Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взаимозачеты при усн доходы минус расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Важные материалы в статье на тему: «Взаимозачет в усн доходы минус расходы» с источниками и комментариями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, вы всегда можете задать их дежурному специалисту.
Форма уведомления контрагента может быть любой – заявление, уведомление, извещение. Чтобы признать зачёт требований действительным, желательно посылать заявление заказным письмом с уведомлением. Именно оно поможет отстоять свою позицию в суде в конфликтной ситуации.
Взаимозачет при усн: доходы доходы минус расходы бухучет скачать образец
Наступление срока исполнения обязательств. Взаимозачет возможен только по тем договорам, где срок исполнения уже наступил или не определен. В случае разных сроков зачет проводится после наступления более позднего.
УСН при объекте «доходы минус расходы». Как правильно всё организовать и вести учет без ошибок
Зачет и «упрощенка» частично совместимы «Упрощенцы» также считают свои доходы и расходы кассовым методом. Но, как мы уже сказали, он отличается от кассового метода для налога на прибыль.
Для этой операции внедрен специальный учетный механизм 1С. Этот инструмент достаточно полезен для налогоплательщиков, использующих в качестве объекта налогообложения «Доходы минус расходы». Фиксация взаимозачетов также происходит в книге расходов и доходов.
Например, получив подписанный акт выполненных работ, фирма – исполнитель, включает сумму в расход (в 1с как отразить доход по акту выполненных работ ищите информацию в открытых источниках информации).КУДиР ведется в единственном экземпляре, даже если у предпринимателя нескольких торгующих филиалов.
Взаимозачет при усн доходы минус расходы в кудир
Если рассматривать сконтрацию в контексте УСН, то здесь налогоплательщики должны учитывать особенности упрощенной системы налогообложения, в частности, при проведении бухгалтерских проводок.
Взаимоотношения компании оформляют договорами, а расчеты за предоставленные услуги или поставленные товары ведутся путем перечисления денежных средств на расчетные счета участников сделки.
Гражданский кодекс предусматривает возможность осуществления взаимозачёта (ст. 410 ГК РФ): обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования. Между фирмами должны быть заключены как минимум два разных договора (поставка, заем, оказание услуг), где каждая из сторон является кредитором и должником.
Чтобы выявить случаи возникновения взаимных претензий, налогоплательщики должны вести аналитический учет в отношении дебиторской и кредиторской задолженности.
При соблюдении данных условий для проведения взаимозачета необходимо составить соответствующий акт (соглашение) и предоставить второй стороне его экземпляр.
Взаимозачет может быть различным и классифицироваться по видам. На практике различают односторонний, двусторонний и многосторонний взаимозачёты. Односторонний предполагает, что фирма в одностороннем порядке пишет заявление о зачёте своему контрагенту, с которым есть общие обязательства. Форма уведомления контрагента может быть любой – заявление, уведомление, извещение.
Следовательно, если был произведен взаимозачет требований, тогда датой оплаты признается день, когда будет подписан акт о взаимозачете. Доходом предприятия считается погашение дебиторской задолженности, тогда как к расходам относится списание кредиторской задолженности.
Выручка от реализации продукции (без НДС) включается компанией в доходы от реализации. Важным в учёте по налогу на прибыль будет выбранный фирмой метод признания доходов и расходов.
Отражение в КУДИР операций по взаимозачету с поставщиком
При упрощенке датой возникновения расхода признается дата фактической оплаты выполненных работ, оказанных услуг, в том числе путем прекращения встречного обязательства (п. 1, 2 ст. 346.17 НК).
Проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому, если услуги оказаны и сумма задолженности зачтена, то в КУДиР отразите расход на дату подписания акта о зачете.
В этот день организация гасит свое обязательство перед поставщиком. Дата расхода по таким операциям – дата прекращения обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК).
А акт зачета взаимных требований — основание для записей в книге учета доходов и расходов.
Порядок отражения при налогообложении зачет в (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов.
Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику и отгрузки (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать: – на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету); – на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).
Источник: soft-plus.ru
Взаимозачет при УСН юридических лиц: образец
Под взаимозачетом понимают прекращение обязательств взаимных требований, возникших при реализации хозяйственных договоров. При проведении операции учитываются требования ГК РФ и НК РФ. Обязательным условием зачета является документальное оформление операции. Взаимозачет может производиться между двумя и более предприятиями, являющимися по отношению друг друга должниками. В статье расскажем про взаимозачет при УСН, рассмотрим проводки, счета.
