образом, Общество использовало две формы расчетов — взаимозачет и исполнение обязательства перед кредитором третьим лицом. Данные формы расчетов не являются идентичными.
Общество полагает, что правомерно учло в составе расходов при исчислении налога по УСН расходы в общей сумме 39 286 605,12 руб., в том числе: 29 063 861, 69 руб. — суммы, оплаченные на основании писем контрагентов с назначением платежа «за ООО «Смоленский завод ЖБИ-2» и «за ООО «СмолЖБИкомплект»; 10 222 743,43 руб. — затраты на приобретение транспортных средств у ООО «РОПАТ» и ООО «Смоленский завод ЖБИ-2». Инспекция возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве и дополнениях к нему. Выездной налоговой проверкой установлено следующее. В проверяемом периоде ООО «Железобетонный мир» применяло упрощенную систему налогообложения в соответствии со статьей 346.12 НК РФ. На основании пункта 1 и пункта 2 статьи 346.14 НК РФ объект налогообложения Обществом определен как «доходы» минус «расходы ». В проверяемом периоде в налоговых декларациях
Взаимозачет между организациями в 1С 8.3 Бухгалтерия
объектом налогообложения доходы, составляет 42746,00 руб. (КБК 18210501011011000110) и 60788,00 руб. (КБК 18210501012011000110). Впоследствии на основании заявлений № 99009180 и № 99009174 о взаимозачете переплаты и задолженности от 21.07.2015, в октябре 2015 года Заявитель получил Извещение №26280 от 14.10.2015 о зачете на сумму 36 984,00 руб. и Решение об отказе во взаимозачете на сумму 60 788,00 руб. № 2376 от 14.10.2015. Согласно Акту сверки расчетов по налогам №11847 от 01.08.2016 с МИФНС России №51 по г. Москве задолженность ИП Мартынова А.А. (ИНН 504601177476) составляет: 21153,00 руб. по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы , КБК 18210501022010000110 ОКАТО/ОКТМО 45931000, а также начисленные за прошедший период пени по этому налогу в размере 38451,62 руб.; в то же время, переплата по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН с объектом налогообложения доходы, КБК 18210501012010000110, ОКАТО/ОКТМО 45931000, уплаченному на неверный КБК, составляет 60788,00 руб. Налогоплательщик, не согласившись с действиями
Источник: lawnotes.ru
Как провести акт-взаимозачет с контрагентом без последствий со стороны налоговой: советы для ИП на упрощенной системе налогообложения
Как правильно провести акт-взаимозачета задним числом, учитывая юридическую точку зрения и возможные последствия со стороны налоговой, если я являюсь ИП на упрощенной системе налогообложения без сотрудников, веду бухгалтерию самостоятельно через контур-Эльба и должен занести акт во вкладку «Деньги» для создания годового отчета? И какие аргументы можно использовать в случае отказа контрагента проводить акт-взаимозачета задним числом?
| Никодим , Москва
Ответы юристов (1)
Сергеев Олег Юрист,
Списание задолженности и взаимозачет в 1С — урок курса «1С: Бухгалтерия для начинающих и не только»
Москва На сайте: 1631 день
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62
Ответ на данный вопрос зависит от конкретных обстоятельств, поэтому следует уточнить некоторые детали, такие как причина, по которой не был составлен акт-взаимозачета в апреле и было ли это согласовано между вами и контрагентом, а также наличие правовых оснований для проведения данной операции задним числом.
Согласно законодательству Российской Федерации, при проведении операций задним числом могут возникнуть определенные риски и последствия для налогоплательщиков. В частности, налоговая инспекция может оспаривать налоговую базу, а также применять штрафные санкции и установленные законодательством санкции в случае нарушения налогового законодательства.
В данной ситуации, предлагается обсудить данную проблему с вашим контрагентом и решить ее в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если по какой-либо причине проведение операции задним числом является необходимостью, следует убедиться в том, что для этого есть законные основания. При необходимости, следует проконсультироваться с налоговым консультантом или провести детальное изучение данной ситуации.
#1880759 2023-02-14 02:25:48
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1631 день
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62
С точки зрения законодательства Российской Федерации, проведение акта-взаимозачета задним числом является нарушением правил бухгалтерского учета и может привести к негативным последствиям со стороны налоговых органов.
В частности, если вы проведете акт-взаимозачета задним числом, то налоговые органы могут решить, что вы расходовали средства без учета реальных обязательств. Это может привести к наложению штрафов и обязательных платежей.
