ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации по бухучету и налогообложению » УСН » Особенности взаимозачета между ИП (на УСН доходы) и ООО (на УСН), которые использовали договор уступки права- требования (ИП должник перед ООО) и договор купли-продажи векселя (ООО должник перед ИП)
Особенности взаимозачета между ИП (на УСН доходы) и ООО (на УСН), которые использовали договор уступки права- требования (ИП должник перед ООО) и договор купли-продажи векселя (ООО должник перед ИП)
Индивидуальный Предприниматель (на УСН доходы) и ООО (на УСН) провели взаимозачет, в соответствии с которым был произведен зачет требований из договора уступки права — требования (ИП должник перед ООО) и купли-продажи векселя (ООО должник перед ИП).
Вопрос. Возникает ли при этом у ИП доход? Продажа векселя — доход или долговое обязательство?
Ответ.
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Корректировка долга в 1С 8.3: проведение взаимозачета
Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии со статьями 142 и 143 Гражданского кодекса Российской Федерации вексель является ценной бумагой, удостоверяющей с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
если вы продали вексель по договору купли-продажи — дополнительно учтите в доходах всю сумму, которую за него получили. В данном случае вексель выступает товаром, а полученное за него — выручка (п. п. 2, 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст.
249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 128, п. 2 ст. 130 ГК РФ)
Готовое решение: Как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем (КонсультантПлюс, 2021)
Доходы при УСН признавайте на дату взаимозачета, если на эту дату (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390, от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 06.07.2012 N 03-11-11/204):
Проведение взаимозачета, перенос задолженности, списание задолженности + практика в 1С 8.3
• погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• либо ваше обязательство перед контрагентом зачитывается в счет оплаты вам аванса.
Из выше сказанного полагаем, что у ИП образуется доход по оплате векселя на дату подписания акта взаимозачета.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в марте 2021 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества:
Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».
- Наши контакты
- Наши представительства
- Наши партнеры
- Обратная связь
- Пользовательское соглашение
- Документы
- История названия компании
- Системы КонсультантПлюс
- Купить систему КонсультантПлюс
- СПС КонсультантПлюс:Удмуртия
- Сервис КонсультантПлюс
- ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
- Обучение
- Налоговая отвечает
- Консультации аудиторов
- Семинары
- Интернет-интервью
- Линия Консультаций
- Диалог (Чат)
- Консультации юристов
- Консультации по бухучету и налогообложению
Источник: www.ntvpkedr.ru
Взаимозачет, проведение и образец взаимного зачета
Когда взаимозачет возможен между организациями. Договор взаимозачета. Соглашение и акт о проведении расчетов между несколькими организациями.
11 авг. 2023 2 30247
Статья поможет правильно провести и оформить зачет взаимных требований. Одним из способов расчетов между организациями является взаимозачет. Существует договор и акт взаимозачета (ст. 410 ГК РФ).
✅ Пишите нам , что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.
Условия соглашения проведения взаимозачета
Как сделать и оформить взаимозачет между организациями и односторонний зачет? Какое основание и примеры. Как делать взаимозачет неравных обязательств. Какие налоговые последствия.
Он возможен при одновременном выполнении трех условий:
- организации, которые намерены провести взаимный зачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора. В одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.
- встречные требования организаций должны быть однородными. Что это? см. ниже.
- сконтрация возможна, если срок исполнения встречного однородного требования: уже наступил. Не был указан в договоре. Был определен моментом востребования.
⭐ Как быть и как оформить взаимозачет между организациями по разным договорам ?
Для зачета достаточно заявления одной из сторон. Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил. Зачет может быть произведен только по соглашению сторон.
Какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения. И выражены в одной валюте. Условие о том, что сконтрация возможна в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ.
Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено . В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 также сказано. Что законодательство не настаивает на том. Чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида.
Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров. Но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда. Заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов.
То при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.
Не признаются однородными денежные требования. Одно из которых выражено в рублях. А другое – в валюте. Потому что, это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст. 140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99.
Поэтому провести сверку зачтение по таким договорам невозможно.
Запрет на взаимозачет
⭐ (п. 14 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65).
Перед тем как провести зачет с контрагентом. Составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному с ним договору. (если договоров было несколько). В этом случае, это позволит определить точную сумму задолженности. Которая может быть погашена зачетом.
Порядок документальное оформление взаимозачета, образец сверки и акт
Взаимозачет -или как его называют — зачет взаимных требований. Как и любая хозяйственная операция. Должен быть оформлен документально согласно определенного алгоритма (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Каких-либо особых требований к оформлению взаимного погашения гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 Гражданского кодекса РФ указано.
Что для его проведения достаточно заявления одной из сторон. 1 . На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке. Предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении сконтрации законодательно не установлен. Поэтому его можно составить в произвольной форме.
Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение. Что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение зачетных действий.
Заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не сможет доказать. Что контрагент получил это заявление. Зачет встречного обязательства может быть признан недействительным. (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65, постановления ФАС Поволжского округа от 28 января 2008 г. № А55-6395/2007, Центрального округа от 31 августа 2006 г. № А23-3149/03Г-10-121, Западно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).
Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными. Зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана. То зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом. 2. Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета.
Акт также не является унифицированным бухгалтерским документом. Поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований. Предъявляемых к первичным учетным документам бухучета. (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25). Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет.
Моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.
Независимо от того, как оформляется сконтрация. (по заявлению одной из сторон или на основании совместного акта). В составленных документах подробно опишите все обстоятельства проведения зачета. Отсутствие таких данных может привести к спорам с контрагентом и с налоговой инспекцией
Частичный зачет Организация может провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный взаимный зачет возможен в том случае. Если встречные однородные требования полностью эквивалентны. Если встречные требования не эквивалентны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет).
В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется. А обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме.
АКТ ВЗАИМОЗАЧЕТА, СВЕРКИ образец
Рассмотрим вопросы: указывается вся сумма долга или конкретного договора как сделка по ГК РФ, со ссылкой на ст.410.
Если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка. И стороны договорились зачесть взаимные обязательства. Размер зачтенных сумм, встречных требований, фиксируют в акте. Желательно раскрыть, в чем заключаются обязательства. Для того чтобы не возникало сомнений в их однородности.
Иначе сконтрация не возможна.
⭐ Ниже дан пример взаимозачетной операции.
АКТ
зачета взаимных требований
г. Москва 02.02.2016
Общество с ограниченной ответственностью «Гаспром» (далее – Сторона 1). в лице генерального директора Иванова Александра Владимировича. действующего на основании устава. с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма «Мастер»» (далее – Сторона 2). в лице генерального директора Кондратьева Александра Сергеевича. действующего на основании устава. с другой стороны, совместно именуемые Стороны. составили настоящий акт о следующем:
1. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований по нижеуказанным договорам.
1.1. По договору поставки товаров от 19 января 2016 г. № 33:
Сторона 1 является дебитором.
Сторона 2 является кредитором.
Поставка товаров по договору состоялась 23 января 2016 года. (товарная накладная от 23 января 2016 г. № 12, счет-фактура от 23 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 27 января 2016 года.
Размер погашаемого требования по данному договору составляет 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.).
1.2. По договору оказания услуг от 12 января 2016 г. № 3:
Сторона 1 является кредитором.
Сторона 2 является дебитором.
Услуги по договору оказаны 20 января 2016 года (акт оказания услуг от 20 января 2016 г. № 15, счет-фактура от 20 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 28 января 2016 года.
Размер погашаемого требования по данному договору – 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.).
2. С момента подписания настоящего Акта указанные суммы взаимных обязательств считаются погашенными. Стороны не имеют друг к другу претензий по исполнению обязательств в части произведенного зачета
3. Настоящий Акт составлен в двух подлинных экземплярах. По одному экземпляру для каждой из Сторон.
4. Настоящий Акт вступает в силу с момента его подписания.
ООО «Гаспром»
Генеральный директор А.В. Иванов
ООО «Производственная фирма «Мастер»»
Генеральный директор А.С. Кондратьев
Акт сверки взаимных расчетов между контрагентами
Акт сверки расчетов нужен. Чтобы зачесть взаимные требования с контрагентом. Перед этим составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом. Составьте акт в разрезе договоров, заключенных с контрагентом.
Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом. На акте не обязательно ставить печать. Это делают согласно обычаям делового оборота. Общепринято, чтобы печать захватывала часть наименования должности. Оставляя открытой для прочтения личную подпись должностного лица и ее расшифровку.
Заявление о зачете взаимных требований
Если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка. И вы решили зачесть взаимные обязательства в одностороннем порядке. Для этого достаточно направить контрагенту заявление о зачете. Зачет взаимных однородных требований может быть произведен в одностороннем порядке. Без согласия контрагента (ст.
410 ГК РФ). Зачет может быть проведен и без акта сверки. Но наличие последнего избавляет от рисков оспаривания зачета.
- на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
- на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).
Как отразить в бухучете зачет взаимных требований
⭐ Можно ли взаимный зачет делать между 62 и 60 счетами в бухгалтерском учете?
Поскольку зачет взаимных требований отражает лишь факт оплаты полученных или переданных активов. (погашение дебиторской или кредиторской задолженности). В бухучете к возникновению доходов или расходов он не приводит (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).
В бухучете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых по каждому контрагенту к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При проведении зачета сделайте проводку: Дебет 60 (76) / Кредит 62 (76) — «отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.»
Взаимозачет между несколькими организациями По общему правилу погашение взаимных обязательств между несколькими организациями под понятие зачета не подпадает. Дело в том, что зачет возможен лишь при наличии встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации это условие не выполняется. Потому что любая из сторон имеет дебиторскую задолженность по сделке.
Совершенной с одной организацией, и кредиторскую задолженность по сделке. Совершенной с другой организацией. Несмотря на это, на практике организации могут провести многосторонний зачет обязательств. Такое право предусмотрено положениями статьи 421 Гражданского кодекса РФ. В ней сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный.
Так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре. Если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ). Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов.
Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом. Поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований. Которые предъявляются к первичным учетным документам.
- зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
- при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
- соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.
Источник: www.assessor.ru
Статья
Часто встречаются случаи, когда одни и те же компании являются кредиторами и дебиторами друг друга. Это специфика нынешней ситуации, когда выгодно работать с проверенными контрагентами и с выгодными условиями. В нашей статье речь пойдет о взаимозачете между коммерческими организациями. Рассмотрим порядок осуществления зачета взаимных требований и специфику налогообложения в разных жизненных ситуациях.
Порядок проведения взаимозачёта
Гражданский кодекс предусматривает возможность осуществления взаимозачёта (ст. 410 ГК РФ): обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования. Между фирмами должны быть заключены как минимум два разных договора (поставка, заем, оказание услуг), где каждая из сторон является кредитором и должником.
Для проведения взаимозачёта необходимо выполнение следующих условий:
- требования обеих сторон должны быть однородными (например, стороны должны друг другу деньги, или наоборот они должны друг другу товары);
- для зачёта должен наступить момент исполнения обязательства хотя бы по одному из долгов у одной из сторон;
- если обязательства не равны, то зачёт происходит на меньшую сумму, что не снимает обязанности по оплате оставшейся части долга.
Как только фирмы определятся, что все вышеперечисленные условия выполнены, они могут приступать к взаимозачёту.
Сам процесс взаимозачёта можно рассмотреть как 4 самостоятельные операции:
- обе стороны признали взаимные обязательства по договорам между ними;
- приняли решение произвести сверку расчетов по состоянию на определенную дату;
- договорились произвести взаимозачёт – подписали соглашение о зачёте;
- оформление результатов взаимозачёта в бухгалтерском и налоговом учёте.
Взаимозачет может быть различным и классифицироваться по видам. На практике различают односторонний, двусторонний и многосторонний взаимозачёты. Односторонний предполагает, что фирма в одностороннем порядке пишет заявление о зачёте своему контрагенту, с которым есть общие обязательства. Форма уведомления контрагента может быть любой – заявление, уведомление, извещение.
Чтобы признать зачёт требований действительным, желательно посылать заявление заказным письмом с уведомлением. Именно оно поможет отстоять свою позицию в суде в конфликтной ситуации.
Самым безопасным вариантом взаимозачёта является двустороннее соглашение (зачёт), потому что его подписывают обе стороны, следовательно, каждая из сторон согласна с условиями.
Ещё одной разновидностью взаимозачёта является многосторонний зачёт. В данном случае участие принимают минимум три стороны, тесно взаимосвязанных между собой. В многостороннем зачёте необходимо помнить, что зачёт происходит на сумму меньшего требования.
Пример 1
Рассмотрим конкретные примеры двусторонних взаимозачетов. Предположим, две фирмы являются одновременно по отношению друг к другу дебиторами и кредиторами. ООО «Тюльпан» (на ОСНО) отгрузило товар на сумму 80 тысяч рублей ООО «Лютик» (УСН «доходы минус расходы»), в том числе НДС 12 203 рубля. Ранее «Тюльпан» приобретал у «Лютика» строительные материалы на сумму 40 тысяч рублей и еще не успел их оплатить. Обе фирмы договорились произвести взаимозачёт на меньшую из сумм, т.е. на 40 000 рублей, а по остальной части будут денежные расчёты.
В налоговом учёте у ООО «Тюльпан»:
Налог на добавленную стоимость (НДС). Реализация товаров, работ, услуг является объектом налогообложения по НДС. Налог начисляют в момент отгрузки, а именно по дате составления первичных документов.
Взаимозачёт не влияет на общую обязанность налогоплательщика по исчислению и уплате НДС при отгрузке товаров, а также на порядок применения налоговых вычетов, если бы стороной сделки был контрагент на ОСНО. Таким образом, сумму НДС на дату отгрузки товаров после зачёта корректировать не нужно. Сумму НДС в 12 203 рубля необходимо отразить в книге продаж и в декларации по НДС в части подлежащей уплате в бюджет. К вычету компания ничего не принимает, так как работает с фирмой «упрощенцем» и входящего НДС не было.
Налог на прибыль организаций. Выручка от реализации продукции (без НДС) включается компанией в доходы от реализации. Важным в учёте по налогу на прибыль будет выбранный фирмой метод признания доходов и расходов. При применении метода начисления датой получения дохода будет дата отгрузочных документов, т.е. дата перехода права собственности на товар.
Факт платы не имеет никакого значения. При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления денег на расчетный счет или в кассу предприятия. Дата перехода права собственности имеет вторичное значение.
Расходы на ранее купленное сырье включают в материальные расходы. Если фирма применяет метод начисления, то стоимость сырья признают материальным расходом на дату списания строительных материалов в производство по требованию накладной.
Данный вид расходов относится к прямым и включается в затраты того периода, когда была отгрузка продукции или оказание услуг, в стоимости которых он учитывается в соответствии со ст. 319 НК РФ. В случае применения кассового метода стоимость приобретённых материалов учитывается в составе расходов по мере списания в производство при условии их фактической оплаты (пп.
1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В рассматриваемой ситуации компания может принять в расходы всю стоимость строительных материалов, на дату проведения зачёта, когда задолженность по оплате материалов была полностью погашена.
Проведение зачёта для стороны, которая применяет метод начисления, не влечет каких-либо последствий по налогу на прибыль. Это связано с тем, что доходы и расходы при данном методе учитывают независимо от факта оплаты.