Условия, при которых возможен взаимозачет
Основания для проведения зачета не должны быть спорными. Имеющиеся у сторон требования подтверждаются сверкой расчетов. При возникновении несогласованности зачет требований прекращается до полного согласования обязательств. Для проведения зачета должны одновременно соблюдаться ряд условий.
| Условие | Пояснения |
| Присутствие взаимных требований | Каждый из участников должен быть одновременно кредитором и дебитором к другой стороне. При наличии задолженности только одного вида зачет не производится |
| Безусловность требований | В договорных отношениях не должны присутствовать третьи лица или иные обстоятельства, нарушающие бесспорность требований |
| Отсутствие запрета на операцию | В договорах между сторонами не должен быть установлен запрет на взаимозачет |
| Однородность требований | Под однородностью понимают схему проведения сделки, например, оплату денежными средствами |
| Соблюдение сроков проведения зачет | Предприятия могут произвести зачет после наступления сроков погашения согласно договоров. Зачет в счет будущих поставок не производится |
| Документальное оформление | При проведении зачетной операции составляется акт произвольной формы. Документ должен содержать обязательные реквизиты, позволяющие идентифицировать операцию |
Виды задолженности, при которой взаимный зачет не производится
ГК РФ регулирует правовые отношения, возникающие на основании хозяйственных, имущественных и гражданских и прочих договоров. Установлен ряд операций, в отношении которых взаимный зачет требований не производится. В состав операций включаются:
- Сделки, по которым окончился срок исковой давности. В отношении финансовых претензий определяется срок давности, исчисляемый 3 годами.
- Обязательства о пожизненном содержании лица.
- Назначение алиментов по определениям судов или по взаимному согласию, закрепленному нотариально.
- Выплаты в возмещение вреда, причиненного здоровью.
Проведение взаимного зачета предприятиями на УСН
Компании, при соответствии особенностей учета, размера активов, численности требованиям часто используют УСН при ведении деятельности. Особенности применения специального режима налогообложения:
- Возможность выбора схемы учета «доходы» или «доходы минус расходы».
- Ведение упрощенного документооборота и бухгалтерского учета.
- Применение кассового метода учета доходов и расходов.
- Включение в состав расходов затрат по ограниченному перечню.
При ведении учета предприятия на УСН использует первичные документы, являющиеся основанием для внесения записи в КУДиР, в составе которых отражаются и данные по проведению взаимного зачета. При проведении процедуры необходимо учитывать выбранный предприятием объект налогообложения.
Порядок признания выручки и расходов при взаимозачете
При погашении дебиторской задолженности у предприятий, применяющих систему с кассовым методом учета, возникает выручка. При этом, для организаций с объектом «доходы», необходимо учитывать особенности:
- Датой признания доходов является день подписания акта либо указанная в документе.
- Организации, использующие в качестве объекта налогообложения «доходы», признают выручку в части взаимозачета.
- Остаток непогашенной задолженности при ее наличии признается доходом после погашения денежной или иной формой.
Для предприятий, применяющих схему «доходы минус расходы» дата проведения зачета одновременно является днем получения дохода и произведения расхода. Суммы учитываются в равной величине. При использовании схемы учета «доходы минус расходы» организация должна учитывать условие применение УСН, касающееся право отражения расходов в учете только после фактического исполнения обязанностей перед второй стороной – реализации товаров (работ, услуг).
Бухгалтерский учет операции взаимозачета
Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством. При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76).
Пример проведения взаимозачета
Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы». ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей. В том же месяце ООО «Мастер» произвело ремонтные работы для ООО «Рассвет» в размере 30 500 рублей. Компании договорились о проведении взаимозачета по сумме кредиторской задолженности, совпадающей у обоих организаций. В учете ООО «Рассвет» производятся записи:
- Произведен зачет взаимных требований: Дт 60 Кт 62 на сумму 30 500 рублей;
- Отражена выручка от продажи товаров: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 30 500 рублей;
- Учтена стоимость отгруженной продукции: Дт 90/2 Кт 41 на сумму 30 500 рублей;
- Учтены работы, оплаченные актом: Дт 20 Кт 60 на сумму 30 500 рублей.
Остаток средств, не покрытых операцией взаимного зачета, будет числиться как кредиторская задолженность продавца.