Следует также учитывать, что проведение акта-взаимозачета задним числом может нарушить права контрагента, который может не согласиться с таким подходом и обратиться в суд.
Таким образом, я рекомендую вам ответить контрагенту, что проведение акта-взаимозачета задним числом является нарушением законодательства и может привести к негативным последствиям для всех сторон. Предложите ему провести акт-взаимозачета в соответствии с законодательством, или же обсудите другие варианты разрешения вопроса, которые будут соответствовать законодательным нормам.
#1983730 2023-02-14 02:25:48
Сергеев Олег Юрист,
Москва На сайте: 1631 день
Ответов: 0 Рейтинг: 3.62
Статьи, применимые к данному случаю:
Статья 170 ГК РФ «Договоры и их виды»;
Статья 185 ГК РФ «Право требования»;
Статья 307 НК РФ «Документальное подтверждение затрат»;
Статья 315 НК РФ «Право на налоговый вычет».
Отвечая на вопрос, можно проводить акт-взаимозачета задним числом, если это предусмотрено договором с контрагентом, и данный акт не нарушает действующее налоговое законодательство, а также если соблюдаются все требования документальной подтверждаемости затрат, установленные ст. 307 НК РФ. Но следует учесть, что в случае проверки налоговыми органами возможно возникновение недоплаты налогов, если правила были нарушены. Поэтому необходимо оценить риски и привлечь к данному вопросу компетентного специалиста, например, бухгалтера или юриста. Если вы решите отказать контрагенту в проведении акта-взаимозачета задним числом, то следует объяснить, что это приведет к нарушению действующего законодательства и могут возникнуть риски для обеих сторон, особенно при проведении налоговой проверки.
Источник: prav.io
Взаимозачет и бартер у субподрядчика на УСН
Упрощенная система налогообложения продолжает оставаться одной из самых популярных в сфере малого, среднего бизнеса. Компании выбирают режим, просчитывая налоговую нагрузку и учитывая требования к бухучету. Каждый объект налогообложения на УСН имеет свои особенности. Сегодня на повестке дня «доходная» упрощенка в контексте отражения в учете взаимозачета и бартера.
Начнем с того, что взаимозачет на УСН «Доходы» = выручка. То есть его нужно учитывать при определении налоговой базы. Взаимозачет, по сути, заменяет деньги. С его помощью погашается задолженность за поставленные товары/услуги.
Правила взаимозачета
Взаимозачет проводится в рамках норм, предусмотренных НК РФ. Первое и главное – наличие встречных требований. Второе – двойной статус каждой из сторон (должник и кредитор). Для взаимозачета необходимо наличие как минимум двух встречных договоров. Если срок исполнения обязательств по договорам не истек, зачет взаимных требований невозможен.
Запрещен взаимозачет в следующих случаях:
При переуступке прав требования третьим лицам
При возмещении вреда, взыскании алиментов, пожизненном содержании
При взыскании долга, по которому истек срок давности (ст. 411 ГК РФ)
Чтобы легитимировать зачет взаимных требований, нужно письменное согласие сторон и надлежащим образом оформленный акт.
Пер вичные документы и бухгалтерия
Акт или соглашение о взаимозачете является основанием для «закрытия» обязательств каждой из сторон. Сумма, указанная в документе, будет отражена в бухгалтерском учете.
Зачет взаимных требований может быть полным и частичным. В последнем случае оставшуюся сумму стороны погашают в рамках договора. Также возможно дробление взаимозачета – оформление нескольких актов на конкретные суммы (до полного погашения задолженности).
Для бухгалтера имеет значение также дата, указанная в акте. Обычно в учете взаимозачет отражается датой подписания документа. Но если в акте указана конкретная дата зачета взаимных требований, проводки должны быть сделаны на эту дату.
Отражать взаимозачет необходимо на субсчетах для дебиторской, кредиторской задолженности по общим правилам для субъектов на УСН и ОСНО. Используйте счета 7, 6 и 60.
Актуальная проводка:
Полное (частичное) погашение встречных обязательств взаимозачетом – Дт 60 (62, 76) – Кт 62 (60, 76)
Взаимозачет и налоги
Налоговое законодательство требует фиксировать взаимозачеты в книге учета доходов и расходов. Подрядчик на УСН «Доходы» отражает погашение обязательств зачетом взаимных требований как выручку. Пруфы: НК РФ ст. 346.17 (доход на УСН – поступление денежных средств, погашение дебиторки альтернативными способами, в том числе прекращением встречного обязательства), письмо Минфина №03-11-06/2/185 от 28.12.2011.
