на перечисление налога в бюджет.
Налоговые агенты, а также «упрощенцы», выставившие счет-фактуру с выделенным НДС, должны вести книгу продаж (п.п.3, 15, 16 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость).
Налоговые агенты, в том числе не являющиеся плательщиками НДС, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, при этом заполняется только раздел 1 журнала в тех налоговых периодах, в которых регистрируются соответствующие счета-фактуры (п.п.1, 2 Правил ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Заметим, что в НК РФ такая обязанность для налоговых агентов не предусмотрена.
«Упрощенцы», оформляющие счета-фактуры в рамках посреднической деятельности (п.3.1. ст.169 НК РФ), обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п.3 ст.169 НК РФ, п.1 Правил ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур).
Обратите внимание: если вы осуществляете посредническую деятельность от имени комитента (принципала), книгу продаж ведет комитент (принципал).
Кроме того, обращаем внимание, что с 01.07.2016 изменяются коды видов операций, используемых при заполнении книги продаж и журнала учета выданных и полученных счетов фактур (в таблице приведены изменения в кодах, наиболее актуальные для рассматриваемой темы):
Код вида операции
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13
Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав,
Включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 05, 06, 12
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06
Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ
Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в п.п.4 и 5 данной статьи НК РФ
Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)
Налоговая декларация
Если «упрощенец» является налоговым агентом или выставил счет-фактуру с выделенным НДС, он обязан не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п.5 ст.174 НК РФ). Организация, признаваемая налоговым агентом, обязана подавать декларацию по НДС даже в отношении операций, не подлежащих обложению НДС в соответствии со ст.149 НК РФ (например, если «упрощенец» арендует государственный или муниципальный земельный участок).
Налоговые агенты (ст.161 НК РФ)
Организации, не являющиеся плательщиком НДС, выставившие счет-фактуру с выделенным НДС (п.5 ст.173 НК РФ)
Источник: fnba.ru
Вы спрашивали: Нужно ли выставлять счет фактуру при Усн?
Обязанность по выставлению счетов-фактур возложена Налоговым кодексом только на налогоплательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, счета-фактуры составлять не должны.
Нужно ли ИП на УСН выставлять счет фактуру?
Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета—фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее – товаров), они не должны. … указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.
ЧИТАЙТЕ ЕЩЕ ПО ТЕМЕ:
- Как считать ндс 20 от суммы формула
- Кто работает без ндс
- Как восстановить ндс ранее принятый к вычету
- Усн 6 или 15 что выбрать
- Когда уплачивается ндс при импорте
- Как вернуть ндс юридическим лицам
- Если ндс к возмещению что делать
- Ндс к вычету что это значит
- Кто может вернуть ндс
Почему УСН не выставляет счет фактуру?
У организации, применяющей УСН, отсутствует обязанность выставлять счета—фактуры. Это объясняется тем, что в силу п. 3 ст. 169 НК РФ составлять счета—фактуры обязаны плательщики НДС, а лица, перешедшие на УСН, таковыми не являются (п.
Для чего нужна счет фактура без НДС?
Счет—фактура – это документ, который служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Нужно ли выставлять счет на оплату?
Обязанность выставлять счет на оплату не прописана ни в одном документе. Тем не менее, бывают случаи, когда он необходим. Как правило, на основании счета покупатель оплачивает полученные товары (услуги). … Но это не единственный документ, который служит основанием для перечисления денег.
ЭТО ИНТЕРЕСНО: Чем отличается определение суда первой инстанции от решения?
Нужно ли ИП делать счет фактуру?
Ответ: Счет—фактура предусмотрен законодательством только для тех, кто работает на общем режиме и платит НДС. Этот документ служит для учета сумм НДС, которые были предъявлены продавцом на ОСНО своим покупателям. Вы в силу применения УСН и ЕНВД плательщиком НДС не являетесь, а потому выставлять счета—фактуры не должны.
Нужно ли ИП без НДС выписывать счет фактуру?
Индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС, потребителями товаров и услуг являются как физические, так и юридические лица. … Следовательно, поставщик, который не является плательщиком НДС, обязан выписывать счет—фактуру покупателю с указанием «без НДС».
Что делать если поставщик выставил счет без НДС?
. Поэтому, если ваш поставщик является плательщиком НДС и счет-фактура без указания налога выставлен по ошибке, попросите поставщика внести исправление в документПисьмо Минфина от 25.02.2015 № 03-07-09/9433. Если он согласен переделать документ, то пусть выставит вам исправленный счет-фактуру датой его составления.
Кто имеет право выставлять счет фактуру?
Оборот электронных счетов по НДС регулируется Налоговым кодексом РБ (и дополнениями к нему). Согласно законодательству Беларуси выставлять счета—фактуры обязаны все индивидуальные предприниматели, компании и другие организации, если то с чем они работают является объектом обложения НДС.
Когда применяется упрощенная система налогообложения?
Чтобы начать применять упрощенку с 2022 года, необходимо заполнить уведомление о переходе на УСН в 2021 году — срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2021 и не позднее 31.12.2021. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН в 2022 году.
В каком случае счет фактура не нужна?
Счет—фактуру можно не составлять при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, которые не являются плательщиками НДС, а также налогоплательщикам, которые освобождены от уплаты НДС согласно статьям 145 и 145.1 Налогового кодекса.
ЭТО ИНТЕРЕСНО: Можно ли зарегистрировать дом на чужой земле?
Нужно ли вводить счет фактуру без НДС?
Да, нужно. Данной категории необходимо выставлять счета—фактуры с указанием в графах 7 и 8 текста «Без НДС», это указано в Правилах заполнения счетов-фактур Постановления 1137. При этом счета—фактуры должны регистрироваться в книге продаж.
Когда счет фактура не выставляется?
Когда покупатель не платит НДС, то продавец может не выставлять ему счет—фактуру, если они составят и подпишут соглашение. … Необходимо указать, на каком основании не составляются счета—фактуры, например, покупатель применяет УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН или освобожден от уплаты НДС по статье 145 или 145.1 НК РФ.
Когда выставляется счет на оплату?
В пункте 3 статьи 168 НК РФ эти термины не расшифровываются. Закон лишь указывает, что счет-фактуру нужно выставить не позже 5 дней с момента отгрузки товара. Кроме того, в реквизитах стандартной формы документа используется всего одна дата, которая одновременно выступает, как дата составления и дата выставления счета.
Источник: onixhome.ru
Как оформить отказ от составления счетов-фактур с покупателем на УСН?
Отказ от составления счетов-фактур с покупателем на УСН оформляется письменным соглашением на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Обоснование
НК РФ обязывает продавца составлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) — ст. 169 НК РФ . В то же время, счета-фактуры могут не составляться, по письменному согласию сторон сделки, при реализации лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. К таким лицам, к примеру, относятся лица, применяющие УСН, ПСН, ЕНВД, применяющие освобождение по ст 145 НК РФ , применяющие ЕСХН и т.п. Такое правило определено в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ .
Отказ от выставления счетов-фактур позволяет сократить документацию продавцу, если его контрагент не уплачивает НДС. В этой ситуации покупатель не принимает НДС к вычету. Счет-фактура, соответственно ему и не нужен. Но НК РФ устанавливает специальную процедуру отказа от выставления счета-фактуры — стороны должны в письменном соглашении указать на несоставление счета-фактуры продавцом.
Условие о невыставлении счета-фактуры можно включить прямо в текст договора на реализацию товаров (работ, услуг). К примеру, можно включить текст следующего содержания:
«Поставщик (исполнитель, подрядчик) не выставляет в адрес Покупателя (заказчика) счет-фактуру в отношении товаров, отгруженных (работ, выполненных; услуг, оказанных) по настоящему договору в связи с тем, что Покупатель (исполнитель, подрядчик) применяет упрощенную систему налогообложения (патентную систему налогообложения и т.д.), на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 налогового кодекса Российской Федерации.»
Можно и заключить отдельное соглашение на невыставление счетов-фактур с каждым таким покупателем. Но на мой взгляд, удобнее, чтобы это условие было в каждом договоре. Дело в том, что в будущем Ваш покупатель может изменить свой статус на плательщика НДС. Чтобы не запутаться, лучше, чтобы в каждом договоре было четко указано выставляется или нет счет-фактура.
В случае заключения соглашения о невыставлении счетов-фактур условие об НДС в договоре должно быть указано по всем правилам — с указанием суммы НДС, ставки НДС и того, включает цена договора сумму НДС или цена указана без учета НДС и НДС добавляется к цене. Это требуется чтобы исключить неопределенность в цене между сторонами. Соглашение о невыставлении счетов-фактур только позволяет не выставлять счетов-фактур продавцом, но не отменяет обязанности исчислить и уплатить НДС.
Рубрики:
Советуем прочитать
Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.
Источник: taxslov.ru