Если сторона определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проведение зачёта означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачета налогоплательщик, применяющий кассовый метод, должен отразить выручку от реализации товаров в сумме зачтенной задолженности контрагента (без НДС), т.е. в сумме 40 000 рублей (п.
1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Кроме того, на эту же дату приобретенные товары считаются оплаченными (в размере зачтенных сумм) также 40 000 рублей, следовательно, выполняется одно из условий для признания расходов при кассовом методе.
В налоговом учете у ООО «Лютик»:
Упрощенная система налогообложения (УСН). Доход признается в момент получения денег на расчетный счёт или в кассу предприятия. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению товаров) — в момент списания с расчетного счёта или выплаты из кассы компании, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Проведение зачёта для компании на УСН означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачёта компании надо отразить выручку от реализации товаров в сумме зачтённой задолженности контрагента, т.е. в сумме 40 000 рублей. Кроме того, на эту же дату приобретенные товары, а также сумма «входного» НДС по ним считаются оплаченными. Выполняется одно из условий для признания расходов при УСН, также в размере 40 000 рублей.
При определении налоговой базы по УСН, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и расходы в виде суммы НДС по оплаченным товарам учитывают на дату реализации товаров. Происходит это независимо от факта их оплаты покупателем. В данном случае этой датой будет дата получения уведомления о зачёте. Оставшуюся часть долга компания может учесть в расходах только после окончательной оплаты долга 40 000 рублей наличными или безналичными.
Пример 2
Есть две компании и обе на УСН, причем одна из них ООО «Мебель» на УСН 6%, а другая ООО «Стулья» на УСН 15%. ООО «Мебель» оказала услуги на 100 000 рублей ООО «Стулья». В свою очередь последняя фирма ранее продала товар на сумму 50 000 рублей ООО «Мебель», но та еще за него не расплатилась. Обе фирмы пришли к соглашению о взаимозачете на 50 тыс. рублей.
В налоговом учёте у ООО «Мебель»:
Упрощенная система налогообложения УСН 6%. Доход признается в момент поступления денег на расчетный счет в банке фирмы, наличными деньгами в кассу предприятия, а также иным способом (гл. 26.2 НК РФ). Будем считать, что получение уведомления о зачёте взаимных требований и есть иной случай. И именно на дату его осуществления компания признаёт выручку от реализации товара (п.
1 ст. 346.15 НК РФ). Если сторона определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проведение зачёта означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом. Поэтому на дату зачёта налогоплательщик, применяющий кассовый метод, должен отразить выручку от оказания услуг в сумме зачтённой задолженности контрагента.
О расходах речи быть не может, потому что компания применяет «доходную» упрощенку. В конкретном случае ООО «Мебель» признает выручку в налоговом учёте на дату подписания соглашения о взаимозёчете по своим реализованным услугам в сумме 50 000 рублей.
В налоговом учете у ООО «Стулья»:
Упрощенная система налогообложения УСН 15%. В данном случае компания применяет обычную упрощёнку «доходы минус расходы». Для учета важны и доходы, и расходы. Операция по взаимозачёту в данном случае означает одновременно поступление оплаты от покупателя и погашение задолженности по оплате перед продавцом.
Поэтому на дату зачёта такой налогоплательщик должен отразить выручку от реализации в сумме зачтённой задолженности. Это 50 000 рублей (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). В данной ситуации опять присутствует кассовой метод признания доходов и расходов. О расходах и поговорим.
Расходы компания признаёт на дату подписания соглашения о взаимозачёте только в части 50 000 рублей по услугам, а оставшуюся часть долга, в момент её оплаты наличными или чрез расчётный счёт.
При разных режимах налогообложения учёт ведется по-разному. При использовании метода начисления взаимозачёт не играет никакой роли, потому что доходы и расходы отражают по первичным документам. Противоположная ситуация складывается для упрощенцев. Для них важен сам факт оплаты, и дата получения уведомления о зачёте или дата подписания соглашения о взаимозачёте.
- Войдите, чтобы оставлять комментарии
Источник: asvsoft.ru