Подсудность спора определяется исходя из всей взыскиваемой денежной суммы, в отношении которой заявлены требования, а не из размеров отдельных ее частей. Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 10 декабря 2013 г. N 36-КП13-5 (Извлечение) — Верховный Суд Российской Федерации
Главная страница
Общая информация
Подача обращений
Электронная справочная
Пресс-центр
2. Подсудность спора определяется исходя из всей взыскиваемой денежной суммы, в отношении которой заявлены требования, а не из размеров отдельных ее частей Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 10 декабря 2013 г. N 36-КГ13-5 (Извлечение) Некоммерческая организация «Кредитный потребительский кооператив «Содействие» (далее — НО КПК «Содействие») обратилась в суд с иском к А., В., Ю. о взыскании задолженности по договору займа, указав в обоснование требований следующее. Между А. и НО КПК «Содействие» был заключен договор займа от 27 мая 2010 г. на сумму 82 353 руб.
В обеспечение обязательств А. по данному договору заключены договоры поручительства от 27 мая 2010 г., поручителями по которым выступили В. и Ю. В связи с неисполнением обязательств по договору займа НО КПК «Содействие» просила взыскать с ответчиков солидарно: задолженность по договору займа в размере 31 661 руб., задолженность по начисленным процентам в размере 4004 руб., неустойку за просрочку платежей в размере 20 053 руб., всего на сумму 55 720 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) по ставке рефинансирования ЦБ России 8,25% годовых, исчисленных от суммы задолженности по договору займа в размере 31 661 руб., проценты по договору займа (ст.
Взыскание долга по исполнительному листу
809 ПС РФ), исчисленные от суммы задолженности по договору займа в размере 31 661 руб. по ставке 28,5% годовых с 9 февраля 2013 г. по день фактической уплаты задолженности, а также судебные издержки в размере 1871 руб. Определением Ленинского районного суда г. Смоленска от 18 февраля 2013 г. заявление возвращено заявителю в связи с неподсудностью спора районному суду и разъяснено, что с иском о взыскании суммы он вправе обратиться к мировому судье по месту нахождения (жительства) ответчика.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Смоленского областного суда от 26 марта 2013 г. определение суда первой инстанции оставлено без изменения. В кассационной жалобе НО КПК «Содействие» просила об отмене вынесенных по делу судебных постановлений.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ 10 декабря 2013 г. установила, что имеются предусмотренные ст. 387 ГПК РФ основания для удовлетворения кассационной жалобы. Возвращая на основании п. 2 ч. 1 ст.
135 ГПК РФ исковое заявление НО КПК «Содействие», суд первой инстанции исходил из цены иска менее 50 тыс. рублей, поскольку требования о взыскании просроченных процентов, неустойки за просрочку платежей и просрочку процентов, штрафов за просрочку платежей вытекают из основного имущественного требования и не учитываются при определении цены иска, то в силу п. 5 ч. 1 ст. 23 ГПК РФ заявленные требования подлежат рассмотрению мировым судьей в качестве суда первой инстанции ввиду неподсудности дела районному суду.
Налоговый обзор-22 (2020)Взыскание задолженности с ИП и ЮЛ. Порядок списания задолженности
С такими выводами согласился и суд апелляционной инстанции. Вместе с тем в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 135 ГПК РФ судья возвращает исковое заявление в случае, если дело неподсудно данному суду. В силу п. 5 ч. 1 ст.
23 ГПК РФ мировой судья рассматривает в качестве суда первой инстанции дела по имущественным спорам, за исключением дел о наследовании имущества и дел, возникающих из отношений по созданию и использованию результатов интеллектуальной деятельности, при цене иска, не превышающей пятидесяти тысяч рублей. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.
91 ГПК РФ цена иска по искам о взыскании денежных средств определяется исходя из взыскиваемой денежной суммы. Согласно ч. 2 ст. 91 ГПК РФ цена иска указывается истцом. В случае явного несоответствия указанной цены действительной стоимости имущества цену иска определяет судья при принятии искового заявления.
Из указанных норм процессуального закона следует, что по искам о взыскании денежных средств цена иска определяется истцом исходя из взыскиваемой суммы и при этом право определения цены иска судом по данным требованиям не предусмотрено. Подсудность спора определяется исходя из всей взыскиваемой денежной суммы, в отношении которой заявлены требования, а не из отдельных частей, из которых она состоит. В исковом заявлении НО КПК «Содействие» цена иска, определенная истцом на момент подачи иска, с учетом неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, исчисленных из суммы процентов, начисленных к моменту предъявления иска, превышала 50 тыс. рублей, в связи с чем данное исковое заявление в силу ст. 24 ГПК РФ подлежало рассмотрению районным судом в качестве суда первой инстанции. Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ определение Ленинского районного суда г. Смоленска от 18 февраля 2013 г. и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Смоленского областного суда от 26 марта 2013 г. отменила и материал направила на новое рассмотрение в суд первой инстанции. ____________
Верховный Суд Российской Федерации
Верховный Суд
Российской Федерации,
2023 год
Социальные сети
Информация с сайта
Верховного Суда Российской Федерации.
Официальный сайт
Верховного Суда Российской Федерации
Подсудность спора определяется исходя из всей взыскиваемой денежной суммы, в отношении которой заявлены требования, а не из размеров отдельных ее частей. Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 10 декабря 2013 г. N 36-КП13-5 (Извлечение) — Верховный Суд Российской Федерации
Источник: vsrf.ru
Взыскание задолженности в арбитражном суде
В арбитражном суде можно взыскать любую задолженность, возникшую в сфере экономической и предпринимательской деятельности, а также долги физических лиц в рамках процедуры банкротства.
Арбитражный суд предоставляет широкие возможности кредитору. Кроме стандартного судебного процесса, когда суд рассматривает дело, оценивает доказательства и назначает сумму к взысканию, долги можно взыскать в самых сложных случаях разными методами.
Например, когда должник не имеет ликвидного имущества и денег на счетах, но продолжает функционировать, взыскать долг можно через процедуру банкротства (если долг от 300 000 рублей). В рамках банкротства оспаривают сделки, привлекают руководство и родственников директора к субсидиарной ответственности, чтобы они заплатили личными деньгами и имуществом по долгам компании.
Так в одном из дел кредитор смог добиться выплаты долга от детей директора фирмы, которые получили от отца дорогостоящие подарки ( определение Судебной коллегии ВС № 305-ЭС19-13326).
Даже если должник исключён из ЕГРЮЛ, и фирмы не существует, в течение 5 лет можно обратиться в суд с заявлением и информацией об обнаруженных счетах и имуществе должника. Это имущество могут изъять в вашу пользу.
На какие суммы рассчитывать?
Кроме суммы основного долга, можно дополнительно взыскать денежные компенсации, которые предусмотрены договором или указаны в законе:
- Неустойку.Это может быть штраф в твердой сумме и/или пени в процентах от цены договора суммы задолженности. Законная неустойка предусмотрена для отдельных видов договоров (аренды, долевого участия и других).
- Возмещение убытков. Это не только реальный ущерб – расходы, которые вам пришлось понести из-за того, что вовремя не отдали долг, не выполнили работы или не поставили товар, но также и доходы, на которые вы рассчитывали, но не получили (упущенная выгода).
- Проценты за пользование чужими денежными средствами. Положены по закону при любых видах договоров (если договором не предусмотрено иного). Рассчитать проценты можно в онлайн-калькуляторе .
- Компенсацию судебных расходов, включая расходы на госпошлину и оплату услуг вашего юриста.
Нельзя требовать сразу все компенсации. Какие-то из них нельзя получить одновременно. Например, неустойку и проценты.
Должники подают ходатайства о снижении неустойки, процентов, и суды снижают компенсации по своему усмотрению. Чтобы взыскать максимальные суммы, обратитесь в «РосКо».
Алгоритм взыскания задолженности в арбитражном суде
Шаг 1. Соберите все доказательства наличия задолженности
Долг должен быть документально подтвержденным. Поэтому взыскание задолженности в арбитражном суде начинается с подготовки доказательной базы.
Чем больше доказательств, тем лучше. Это могут быть: основной договор, дополнительные соглашения, чеки и квитанции, платёжные ведомости, путевые листы, акты приёма-передачи, дефектные акты и ведомости, а также фото-, видео-, аудиозаписи, переписка по e-mail, заверенные у нотариуса и т. д.
Помогут также свидетельские показания незаинтересованных лиц. Например, работников фирмы должника или сторонних организаций.
Шаг 2. Направьте досудебную претензию
В спорах о взыскании долгов по договорам и сделкам, а также обязательных платежей и санкций досудебный порядок урегулирования спора обязателен.
Нужно направить почтой письменное обращение (претензию) к должнику по адресу, указанному в договоре и ЕГРЮЛ. Если адреса разные, то на оба адреса.
Можно отнести лично. Допускается также отправление письма по e-mail, если такой способ подробно и недвусмысленно, с указанием электронных адресов, описан в договоре. Но из-за сложности доказывания соблюдения досудебного порядка лучше не использовать эти варианты, либо использовать в дополнение к основному – отправке по почте заказным письмом с описью и уведомлением.
Если претензию не направить, суд вернёт иск или оставит его без рассмотрения (ст. 129, ст. 148 АПК РФ).
В претензии подробно опишите суть и основания ваших требований, укажите разумный срок их исполнения (до 30 дней), приложите доказательства. Не забудьте указать реквизиты сторон и своего банковского счета.
Обязательно в претензии предупредите должника, что в случае отказа от добровольного погашения долга, вы будете требовать все компенсации, положенные по закону и договору. Это может стимулировать должника быстрее вернуть долг.
Шаг 3. Составьте и подайте исковое заявление
Подать заявление нужно в арбитражный суд по месту нахождения должника или спорного имущества. Найти адрес и реквизиты нужного суда можно на сайте ГАС РФ «Правосудие».
Если в договоре указан конкретный суд, обратитесь именно туда.
Долг можно взыскать в рамках:
- приказного производства ( ст. 229.2 АПК РФ), если сумма требований, вытекающих из договоров, не более 500 000, а по делам о взыскании обязательных платежей и санкций не более 100 000 рублей;
- упрощенного производства ( ст. 227 АПК РФ), если цена иска не более 800 000 рублей для юр. лиц и не более 400 000 для ИП.
Не забудьте вместе с иском подать ходатайство об обеспечительных мерах. Это необходимо, чтобы предотвратить вывод активов. Суд может запретить должнику совершать сделки с имуществом, вносить изменения в ЕГРЮЛ и т. д.
Вероятность выиграть спор и получить максимальные денежные компенсации будут выше, если вы пригласите адвоката в судебный процесс. Затраты на услуги представителя можно взыскать с должника.
Когда решение арбитражного суда о взыскании задолженности вступит в силу, получите в суде исполнительный лист и обратитесь в банки, чтобы деньги со счетов списали в вашу пользу. Если денег на счетах нет, то в службу судебных приставов.
Источник: rosco.su
Взыскание недоимки налоговыми органами
Принудительное исполнение налоговой обязанности регулируется Налоговым кодексом. Предусмотренная им процедура взыскания призвана создать дополнительные гарантии защиты прав собственности налогоплательщика. Нарушение порядка взыскания может влечь списание задолженности налогоплательщика как безнадежной. Вопросам принудительного исполнения обязанности по уплате налога с учетом практики применения соответствующих положений НК РФ посвящено интервью с экспертом – Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.
Какое значение имеет направление налогоплательщику требования об уплате налога?
Требование — это извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности по ее уплате (статья 69 НК РФ).
Только после того, как налоговым органом налогоплательщику будет направлено требование об уплате налога, могут применяться собственно меры взыскания.
Но напомню, что правоприменительная практика признает уплату налогоплательщиком сумм, причитающихся по любому решению налогового органа, как принудительное взыскание. Если в результате рассмотрения последующей жалобы решение инспекции будет отменено, налогоплательщик, «добровольно» уплативший сумму налога, вправе претендовать не только на возврат сумм как излишне взысканных, но и на проценты, начисленные на уплаченную сумму по день возврата.
Должно ли требование об уплате налога быть подписано начальником налоговой инспекции?
Каким налоговым органом налогоплательщику направляется требование?
Требование направляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым в соответствии со статьей 101.4 НК РФ обнаружено налоговое правонарушение.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или индивидуальному предпринимателю (их законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Если требование было направлено по почте, когда оно считается полученным?
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В силу прямого указания НК РФ соответствующая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования. Обращайте внимание на дату фактического получения требования, когда она приходится в пределах отведенных 6 дней. Для ситуации, связанной с моментом определения даты получения требования о представления документов, судебные органы занимают позицию, согласно которой при получении требования в пределах отведенных 6 дней срок представления документов исчисляется с даты фактического получения требования (Определения ВАС РФ от 23.03.2012 № ВАС-2652/12, от 24.05.2013 № ВАС-6232/13).
Представляется, что для отсчета сроков применения последующих процедур взыскания к определению даты получения требования об уплате налога можно использовать указанный подход судебных органов по аналогии.
Каковы сроки направления требования?
Сроки направления различаются в зависимости от оснований выявления задолженности. По результатам налоговой проверки требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу соответствующего решения (независимо от суммы).
Требование об уплате недоимки, выявленной вне проверки, направляется не позднее трех месяцев со дня ее обнаружения. Если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, то требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (статья 70 НК РФ).
При направлении требования учтена особенность уплаты страховых взносов, связанная с проверкой Фондом соцстраха обоснованности расходов на выплату страхового обеспечения?
Для направления требования об уплате страховых взносов по результатам проверки ФСС налоговому органу отводится 10 рабочих дней. Данный срок исчисляется со дня получения решения органа ФСС о непринятии к зачету расходов страхователя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Форма решения территориального органа ФСС приведена в приложении № 7 к Приказу ФСС России от 25.01.2017 № 10. Форма решения предусматривает вручение его организации (индивидуальному предпринимателю), что позволяет проконтролировать соблюдение сроков взыскания.
Как оформляется выявление недоимки вне рамок проверки?
Налоговый орган направлять налогоплательщику документ о выявлении недоимки не обязан. Но сам по себе срок, когда недоимка должна быть выявлена, не является произвольным. Например, под днем выявления недоимки, указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа). В случае представления налоговой декларации, расчета авансового платежа с нарушением установленных сроков — следующий день после их представления. Такой вывод сделан в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.
В какой срок направляется требование об уплате штрафа по нарушению, выявленному вне рамок налоговой проверки?
НК РФ такой срок четко не устанавливает. По аналогии со сроками в статьях 100 и 101 НК РФ можно предположить, что требование об уплате штрафа должно быть направлено в течение 20 дней со дня вручения решения о привлечении к ответственности (26 дней — в случае отправки такого решения по почте).
Что относится к повторному требованию?
В случае изменения обязанности по уплате налога после направления требования, налоговый орган обязан направить уточненное требование (статья 71 НК РФ).
Изменением налоговой обязанности является изменение ее содержания на основании, в частности, поправок в НК РФ, имеющих обратную силу, проведения зачета налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм после направления налогоплательщику первоначального требования, предоставления налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога.
Направление требование является самостоятельной стадией в процедуре взыскания налога. Истечение срока, указанного в требовании, влечет переход к следующим действиям налогового органа по бесспорному взысканию.
Нужно отличать уточненное требование от повторного. Требование не может направляться повторно на одни и те же суммы, поскольку это приводит к восстановлению или продлению пропущенных налоговым органом сроков взыскания. Поэтому новое требование на те же суммы (или отличающее увеличившимся размером пеней) является неправомерным.
Какой срок отводится на исполнение требования?
Значение требования состоит и в том, что налогоплательщику устанавливается срок для добровольного погашения возникшей недоимки.
Обычно требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения. Данный срок исчисляется в рабочих днях.
В требовании может быть указан более продолжительный период времени для уплаты налога. НК РФ не ограничивает максимальную продолжительность срока исполнения, которая может быть установлена налоговым органом.
Из каких стадий складывается процедура взыскания?
Принудительное взыскание налоговым органом задолженности состоит из взаимосвязанных этапов. При взыскании налога надлежит соблюдать последовательность стадий: направление требования, обращение взыскания на счета, на иное имущество.
Налоговый орган, по общему правилу, не вправе принять решение об обращении взыскания на имущество, если им в порядке статьи 46 НК РФ не выносилось решение о взыскании на денежные средства на счетах.
Налоговым органом пропущен срок направления требования. Последующие действия по взысканию не проводятся?
Не совсем так. Нарушение срока направления требования не приводит к увеличению других сроков, установленных для принудительного взыскания налога. В подобной ситуации для целей взыскания срок на добровольную уплату налога, установленный в требовании, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого такое требование должно было быть направлено налогоплательщику.
Иными словами, направление требования с пропуском установленного в статье 70 НК РФ срока имеет смысл, при условии, что с учетом срока исполнения такого требования сроки совершения налоговым органом действий по взысканию не истекли. В частности, не истек срок на принятие налоговым органом решения о взыскании за счет денежных средств.
При этом, если требование направляется с пропуском установленного срока, то при расчете срока взыскания следует исходить из срока исполнения требования, равного 8 рабочим дням.
Как осуществляется взыскание за счет денежных средств организации или индивидуального предпринимателя?
Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 2 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. В банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направляется поручение на списание и перечисление в бюджетную систему денежных средств со счетов налогоплательщика.
Решение о взыскании доводится до сведения организации или индивидуального предпринимателя в течение 6 дней после вынесения указанного решения.
В случае пропуска срока принятия решения налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Срок подачи заявления в суд составляет 6 месяцев.
Как взыскивается недоимка за счет имущества?
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации (индивидуального предпринимателя), при отсутствии информации о счетах, налог погашается за счет иного имущества в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Вывод о недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках может быть сделан налоговым органом только на основании данных о состоянии всех известных ему счетов налогоплательщика.
Взыскание налога за счет имущества производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю. Исполнительные действия регламентируются Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Какой срок отводится на принятие решения о взыскании недоимки за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя?
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий:
— предварительное направление налогоплательщику требования об уплате налога;
— неуплата налогоплательщиком в установленный срок суммы налога;
— вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика;
— отсутствие на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств.
Предыдущий этап может быть пропущен при отсутствии у налогового органа информации о счетах налогоплательщика или при осуществлении в отношении налогоплательщика исполнительного производства в отношении налоговой задолженности.
При невыполнении указанных условий решение об обращении взыскания на имущество налогоплательщика считается принятым без достаточных оснований (пункт 11 Приложения к письму ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).
Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Решение о взыскании налога за счет имущества, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и не исполняется. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании. Заявление может быть подано в течение 2 лет со дня истечения срока исполнения требования.
В случаях принудительного взыскания налога как определяется момент погашения недоимки?
Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Денежные суммы, списанные банком со счетов налогоплательщика, не могут быть включены в размер недоимки.
В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.
Когда на имущество в целях его реализации уже наложен арест, может ли задолженность налогоплательщика продолжать взыскиваться за счет другого имущества?
Повторное возложение на налогоплательщика обязанности погасить задолженность по уплате налога, если именно в этих целях у него уже было арестовано (описано) и изъято имущество, из пункта 5 статьи 47 НК РФ не следует. Этот вывод был сделан Конституционным судом в Определении от 17.10.2001 № 238-О.
Причем, если в результате действий третьих лиц в ходе принудительного взыскания средства в бюджет фактически не поступили, то это не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком своих налоговых обязанностей.
Начатый процесс взыскания длится до полного погашения долга?
Да, хотя завершить его погашением в силу ряда причин не всегда возможно.
Поручения налогового органа на списание денежных средств в уплату налога могут быть приостановлены или отозваны. Скажем, в случаях представления уточненных деклараций к уменьшению.
Процедура взыскания может прекратиться, если соответствующая задолженность признана безнадежной. К таким случаям статья 59 НК РФ относит в том числе вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если:
— невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда предусмотрен розыск должника или его имущества;
— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
В названных случаях списание производится, когда с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более 5 лет, и:
— ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством о несостоятельности для возбуждения производства по делу о банкротстве (для организаций — от 300 тысяч рублей);
— или судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.
Какие сроки давности взыскания?
В отношении налоговой недоимки не используются установленные Гражданским кодексом сроки исковой давности, а применяются самостоятельные сроки взыскания. Срок принудительного взыскания складывается из следующих временных промежутков:
— выставление требования — 3 месяца (или 20 рабочих дней);
— срок добровольной уплаты — 8 рабочих дней (по общему правилу).
Сроки последующих действий исчисляются со дня истечения срока исполнения требования.
Принятие решения о взыскании за счет денежных средств — 2 месяца. При пропуске срока — 6 месяцев на обращение в суд с заявлением о взыскании.
Принятие решения о взыскании налога за счет имущества (при условии принятия решения о взыскании за счет денежных средств) — один год (при пропуске срока — 2 года на обращение в суд с заявлением о взыскании).
Пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен судом. Например, такой причиной может признаваться обжалование решения налогового органа налогоплательщиком.
Что еще помимо исключительно судебной перспективы взыскания означает пропуск налоговым органом сроков на бесспорное взыскание?
Если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени на указанную задолженность не начисляются (письмо Минфина России от 29.10.2008 № 03-02-07/2-192, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2007 № 8241/07).
При пропуске срока на взыскание за счет денежных средств отсутствуют основания для взыскания за счет имущества в порядке статьи 47 НК РФ.
Зачет фактически является разновидностью (формой) уплаты налога. По этой причине налоговые органы не вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена в силу истечения установленных НК РФ сроков взыскания (Определение Конституционного суда от 08.02.2007 № 381-О-П).
Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов формируется программным обеспечением налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС. В справке о состоянии расчетов с бюджетом должно содержаться (при наличии соответствующих обстоятельств) указание на утрату налоговым органом возможности взыскании недоимки. Об этом было сказано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 4381/09.
При наличии судебного решения, в котором в мотивировочной или резолютивной части содержится положение об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании, такая задолженность согласно статье 59 НК РФ должна быть признана налоговым органом безнадежной и списана.
Источник: taxcom.ru