А что, если нет акта о взаимозачете, но фактически операция проведена? Зачет взаимных требований придется учесть даже в отсутствие первички хотя бы для того, чтобы потом списать встречную задолженность.
Кстати, у взаимозачета есть альтернатива. Речь идет о выставлении поставщику векселя или передаче имущества фирмы в счет оплаты покупки. При любом неденежном погашении задолженности компания-плательщик НДС может получить налоговый вычет. Порядок представления вычетов регулируется ст. 172 НК РФ.
Нюансы взаимозачета и возможные проблемы
Зачет взаимных требований по договорам оказания услуг или выполнения работ оперирует к меньшей из задолженностей. Разница выплачивается деньгами. Особое внимание здесь стоит обратить на дату отражения дохода по реализованным услугам (работам). Если взаимозачет и выплата разницы деньгами осуществляются в один день, зачет отражается той же датой, а выплата – датой зачисления денег на расчетный счет получателя. То есть доход складывается из двух сумм: зачетной стоимости выполненных работ или оказанных услуг и доплаты.
При расчете упрощенного налога учитываются обе суммы. Если взаимозачет не учесть при определении налоговой базы, ИФНС доначислит налог и оштрафует, ссылаясь на ст. 410 ГК РФ и ст. 173 НК РФ. Такого рода казусы часто случаются при сотрудничестве упрощенцев с компаниями на ОСНО.
Приведем пример.
Генподрядчик работает на общем режиме, субподрядчик – на УСН «Доходы». Генподрядчик является плательщиком НДС. Субподрядчик выставляет ему счета с выделенным налогом. Работы по договору подряда оплачиваются частично деньгами, частично – взаимозачетом.
Субподрядчик на УСН ведет упрощенный учет, исключает из налоговой базы стоимость работ, погашенную зачетом взаимных требований. Выделенный в счетах-фактурах НДС в учете никак не отражается.
ИФНС проводит проверку и выявляет неправомерное занижение базы по упрощенному налогу, недоимку по НДС. Ссылаясь на ст. 173 НК РФ, налоговики требуют от подрядчика на УСН уплатить в бюджет НДС, а заодно и пени со штрафом. Упрощенец оспаривает решение по результатам налоговой проверки через суд, последний поддерживает ИФНС. Апелляция и кассация оставляют решение суда первой инстанции без изменений.
С неучтенным взаимозачетом все понятно – ошибка бухгалтера, которую придется исправлять. А что не так с выделенным НДС? Налоговое законодательство обязывает неплательщиков НДС уплачивать налог в бюджет, если они выставляют заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой этого налога. Возникает вопрос: как уменьшить налоговую нагрузку и избежать споров с ИФНС?
Вариант первый – работать с упрощенцами, которые не являются плательщиками НДС. Вариант второй – работать с фирмами на ОСНО, выставлять счета с выделенной суммой налога, платить НДС и заявлять к вычету.
Бартер ≠ взаимозачет
Теперь давайте разберемся с бартерными сделками. Бартер имеет место, когда заказчик расплачивается с поставщиком услуг собственным имуществом. В рамках такой сделки передаваться могут основные средства, товарно-материальные ценности, товары. У поставщика- упрощенца доход возникает в момент получения ТМЦ, ОС или товаров в собственность. И тут есть несколько нюансов.
Если имущество в счет оплаты поступает раньше, чем выполнены работы или услуги, право собственности на него сохраняет передающая сторона. К подрядчику право собственности переходит после исполнения обязательств по договору на выполнение работ или оказание услуг (ст. 570 ГК РФ). Если в счет оплаты поступает товар, он до исполнения подрядчиком обязательств считается неоплаченным.
А это значит, что с учетом расходов на приобретение в целях налогообложения придется повременить (ст. 346 НК РФ).
К доходу при бартере приравнивается стоимость имущества, полученного от контрагента (письмо Минфина №03-11-06/2/141 от 12.10.2021). Если он получен в натуральной форме (имущество, ТМЦ, ОС, товар), в учете соответствующие позиции следует отражать по рыночной цене (ст. 346.18 НК РФ). А выручка для расчета налога по УСН, согласно ст. 105 НК РФ, признается в сумме, указанной в договоре мены.
Используете бартер или взаимозачет впервые? Проконсультируйтесь со специалистами по налоговому и бухгалтерскому учету доходов, полученных в неденежной форме!
Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai