Вопрос: Часть арендной платы погашается взаимозачетом. Может ли арендатор учесть арендную плату в составе расходов при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» при таком способе оплаты? Ответ: Часть арендной платы, погашенная взаимозачетом, признается в расходах при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Обоснование: При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в составе расходов учитываются арендные платежи за арендуемое имущество на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы в целях налогообложения признаются после их фактической оплаты.
А оплатой услуг признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя услуг перед продавцом. В соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается частично или полностью зачетом встречного однородного требования. При этом для такого зачета достаточно заявления одной из сторон. Таким образом, взаимозачет приводит к частичному или полному прекращению обязательства по оплате арендной платы, что служит основанием для его признания в расходах при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Взаимозачет между организациями в 1С 8.3 Бухгалтерия
Пройдите тест и узнайте стоимость
Вашего комплекта Консультант Плюс
Ответьте на 6 вопросов, это займёт не более двух минут.
В это время мы рассчитаем стоимость оптимального для Вас комплекта Систем Консультант Плюс
Источник: www.veda-plus.ru
Взаимозачет в усн доходы минус расходы книга учета
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Взаимозачет в усн доходы минус расходы книга учета». Кроме того, ниже Вы можете задать свой вопрос и получить бесплатную онлайн консультацию юриста.
При определении объекта налогообложения по Налогу налогоплательщики учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст.
251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Одной из таких ошибок является срок, который устанавливается в отношении выполнения договорных обязательств. По закону взаимозачет можно применить только к тем обязательствам, срок которых уже истек. Кроме правильной настройки перед формированием КУДиР необходимо завершить все операции по закрытию месяца и проверить правильность последовательности документов. Все расходы попадают в данный отчет после их оплаты.
Доходы и расходы при взаимозачете на усн
В акте взаимозачета также обязательно должны быть указаны реквизиты договоров, суммы обязательств и дата погашения задолженности. Многосторонний взаимозачет оформляют с участием трех и более лиц. Документ при этом также должен отвечать требованиям Закона № 129-ФЗ.
В рамках одного обязательства допускается комбинирование способов погашения задолженности по договору между собой или дополнение платежами с расчетного счета. Например, часть суммы должник гасит денежными средствами, а остаток – по договору взаиморасчётов.
Тогда как покупатель, который является плательщиком единого налога по ставке 15%, признает расходы в виде закрытой кредиторской задолженности. Отношение с НДС При заполнении акта о взаимозачете обязательно нужно указывать общую сумму долга сторон соглашения, с отображением НДС. Также нужно указывать сумму задолженности, которая аннулируется путем взаимозачета с выделенным НДС.
Наступление срока исполнения обязательств. Взаимозачет возможен только по тем договорам, где срок исполнения уже наступил или не определен. В случае разных сроков зачет проводится после наступления более позднего.
Взаимозачет. признание доходов
Для налогоплательщика, применяющего УСН, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).
В ходе своей деятельности каждая компания вступает во взаимодействие с контрагентами: поставщиками (сырья, материалов, комплектующих) и покупателями произведенной компанией продукции или оказанных услуг.
Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.
Полученная прибыль признается налогоплательщиками в день подписания акта (ст.346.17 НК РФ). При этом погашение дебиторской задолженности покупателя считается доходом продавца независимо от того, какой именно способ налогообложения он избрал. Как следствие в книге учета доходов и расходов необходимо сделать соответствующее отображениеполученной суммы долга, которая была выплачена контрагентом.
Налогоплательщики, которые одновременно являются дебитором и кредитом в отношении другу друга могут использовать следующие варианты взаимного расчета:
- Производить перечисление денег согласно с условиями договора.
- Заключить соглашение о сконтрации.
При расчете единого налога при упрощенке за полугодие бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов стоимость списанных материалов (120 000 руб.), в составе доходов – выручку от реализации услуг (120 000 руб.) и отразил эти суммы в книге учета доходов и расходов за полугодие. 1 июля: Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51– 80 000 руб. – перечислен остаток задолженности за материалы. При расчете единого налога при упрощенке за девять месяцев бухгалтер учел в составе расходов остаток стоимости списанных материалов в сумме 80 000 руб. и отразил ее в книге учета доходов и расходов за девять месяцев.
НК РФ).Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).Согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами):- права собственности на товары;- результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;- возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;- в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.В силу п. 1 ст.
Небольшие компании часто сталкиваются с проблемой недостаточности оборотных средств, поэтому руководители фирм прибегают к неденежной форме расчетов.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Книга учета ДиР формируется автоматически и поквартально. Для этого нужно нажать на кнопку «Сформировать» в форме, где мы только что производили настройку.
В соответствии с последним абзацем п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» обязательства считаются прекращенными зачетом с момента наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее.
В уведомлении следует указать размер засчитываемых требований, номера и даты документов, свидетельствующих о возникновении взаимной задолженности. Снизить риск неблагоприятных последствий, связанных с проведением одностороннего зачета и выражающихся в неприятии другой стороной предмета зачета, можно посредством предварительного составления и подписания сторонами акта сверки расчетов. Предварительное составление актов сверок рекомендуется и при проведении двусторонних и многосторонних взаимозачетов.
Как отразить взаимозачет в документах, каков порядок его проведения, что делать, когда суммы взаимных обязательств несоразмерны? Процедура проведения взаимозачета не зависит от формы налогообложения и одинаково показывается в бухгалтерском учете.
В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Письменное оформление взаимозачета. Указаний о заполнении акта взаимозачета Гражданский кодекс не содержит, поэтому он составляется с учетом требований к первичной бухгалтерской документации.
Взаимозачет достаточно часто очень удобен для контрагентов, если не учитывать ошибки, которые иногда допускают участники подобных операций.
При соблюдении данных условий для проведения взаимозачета необходимо составить соответствующий акт и предоставить второй стороне его экземпляр. Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 документ, извещающий о проведении зачета, обязательно должен быть получен.
Акт взаимозачета должен быть подписан лицами, утвержденными доверенностью или приказом подписывать первичные документы. В случае подписания документа лицами, не имеющими данных полномочий, сделки о проведении взаимозачетов могут быть признаны ничтожными. При зачете взаимных требований для закрытия расчетов оплата не нужна.
А как быть, если доходы и расходы признаются кассовым методом? Ведь он требует оплаты. А ее-то при взаимозачете как раз и нет. Для кассового метода по гл.
Раздел II. Данный раздел заполняется только при виде УСН «Доходы минус расходы». Тут содержатся все затраты на основные средства и НМА.
Зачет, осуществляемый по согласованию двух и более участников, оформляется актом о зачете взаимных требований, подписываемым всеми участниками зачета. Если взаимные требования различны по своему размеру, полностью погашается только требование, меньшее по размеру. Обязательство, по которому предъявлено большее по размеру требование, частично сохраняется.
Книга доходов и расходов содержит 4 раздела: Раздел I. В данном разделе отражаются все доходы и расходы за отчетный период поквартально с учетом хронологической последовательности.
Оформление взаимозачета является погашением задолженности иным способом. При этом неважно, какой объект налогообложения у «упрощенца» — «доходы» или «доходы минус расходы». Все полученные доходы фирма отражает в книге учета доходов и расходов на дату погашения обязательства в любом виде.
Другими словами, должник погашает финансовые обязательства перед второй стороной договора без применения денежных средств.
Наличие встречных требований. Взаимозачет проводится при наличии как минимум 2 договоров, чтобы обе организации являлись одновременно должниками и кредиторами.
Если же такой срок не установлен соглашением, тогда он определяется на основании выставленного контрагентом требования (ст.410 ГК РФ).
Взаимоотношения компании оформляют договорами, а расчеты за предоставленные услуги или поставленные товары ведутся путем перечисления денежных средств на расчетные счета участников сделки.
Чего нельзя сказать об «упрощенке». Кассовый метод для налога на прибыль и кассовый метод для «упрощенки» — не одно и то же. Поэтому одинаковая операция в разных режимах отражается по-разному. Взять хотя бы взаимозачет. Для налога на прибыль он приравнен к оплате.
Однако в упрощенной системе есть свои особенности.Рассмотрим, как взаимозачет в «прибыльном» кассовом методе отличается от зачета взаимных требований в «упрощенке». Сочтемся в общем режиме Организации, определяющие налог на прибыль по кассовому методу, признают доходы и расходы следующим образом.
Если у вас с деловым партнером есть взаимные долги, то нет смысла перечислять друг другу деньги платежным поручением или выдавать наличные. Гораздо проще провести зачет взаимных требований, то есть взаимозачет, оформив необходимые документы. О том, как это сделать и какие налоговые последствия возникают при взаимозачете, читайте далее.
Источник: relax56.ru
Доходы при бартере и взаимозачете
При упрощенной системе налогообложения доходы и расходы учитывают кассовым методом, то есть в тот момент, когда поступает оплата от покупателя. Но при товарообмене и взаимозачете действуют особые правила.
Бартерные сделки
В рамках бартерной сделки покупатель расплачивается с продавцом собственным имуществом (товарами, основными средствами или другими вещами). Значит, у продавца, работающего по «упрощенке», доход возникнет в тот момент, когда он получит в собственность имущество покупателя.
Обратите внимание: «упрощенец» может получить товар покупателя раньше, чем отгрузит свой. В этом случае право собственности на поступивший товар сохраняется за передающей его стороной (ст. 570 ГК РФ), поскольку «упрощенец» не исполнил свое обязательство по передаче товара.
Полученный товар является неоплаченным, поэтому расходы на его приобретение нельзя учесть при расчете единого налога (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Кроме того, поступление товара, право собственности на который сохраняется за контрагентом, не является получением предоплаты в счет предстоящей поставки.
Однако налоговики при проверке могут настаивать на том, что полученный до исполнения встречного обязательства товар является предоплатой. Если вы не готовы отстаивать свою позицию в судебном порядке, включите стоимость имущества, полученного от контрагента, в доходы на дату его получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05).
При бартере доход равен стоимости имущества, полученного от контрагента. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 12 октября 2011 г. № 03-11-06/2/141.
Доход, полученный в натуральной форме, учитывают по рыночным ценам с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Если стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами, выручка для расчета единого налога признается в сумме, определенной договором мены (п. 1 ст.
105.3 НК РФ).
Взаимозачетные операции
При взаимозачете фирмы, отгрузившие друг другу товары (выполнившие работы, оказавшие услуги) по двум разным договорам, засчитывают обоюдные требования на сумму меньшей из задолженностей. Разницу же между стоимостью товаров (работ, услуг) выплачивают деньгами.
При взаимозачете стороны составляют специальный акт. В день, которым этот документ датирован, и нужно отразить доход по реализованным товарам (работам, услугам). Ведь именно тогда продавец гасит свой долг перед покупателем. Однако это не относится к той части долга, которую выплачивают деньгами. Эту сумму включают в доход в тот день, когда деньги покупателя зачислены на расчетный счет продавца.
Таким образом, при взаимозачете доход складывается:
- из зачтенной стоимости отгруженных товаров (работ, услуг);
- из суммы доплаты деньгами.
Наглядной иллюстрацией к этому правилу может послужить судебное решение.
Пример
Суть спора заключается в следующем. Генподрядчик, применяющий общую систему налогообложения, и субподрядчик на УСН с объектом налогообложения «доходы» заключили договор подряда. Для оплаты своих услуг в рамках этого договора субподрядчик выставлял подрядчику счета-фактуры с выделенным НДС. Часть работ по договору подряда была оплачена путем проведения взаимозачета.
Налоговая инспекция провела выездную проверку субподрядчика и сочла, что компания неправомерно исключила из налоговой базы по «упрощенному» налогу стоимость работ, погашенную взаимозачетом.
Помимо этого, налоговики указали, что согласно пункту 5 статьи 173 Налогового кодекса неплательщики НДС должны уплатить его в бюджет при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога. Поскольку суммы НДС по данным счетам фактурам не были уплачены в бюджет, а также из-за занижения налоговой базы по единому налогу компании был доначислен «упрощенный» налог, НДС, пени и штраф.
Суда первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержали решение налоговиков. Применительно к спорной ситуации, связанной с уплатой «упрощенного» налога, арбитры указали, что организация должна была включить сумму произведенного зачета в налогооблагаемую выручку и исчислить с нее единый УСН-налог. Cвязано это с тем, что с момента заявления о зачете денежное обязательство в счет оплаты выполненных работ считается прекращенным (ст. 410 ГК РФ). А поскольку организации на УСН определяют доходы в целях налогообложения по оплате, зачтенную сумму нужно было учесть при расчете «упрощенного» налога.
Таким образом, резюмировали судьи, несмотря на то, что стоимость выполненных работ погашена взаимозачетом, «упрощенец» обязан включить эту сумму в выручку в налогооблагаемую базу при исчислении единого налога (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 7 сентября 2015 г. № А75-10231/2014).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru