С момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя оно наравне с коммерческими организациями признается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и иных обязательных платежей, установленных российским законодательством.
Основной обязанностью коммерсанта как налогоплательщика является своевременная и полная уплата налогов в бюджет. Если же сроки уплаты налога пропущены или же налог уплачен в бюджет не в полном объеме, то у индивидуального предпринимателя образуется недоимка, которая подлежит взысканию. Причем данное правонарушение «тянет» за собой и налоговые санкции в виде штрафа и начисления пени.
О том, в каком порядке производится взыскание налога и санкций с индивидуальных предпринимателей, вы сможете узнать из нашего материала.
Так как с момента государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя он, так же как и коммерческие фирмы, признается самостоятельным плательщиком налогов, то на него в полной мере распространяются все обязанности налогоплательщика, определенные ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), основной из которых является уплата законно установленных налогов.
Приостановили исполнительное производство. Приставы сняли арест с карт. Не платил кредит.
В соответствии со ст. 45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан самостоятельно исполнить свою обязанность по уплате налоговых платежей, причем в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.
В том случае, если налог несвоевременно уплачен в бюджет или же перечислен не в полном объеме, имеет место недоимка, которая подлежит взысканию. Напоминаем, что в силу п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сбора, не уплаченная в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
При обнаружении недоимки налоговики оформляют требование об уплате налога и направляют его индивидуальному предпринимателю. Такие правила в части взыскания недоимки предусмотрены п. 1 ст. 45 НК РФ. При этом из п. 8 указанной статьи вытекает, что аналогичные правила применяются не только к недоимкам по налогам, но и к сборам, пеням и штрафам, причем эти правила применяются не только к собственно налогоплательщикам, но и к плательщикам сборов, а также к налоговым агентам.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Причем его направляет коммерсанту та налоговая инспекция, в которой он состоит на налоговом учете, на что указывает п. 5 ст. 69 НК РФ.
В общем случае требование об уплате недоимки налоговики должны направить индивидуальному предпринимателю не позднее трех месяцев со дня ее выявления. Если же недоимка выявлена налоговиками по результатам налоговой проверки индивидуального предпринимателя, то требование направляется бизнесмену в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Если коммерсант в добровольном порядке не исполнил в установленный срок требование об уплате налога, то налоговики вправе взыскать с бизнесмена недоимку по налогу в бесспорном порядке, определенном НК РФ.
Взыскание долга судебными приставами
Исключение касается лишь случая, если обязанность уплаты налога индивидуальным предпринимателем основана на изменении фискалами юридической квалификации сделки, совершенной коммерсантом, или статуса и характера его деятельности. В такой ситуации недоимка взыскивается исключительно через суд, на что указывает пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ.
Отметим, что бесспорный порядок взыскания налога с индивидуального предпринимателя регулируется ст. ст. 46 и 47 НК РФ.
Так, п. 1 ст. 46 НК РФ определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налоговиков путем направления в банк, в котором открыты счета индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов коммерсанта.
Причем решение о взыскании налога налоговики должны принять не позднее двух месяцев после срока уплаты налога и штрафных санкций, который установлен в требовании об уплате налога, на что указывает п. 3 ст. 46 НК РФ.
Решение о взыскании недоимки, принятое налоговиками после указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае фискалы могут обратиться в суд с иском о взыскании с предпринимателя суммы недоимки.
Однако подать иск в арбитраж контролеры вправе лишь в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Вместе с тем следует иметь в виду, что срок подачи иска, пропущенный налоговиками по уважительной причине, может быть восстановлен судом.
При этом налоговики должны вручить данное решение коммерсанту лично под расписку с указанием даты его получения. Если у контролеров отсутствует такая возможность, то решение о взыскании направляется коммерсанту по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
После этого налоговики должны выставить в банк, обслуживающий индивидуального предпринимателя, инкассовое поручение на перечисление суммы недоимки в бюджет, причем на эти действия закон отводит фискалам один месяц с момента вынесения решения о взыскании недоимки. Хотя не исключено, что налоговики сделают все оперативно: вынесут решение о взыскании налога и направят инкассовое поручение в банк в тот же день.
При наличии денег на расчетном счете коммерсанта банк обязан списать деньги с его рублевого счета в течение операционного дня, следующего за днем получения инкассового поручения. В том случае, если денежные средства списываются с валютного счета коммерсанта, исполнение инкассового поручения производится банком в течение двух операционных дней.
При исполнении инкассового поручения банк обязан руководствоваться очередностью платежей, установленной ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), на это указывает п. 4 ст. 46 НК РФ.
Следует заметить, что, по общему правилу, взыскание налогов производится с рублевых счетов налогоплательщика, однако если рублевые средства отсутствуют или же их недостаточно, то деньги могут быть сняты и с валютного счета индивидуального предпринимателя.
Взыскание налога с валютных счетов индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты.
Имейте в виду, что в этом случае банк произведет продажу валюты, причем за счет коммерсанта. Правда, данные расходы индивидуальный предприниматель может учесть для целей налогообложения. При уплате налога на доходы физических лиц это позволяет сделать пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, при использовании упрощенной системы налогообложения — пп. 9 п. 1 ст.
346.16 НК РФ, а при уплате единого сельскохозяйственного налога — пп. 9 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
Пунктом 5 ст. 46 НК РФ определено, что не производится взыскание налогов с депозитного счета индивидуального предпринимателя, если не истек срок действия депозитного договора.
Однако в этом случае налоговики вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный счет индивидуального предпринимателя, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.
Особо обращаем ваше внимание на то, что на основании п. 8 ст. 46 НК РФ после вынесения решения о взыскании налога налоговики могут «заморозить» операции на банковском счете индивидуального предпринимателя.
Причем решение о приостановлении операций коммерсанта по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения индивидуальным предпринимателем этого требования.
Приостановление операций на счете производится в порядке и на условиях, которые определены ст. 76 НК РФ, причем под данной процедурой понимается прекращение банком всех расходных операций по расчетному счету коммерсанта.
Имейте в виду, что если операции по счету приостановлены до вынесения решения о взыскании налога, то такие действия налоговиков будут признаны неправомерными, на что, в частности, указывает Постановление ФАС Московского округа от 19 июля 2007 г., 26 июля 2007 г. N КА-А40/6866-07 по делу N А40-72881/06-139-345.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах коммерсанта или же при отсутствии в налоговой инспекции информации о счетах индивидуального предпринимателя налоговики могут обратить взыскание на иное имущество должника, в том числе и на наличные денежные средства индивидуального предпринимателя.
Имейте в виду, что действия налоговиков по обращению взыскания на имущество должника будут признаны законными только при условии наличии доказательств, что у коммерсанта отсутствуют денежные средства или их недостаточно на всех имеющихся у него счетах в банках. К такому же выводу приходят и суды, на что, в частности, указывает Постановление ФАС Уральского округа от 10 июня 2009 г. N Ф09-3858/09-С3 по делу N А60-28793/2008-С10.
Взыскание налога за счет имущества коммерсанта производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю. Взыскание налога за счет имущества должника производится судебным приставом в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 НК РФ.
Решение о взыскании налога за счет имущества индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Поэтому не исключено, что коммерсант узнает о том, что в отношении его принято решение о взыскании налога за счет имущества, только от судебного пристава, который после получения постановления от налоговиков возбуждает исполнительное производство и ставит об этом в известность коммерсанта.
В постановлении о взыскании налога за счет имущества коммерсанта в обязательном порядке указываются следующие сведения:
— фамилия, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;
— дата принятия и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества индивидуального предпринимателя;
— фамилия, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;
— резолютивная часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества индивидуального предпринимателя;
— дата вступления в силу решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества индивидуального предпринимателя;
— дата выдачи указанного постановления.
Постановление о взыскании налога подписывается руководителем (заместителем руководителя) налоговой инспекции и заверяется гербовой печатью налогового органа.
Требования, содержащиеся в постановлении, исполняются судебными приставами-исполнителями в двухмесячный срок со дня поступления к ним указанного постановления.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении:
— наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ;
— имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
— готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
— сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
— имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
— другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 446 ГПК РФ).
Отметим, что в случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика — индивидуального предпринимателя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации этого имущества и погашения налоговой задолженности коммерсанта за счет вырученных сумм.
Это мы рассмотрели внесудебный порядок взыскания недоимки по налогу. Теперь что касается взыскания налоговых санкций. Статьями 46 и 47 НК РФ предусмотрено, что регламент бесспорного взыскания применяется при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.
Это, в свою очередь, означает, что суммы налоговых санкций также взыскиваются с предпринимателя в бесспорном порядке.
Однако ст. 35 Конституции Российской Федерации закреплено отношение государства к частной собственности: «Право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда». Из данного конституционного положения вытекает, что налоговые санкции с индивидуального предпринимателя могут взыскиваться только в судебном порядке.
Налицо явное противоречие, поэтому может возникнуть законный вопрос: вправе ли фискальные органы взыскивать с коммерсанта налоговые санкции в бесспорном порядке. Однозначного ответа на этот вопрос сегодня нет.
Так, официальная точка зрения Минфина России, изложенная в письме от 9 апреля 2008 г. N 03-02-07/1-144, состоит в том, что налоговые санкции взыскиваются с индивидуального предпринимателя в порядке, определенном ст. ст. 46 и 47 НК РФ.
Причем согласен с таким подходом и Президиум ВАС РФ, который в своем Постановлении от 19 мая 2009 г. N 17499/08 прямо указывает на то, что исходя из взаимосвязи положений п. 1 ст. 115 НК РФ, п. 10 ст. 46 НК РФ, п. 8 ст. 47 НК РФ, п. 1 ст. 104 НК РФ, а также ст.
135 НК РФ следует, что суммы налоговых санкций могут взыскиваться с налогоплательщиков в бесспорном порядке.
Вместе с тем имеется решение суда, в котором арбитры указывают на то, что действующая редакция НК РФ не позволяет налоговым органам взыскивать налоговые санкции с налогоплательщиков в бесспорном порядке. Именно такой вывод содержится в Постановлении ФАС Поволжского округа от 24 апреля 2008 г. по делу N А72-4821/07.
Учитывая то, что сам НК РФ прямо не предусматривает случаев внесудебного порядка взыскания налоговых санкций, на основании п. 7 ст. 3 НК РФ индивидуальный предприниматель может оспорить действия фискалов в части бесспорного взыскания пени и штрафов по несвоевременно уплаченным суммам налога.
Источник: kmcon.ru
Общая характеристика принудительного взыскания налога с организации, индивидуального предпринимателя и с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
Если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом. По общему правилу в силу п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.
46 и 47 НК РФ (во внесудебном порядке); взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в судебном порядке). Те же правила действуют и в отношении налогов, удержанных налоговым агентом; сборов; пени и штрафов (п. 8 ст. 45, п. 10 ст. 46, п. 8 – 9 ст. 47, ст.
48 НК РФ).
Естественно, принудительное взыскание налога возможно, только если налоговый орган обладает достоверной информацией о наличии у налогоплательщика обязанности по уплате налога (либо о наличии и о характеристиках облагаемого налогом имущества). Указанная информация может быть получена налоговым органом только из трех источников:
1) от самого налогоплательщика (через налоговую декларацию или расчет авансового платежа – ст. 80 НК РФ).
2) от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с НК РФ сообщать эту информацию в налоговые органы (например, о наличии у налогоплательщика недвижимого имущества – от органов Росреестра (п. 4 ст. 85 НК РФ); о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности – от налоговых агентов (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ) и др.).
В этом случае, применительно к физическим лицам, взысканию налога обычно предшествует предложение о его добровольной уплате в виде налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).
3) в результате налоговых проверок (выездных – ст. 89 НК РФ и камеральных – ст. 88 НК РФ).
Налоговый орган, располагая информацией о наличии задолженности, обязан, в соответствии со ст. 69 НК РФ, предложить налогоплательщику уплатить налог добровольно (и предупредить о возможном принудительном взыскании) посредством направления соответствующего документа – требования об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В п. 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае если в данный срок уплаты налога (пени, штрафа) не происходит, то налоговый орган инициирует последующие процедуры, различающиеся для организаций (индивидуальных предпринимателей) и для физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя.
Судебное взыскание налога с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. В пункте 2 ст.
48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. Если же в течение трех лет «накопленная» задолженность не достигла указанной величины, то налоговый орган, обращается в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности. В силу п. 4 ст. 69 Федерального закона «Об исполнительном производстве» при отсутствии или недостаточности у должника денежных средств взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, за исключением имущества, изъятого из оборота, и имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание, независимо от того, где и в чьем фактическом владении и (или) пользовании оно находится.
Внесудебное взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей. В п. 2 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.
Как следует из п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Кроме того, в силу п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести рабочих дней после вынесения указанного решения.
Если денежных средств на счетах организации (индивидуального предпринимателя) достаточно, сумма налога списывается банком и обязанность по уплате налога считается исполненной. В силу общей нормы п. 2 ст. 60 НК РФ поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
В качестве дополнительной меры для обеспечения взыскания налога за счет денежных средств налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 8 ст. 46, ст. 76 НК РФ). Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении).
Как следует из п. 7 ст. 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.
Кроме того, указанное обстоятельство (невозможность реализации процедуры по ст. 46 НК РФ) порождает право налогового органа на применение ареста имущества налогоплательщика–организации. В силу п. 3 ст. 77 НК РФ арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика–организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со ст. 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика–организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика–организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.
Соответственно, в силу п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Для взыскания налога за счет иного имущества организации (индивидуального предпринимателя) руководитель налогового органа в соответствии с п. 1, 2 ст. 47 НК РФ принимает два сходных ненормативных акта – решение и постановление. Решение остается в налоговом органе (налогоплательщику не высылается), а постановление в течение трех рабочих дней направляется судебному приставу–исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве» и ст. 47 НК РФ.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (п. 6 ст. 47 НК РФ) с момента реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.
В ряде случаев взыскание налога с организаций (индивидуальных предпринимателей) производится только в судебном порядке. Так, налоговым органом может быть пропущен двухмесячный срок на принятие решения о внесудебном взыскании налога за счет денежных средств на счетах в банках или годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет иного имущества.
В соответствии с п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ решения о внесудебном взыскании, принятые после истечения указанных сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
Иными словами, при пропуске указанных сроков у налогового органа в силу закона происходит переход от права на внесудебное взыскание к праву на судебное взыскание. Отличия состоят в том, что при пропуске двухмесячного срока на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств (п. 3 ст.
46 НК РФ) налоговый орган может обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, а при пропуске годичного срока на принятие решения о взыскании налога за счет иного имущества (п. 1 ст. 47 НК РФ) – в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Следует отметить, что среди сроков на совершение некоторых действий, установленных в НК РФ, выделяются так называемые пресекательные сроки, по истечении которых право на совершение данного действия прекращается, срок не может быть продлен или восстановлен, и непресекательные, то есть возможные к восстановлению судом по ходатайству налогового органа.
В качестве примеров современных пресекательных сроков можно привести установленные в п. 3 ст. 46 НК РФ и в п. 1 ст. 47 НК РФ для налоговых органов сроки на внесудебное взыскание налогов (пени, санкций), а также месячный срок на подачу административной апелляционной жалобы, установленный в п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1, п. 4 ст.
139.3 НК РФ для налогоплательщиков.
23. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога:
1) Залог имущества: оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.
При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Предмет залога — имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.
Хранится либо у залогодателя, либо передается за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
2) Поручительство. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.
При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
3) Банковская гарантия. В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы.
3. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (далее в настоящей статье — перечень). Для включения в перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям:
1) наличие лицензии на осуществление банковских операций, осуществление банковской деятельности в течение не менее пяти лет;
2) наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей;
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии. Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению гарантом в течение пяти дней со дня получения им требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии. Гарант не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (за исключением случая, если такое требование предъявлено гаранту после окончания срока, на который выдана банковская гарантия).
4) Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Взыскание долга с ИП- что нужно знать?
Здравствуйте.Пожалуйста,подскажите: если сумма долга меньше 5% по ипотеке ,может ли суд обратить взыскание на квартиру.? И если были незначительные задержки платежей,но сумма долга значительно о меньше 5% , Спасибо
Ответ юриста (Светлана (юрист))
Можно и лучше Устраивает Нравится
Здравствуйте. Не может. Согласно Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ, ст. 54.1 Обращение взыскания на заложенное имущество в судебном порядке не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что на момент принятия судом решения об обращении взыскания одновременно соблюдены следующие условия: сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от стоимости предмета ипотеки.
Вопрос номер 4282
11декабря купила межкомнатные двери передать товар в срок 30 календарных дней передали 28 февраля с браком в начале марта забрали привезли обратно в начале мая снова с браком писала 27 апреля заявление вернуть деньги ответ был что деньги не вернем подавайте в суд а юрист который ведет фирму говорит что он очень долго будет выплачивать деньги за двери 10 лет т к у него нет ни какого имущества и в соцзащите говорят что с них тяжело взыскать потомучто это ИП
Ответ юриста (Коробов Алексей Александрович)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Добрый день, Валентина! Вы вправе требовать возврата денежных средств за товар ненадлежащего качества в соответствии с требованиями ст. 21-23 ФЗ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 N 2300-1. Вам необходимо направить жалобу в Роспотребнадзор.
Если по истечению 10 календарных дней возврат данной суммы продавцом не осуществлен, Вам необходим обратиться с исковым заявлением в суд с требованием о возврате денежных средств и процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии с требованиями ст. 395 ГК РФ.
Ответ юриста (Михаил Александрович И.)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Добрый день! Вы можете обратить в суд по месту нахождения ответчика с иском о расторжении данного договора купли продажи и потребовать возвращения Вам денежной суммы уплаченной по договору купли продажи, а также компенсировать вам причиненные данной ситуацией убытки и моральный вред.
Вопрос номер 20330 из Уфа, Башкортостан(Башкирия), Россия 2016.10.20 16:02:05
В собственности ИП есть грузовое авто, на котором работавший водитель при совершении ДТП, повредил и наш авто и авто другое. Тому выплатили ущерб со страховой, но всю сумму закрыли , а остаток пытаются взыскать с ИП, а не с водителя.
Ответ юриста (Дежурный юрист)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Добрый день. Постановлением Верховного Суда РК от 19 декабря 2003 года №9 «О некоторых вопросах применения судами законодательства при разрешении трудовых споров» прямо указано, что за вред, причиненный работником при исполнении трудовых обязанностей третьим лицам, материальную ответственность несет работодатель, с которым работник состоит в трудовых отношениях. При этом работодатель, возместивший ущерб, имеет право обратного требования (регресса) выплаченного возмещения.
Вопрос номер 11044 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 2016.06.28 11:14:56
Добрый день. В феврале 2014 года. Мой знакомый взял у меня деньги в долг на один год под расписку. Позже, через третьих лиц выяснилось что он банкрот. Как мне взыскать свои деньги?
Ответ юриста (Андрей Юрьевич)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Необходимо обратиться в арбитражный суд или к арбитражному (финансовому) управляющему, назначенного судом в рамках процедуры банкротства к вашему заемщикку. В заявлении вы указываете основание для включение вас в список кредиторов. На основании расписки. Прикладываете копию расписки к заявлению.При наличии имущественной массы — такое имущество будет реализованно в счет погашения долга по расписке, и соответственно вам вернут деньги.
Вопрос номер 510671 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 2019.09.25 16:32:59
здравствуйте я закрыла ип и заплатила взносы ип и пени ,а что за долг 60000 и написано иные взыскания имущественного характера не в бюджеты рф,это какой то долг по встроховым взносам ип опять?
Ответ юриста (Саенко Иван Алексеевич)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Нет. Скорее всего был вынесен Судебный приказ, он выносится без вызова сторон и судебного разбирательства. У Вас есть право отменить этот Судебный приказ. Для этого нужно написать свое возражение и отправить его в суд, выдавший Судебный приказ.
В соответствии со ст. 129 ГПК РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.
Вопрос номер 377333 из Нарофоминск, Москва и Московская обл., Россия 2018.09.19 15:08:08
Здравствуйте. Наталья. Проживаю в Ставрапольском крае. Предгорного района. С. Бекешевская. У меня вопрос. Наш глава заключил с компанией договор . Один на всю станицу. Мы жители его и невидели.
С меня требуют долг, на основании публичной оферты. Мы договор незаключали. Подписи нигде неставели. Хотят взыскать через суд. Скажите это законно?
Ответ юриста (Эркюль Пуаро)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Здравствуйте, он как глава может подписать договор, но должен быть проведен конкурс, либо собрание, необходимо посмотреть что прописано в Уставе и нормативных актах Администрации. Вам следует обратиться в Прокуратуру, чтоб они провели проверку и предоставили ответ на Вашу жалобу — где будет сказано правомерно Глава района заключил договор, либо нет.
Ответ юриста (Варвара Витальевна Ганотченко)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Здравствуйте. Обратитесь с жалобой в прокуратуру, скорее всего данные действия незаконны.
Вопрос номер 633211 из Заречный, Саратовская обл., Россия 2021.01.05 14:12:59
Здравствуйте, как можно законно взыскать долг с человека, который взял у меня товар и не хочет отдавать деньги
Ответ юриста (Малхасян Воскан Фрунзикович)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Если этот гражданин является физическим лицом, Вы можете обратиться с исковым заявлением в суд по месту регистрации данного лица. Если этот человек имеет статус юридического лица, и Вы, так же являетесь юридическим лицом, тогда спор разрешается в арбитражном суде, который указан в договоре.
Вопрос номер 1840 из Курганинск, Краснодарский край, Россия 2016.04.14 17:24:31
полгода назад по газу (горгаз) был долг около 36000 р. был суд, оповещение на который пришло после того, как судебное решение уже вынесли. судебное решение постановило взыскать долг через суд. приставов. Долг был погашен в течении 10 дней после того как получили письмо — все квитанции есть на руках. Несколько дней назад (спустя полгода) приставы описали часть имущества на сумму 6000, которую необходимо выплатить в течении 10 дней. описали строительный инструмент. скажите, что теперь делать? куда обращаться? ведь задолженность уплачена, а значит взыскивать нечего! получается теперь отдавать деньги второй раз! за воздух?
Ответ юриста (Алена Александровна)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Добрый день! Вам необходимо обратиться с жалобой к судебному приставу-исполнителю. Кроме того, Вы можете обжаловать решение, если Вы не были извещены о времени и месте рассмотрения гражданского дела с Вашим участием.
Вопрос номер 24352 из Казань, Татарстан, Россия 2016.10.31 20:44:19
у меня заняли деньги в долг есть росписка но должник сменил место жительства(прописку)и не хочет отдавать долг что мне делать и как поступить
Ответ юриста (Дежурный юрист)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Вам следует подать исковое заявление по месту регистрации должника о взыскании денежных средств по расписке. Также следовало бы подать заявление в прокуратуру о факте мошенничества.
Вопрос номер 24542 из Уфа, Башкортостан(Башкирия), Россия 2016.11.01 12:25:06
у меня заняли деньги в долг есть расписка но писал её я а должник только расписывался,даты возврата денег в расписке нету,должник сменил место жительства(прописку)и не хочет отдавать деньги!что мне делать и как поступить?
Ответ юриста (Дежурный юрист)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Вам необходимо обращаться в Прокуратуру и суд по новому месту регистрации должника. То, что писали Вы, не несет недействительности сделки, так как подпись стоит должника.
Вопрос номер 3301 из Казань, Татарстан, Россия 2016.04.20 19:40:39
Добрый день! Я являюсь индивидуальным предпринимателем, но фактически предпринимательскую деятельность не осуществляю, работаю в организации официально. В налоговую я сдаю нулевую декларацию о доходах, но в пенсионном фонде образовался долг. Так как я официально работаю в организации и плачу отчисления со своей зарплаты, могу ли не оплачивать долг пенсионному фонду за ип? И можно ли ззакрыть ИП?
Ответ юриста (Роман Сергеевич К.)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Добрый день, Мурат! Долг пенсионному фонду необходимо оплатить, даже если Вы были официально трудоустроены. Закрыть ИП Вы можете даже при наличии долгов.
Ответ юриста (Шерлок Холмс)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Сумма уплаты в пенсионный фонд не зависит от факта ведения коммерческой деятельности и вашей работы в организации.
Вопрос номер 22617 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 2016.10.26 11:33:43
Скажите как грамотно оплатить услуги ИП по договору на расстоянии, так чтобы в случаии не порядочности аппонента вернуть деньги?
Ответ юриста (Дежурный юрист)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Оплатите услуги на рассчетный счет, так, чтобы у Вас был платежный документ, подтверждающий оплату услуг.
Вопрос номер 304226 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 2018.05.22 09:46:27
Здравствуйте !У меня закрыто ИП совсем недавно и я не подавала декларации за 15.16.17 года но как закрыла ИП я сразу сдала все декларации за 15. 16 17 года вообще всё сдано до сегодняшнего дня!Они нулевые и мне начислили просто кошмарный долг за это что мне делать?как списать долг
Ответ юриста (Варвара Витальевна Ганотченко)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Какой орган Вам выставил долг по оплате туда и обращайтесь для перерасчета данного платежа.
Вопрос номер 477041 из Москва, Москва и Московская обл., Россия 2019.06.02 14:15:01
Здравствуйте. Ситуация такая. Некая девушка, пользуясь тем, что мой сын испытывал романтические чувства к ней, несколько раз просила у него взаймы деньги. Подтверждения просьб о займе не сохранилось, только переписка в соц.сети, где она практически подтвердила долг, но суммы не озвучены. Есть выписки со счета сына о переводе ей сумм: два раза по 1000р и два раза по 10000.
Происходило это в декабре 2016-январе 2017. Вскоре сын переехал в другой регион на ПМЖ. Несколько попыток переговоров по поводу возврата денег были безуспешны. Она отказывается их возвращать, мотивируя отказ тем, что таким образом сын делал ей подарки. Сейчас мы решили взыскать долг через суд.
Каковы наши шансы?
Ответ юриста (Саенко Иван Алексеевич)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Малы, если Вы не сумеете доказать передачу денег в долг, а не в качестве подарка.
Вопрос номер 4830 из Славянск-на-Кубани, Краснодарский край, Россия 2016.04.26 09:07:45
Здраствуйте!подскажите пожалуйста в таком вопросе!я заннимала большую сумму денег (40.000)у пенсионера,затем он предложил с ним встречатся чтобы мне не отдавать долг,я встречалась с ним и он сам мне еще давал ден.средства,сейчас я с ним расталась и он требует с меня300.000р.распространяет про меня слухи,хочет подать на меня в суд.расписок у него нет,есть только пометки когда и посколько давал мне деньги.еще он бывший милиционер и у него много влиятельных друзей!что мне делать подскажите!!
Ответ юриста (Коробов Алексей Александрович)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Добрый день, Наталья! Наши юристы с Вами свяжутся и проконсультируют по данному вопросу.
Вопрос номер 673840 из Санкт-Петербург, Санкт-Петербург и область, Россия 2021.04.15 14:11:02
Я,пенсионер с моей пенсии судебные приставы производят взыскание долга через ПФР как можно оформить отсрочку до мая 2021 г
Ответ юриста (Малхасян Воскан Фрунзикович)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Здравствуйте. Вы можете обратиться в ФССП по вопросу предоставления Вам рассрочки.
Вопрос номер 163999 из Нарофоминск, Москва и Московская обл., Россия 2017.08.08 17:41:05
Здравствуйте. У меня было открыто ип. Отчетности как и сам ип я не вела. Несколько лет пыталась закрыть ип, были проблемы то со сменой адреса, то со сменой фамилии ,то долг был и закрыть нельзя было. В итоге с горем пополам я закрыла ип в 15 году. Пришла с документами в пфр узнать долг ,там мне ничего не обьяснили, и не нашли меня почему то , из за смены фамилии.
Я устала ходить и узнавать, в общем бросила это дело. Сейчас пришли бумаги уже на мою фамилию, но не на мой адрес, мне передали знакомые , что письмо пришло, там сказано что долг 100 тысяч пени всякие штрафы и мол оплатите немедленно. А у меня нету денег. Я сейчас в декрете, рожать через неделю, и получать я буду по уходу копейки.
Продавать мне нечего,если только почку, что бы погасить долг. Естественно занять тоже ни как. У меня вопрос как урегулировать все это? Из имущества у меня квартира в 32 квадратных метра, в которой мы живем сейчас четверо ,а скоро нас будет пятеро. Имущества как такого древний пылесос да разбитый ноутбук. Что делать?
Как быть? Куда идти?
Ответ юриста (Дежурный юрист)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Обратитесь к приставам о рассрочке исполнения решения суда.
Вопрос номер 320852 из Краснодар, Краснодарский край, Россия 2018.06.22 10:46:21
Работаю продавцом-консультантов у ИП. Трудовой договор подписан не был,никаких документов о том что я материально-ответственный так же подписано не было. При проверке отчетов за 3 месячный период была выявлена недосдача в размере 5000 руб. Имеет ли право работодатель взыскать с меня данную сумму.и стоит ли опасаться судебных разбирательств?
Ответ юриста (Варвара Витальевна Ганотченко)
Можно и лучше Устраивает Нравится
Нет, не может.
Редактор: Игорь Решетов
Взыскание долга с ИП- что нужно знать?
Адрес: Москва , 115432, ул. Трофимова,2 корп. 1
Похожие статьи
.jpg)
Способы взыскания долга
Способы взыскания долга. Не секрет, что с ухудшением экономической ситуации, у граждан падает уровен
Как получить деньги с должника
В современном мире проще простого стать должником, а вот как получить деньги с должника– дело доволь
Долг в пенсионный фонд после закрытия ИП в 2019 году
Долг в пенсионный фонд после закрытия ИП. Все обязательные ступени закрытия ИП. Как рассчитаться с д
Вернуть долг в Волгограде
Вернуть долг в Волгограде можно несколькими законными способами, которые позволят кредитору получить
Как вернуть долг в Санкт-Петербурге
Вернуть долг в Санкт-Петербурге. С чего начать возврат долгов. Если есть документ, подтверждающий до
Вернуть долг в Ульяновске.
Вернуть долг в Ульяновске. Как представляется возможным вернуть долг в Ульяновске по расписке? Орган
Что такое долг?
Что такое долг? Какие разновидности долга вообще бывают? Что такое долговые инструменты и что являет
Возврат долгов – как разрешить ситуацию
Возврат долгов. Оформление заявления в судебные органы. Долги физического лица. Долги юридического л
Поможет ли долговая расписка вернуть долг
Долговая расписка — не всегда является гарантией того, что заемщик вернет вам деньги в срок.
Взыскание долгов по договору займа
Взыскание долгов по договору займа. Недобросовестные должники, взявшие деньги на время и прекративши
Источник: www.cherlock.ru