Налоговый учет при проведении взаимного зачета
Предприятия на упрощенной системе ведут налоговый учет путем внесения записи в налоговый регистр – Книгу учета доходов и расходов. На основании информации, отраженной в книге, производится определение налогооблагаемой базы и начисление единого налога. При оформлении операций по взаимному зачету необходимо учитывать несколько основных моментов.
| Условие проведения налогового учета | Описание |
| Документальное оформление операции | Запись в КУДиР производится на основании документов первичного учета |
| Момент определения выручки | Возникновение дохода осуществляется в момент составления, подписания акта или иную дату, указанную в документе, сопровождающем зачет |
| Момент определения расходов | Право на отражение расхода возникает после отгрузки и проведения взаимного зачета |
НДС при проведении взаимного зачета обязательств
Ранее, при проведении взаимного зачета, законодательство выставляло требование об обязательном переводе денежных средств при проведении зачета, проведении иных операций с использованием финансовых инструментов. В настоящее время требование отменено. При проведении взаимного зачета сумму НДС необходимо выделить, что считается оплатой налога. Для операций, зачитывающих сумму частично, налог необходимо указать пропорционально базе, определив сумму расчетным путем.
Процедура проведения одностороннего зачета
Для проведения взаимозачета в одностороннем порядке достаточно заявления одной стороны. До получения согласования требуется уточнить обязательства сторон. Между предприятиями производится сверка расчетов с указанием сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Документ должен быть подписан обоюдно для подтверждения имеющейся на момент зачета долга. Имеются особенности проведения операции, которые необходимо учитывать при оформлении процедуры.
| Условие оформления зачета | Описание |
| Обязанность уведомления стороны | О намерении произвести зачет одна из сторон уведомляет другую в письменной форме |
| Направление заявления с подтверждением факта получения | Заявление в взаимном зачете должно быть направлено заказным письмом с описью и уведомлением или вручено лично с получением отметки о регистрации в журнале входящей корреспонденции |
| Указание в заявлении подтверждающих фактов имеющейся задолженности | В документе о зачете необходимо отразить основные моменты возникновения задолженности по отгрузке со ссылкой на договоры. В обязательном порядке указывается сумма взаимозачета |
| Наличие даты для определения дня зачета | Заявление должно содержать дату, указанную конкретно или в зависимости от получения партнеров заявления |
Зачет, проводимый в одностороннем порядке, требует тщательной подготовки документов для предотвращения опротестования. Несоблюдение требований к процедуре влечет признание взаимозачета недействительным и оспариваемым судом.
Процедура проведения двустороннего зачета
Отличие двустороннего от одностороннего зачета состоит в необходимости наличия обоюдного согласия. На основании сверки и согласования о зачете оформляется двусторонний акт, подписываемый сторонами. Альтернативным вариантом оформления операции служит заключение договора либо соглашения о зачете. Название документа в данном случае значения не имеет.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Нужно ли проводить сверки между всеми сторонами при проведении зачета с участием нескольких сторон?
Сверки расчетов, предваряющие проведение зачета требований, производятся только между сторонами, имеющими взаимные обязательства.
Вопрос №2. Можно ли отказаться от проведения взаимного зачета после подписания документов?
Стороны могут изменить решение о проведении двустороннего взаимного зачета и отказаться от операции. К акту или иному документу, сопровождающему зачет, составляется дополнительное соглашение. При инициации зачета в одностороннем порядке после вручения документов второй стороне отмена процедуры не производится.
Вопрос №3. Как определяется день проведения взаимозачета при направлении заявления партнеру, с которым имеются взаимные долги?
Получение корреспонденции почтовым отправлением определяется на 6-й день после отправки. В случае пересылки важных документов финансового назначения день получения корреспонденции устанавливается по уведомлению о вручении, который возвращается отправителю с пометкой почты.
Вопрос №4. На основании какого документа бухгалтер осуществляет списание долга при проведении одностороннего взаимного зачета?
При проведении операции взаимного зачета в одностороннем порядке используется универсальный документ – бухгалтерская справка. В документе описывается основание проведения зачета, используемые формы (заявление и прочие), подтверждение факта вручения уведомления партнеру, обоснование даты погашения задолженности.
Вопрос №5. Как можно произвести операцию по взаимному зачету, если у одной из сторон истек срок исковой давности проведения отгрузки?
Законодательство запрещает производить зачет по операциям с истекшим сроком давности. При этом можно восстановить срок финансовых претензий, переведя его с момента отгрузки на дату, когда субъект узнал об имеющейся задолженности.
Источник: mypravoved.ru