С 2019 года, с введением в действие Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – «Закон №422-ФЗ»), для физических лиц (в том числе ИП), осуществляющих самостоятельное ведение профессиональной деятельности (самозанятых), стало возможно применение нового налогового режима – налога на профессиональный доход (НПД).
Объектом обложения НПД являются получаемые самозанятым доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 6 Закона №422-ФЗ).
При этом согласно п. 8 ст. 2 Закон №422-ФЗ физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Соответственно, если физическое лицо — Исполнитель, привлеченное по гражданско-правовому Договору имеет подтвержденный статус самозанятого (можно проверить https://npd.nalog.ru/check-status/), компания — Заказчик не будет являться налоговым агентом по НДФЛ, при условии, что Заказчик и Исполнитель не состояли в трудовых отношениях не менее двух лет до заключения Договора (пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона №422-ФЗ, Письмо Минфина России от 14.09.2020 N 03-04-05/80357).
Налоговые агенты по налогу на прибыль
Стоит отметить, что затраты компании — Заказчика в виде вознаграждения Исполнителю — самозанятому, по заключенному с ними гражданско-правовому договору, по мнению Минфина России, следует признавать РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст.264 НК, при условии соблюдения положений ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730) и только при наличии выданного Исполнителем чека, сформированного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном ст.14 Закона №422-ФЗ (п. 8 ст. 15 Закона №422-ФЗ, Письмо Минфина России от 14.09.2020 N 03-04-05/80357).
Что касается страховых взносов, то в соответствии с ч. 1 ст. 15 Закона №422-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, полученные самозанятыми, и подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций при наличия чека , сформированного и выданного Исполнителем – самозанятым в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона №422-ФЗ (Письмо Минфина России от 14.09.2020 N 03-04-05/80357).
Таким образом, при заключении гражданско-правового Договора с Исполнителем – самозанятым и выплаты ему вознаграждения, во избежание рисков необходимо учитывать следующее:
Источник: eneco.ru
Налогообложение по агентскому договору: особенности и порядок учета
Агентский договор — это консенсуальный, взаимный и возмездный акт, согласно которому агент обязуется производить действия в пользу принципала, а принципал – оплачивать эти действия.
Налоговые агенты
Налоговый учет таких договоров имеет свои отличительные свойства. Для начисления налогов неважно, действует агент от имени принципала или от своего. По условиям договора принципал обязуется компенсировать агенту все расходы. Они выплачиваются отдельно от агентского вознаграждения и к нему отношения не имеют (ст. 1001 ГК).
Стороной агентского договора может выступать как физическое, так и юридическое лицо.
Особенности обложения налогами и сборами
У агента
По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.
При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.
Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
- Возмещенные принципалом затраты агента.
- Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.
Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.
Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.
Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).
Иногда датой признания дохода считается день подачи отчета, но это не всегда корректно. Хотя агент может предоставить услугу в течение одного налогового периода, а отчет по нему — в последующем.
Агентские договора заключаются на продолжительные сроки, часто они распространяются на несколько отчетных периодов. Вознаграждение агенту может также быть выплачено несколько раз. Поэтому агент обязан сам определить, к какому налоговому периоду отнести начисленное ему вознаграждение (п. 2 ст.»271).
У принципала
Все действия агента по агентскому договору, вызывают налоговые последствия для принципала, так как агент занимается реализацией товаров и услуг принципала. Все доходы от реализации принадлежат их владельцу, то есть принципалу.
- Когда агентом приобретается что-нибудь для принципала, расходы на покупку производит принципал.
- По ст. 316 НК агент после завершения отчетного периода, в котором были совершены сделки и операции, не позднее 3 дней, обязан оповестить принципала об этом с точным указанием даты реализации.
- Если принципалом применяется метод начисления, то именно по этому отчету он определяет доход на дату реализации.
Агентом также предоставляются все документы по расходам, так как они должны быть обоснованными. Обычно к расходам принципала относят:
- Сумму вознаграждения, выплачиваемого агенту.
- Расходы, сделанные агентом вместо принципала и компенсируемые принципалом.
Обоснование расходов важно для принципала для законного понижения размера прибыли для обложения налогом на сумму этих затрат. Все расходы агента по факту становятся расходами принципала, он обладает правом производить их учет в таком порядке, как будто бы производил их самостоятельно, без посредника.
Самостоятельные расходы, производимые агентом, имеют значение при методе начисления. Доходы должны быть признаны в том периоде, к которому они относятся, при этом дата оплаты не имеет значения.
Единственным источником информации по расходам агента для принципала становится отчет.
С физическим лицом
При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.
- Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
- С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
- По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.
Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.
Компенсация расходов агента при расчете НДС не учитывается.
Агентское вознаграждение, удержанное агентом от средств, зачисленных на его счет покупателями, считается предоплатой, поэтому это считается моментом определения налоговой базы по НДС.
С нерезидентом
Все обязанности по налогообложению должна взять на себя компания-юридическое лицо, если, например, компания заключает сделку с физическим лицом. Работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ, удерживает с наемного работника подоходный налог с дальнейшим перечислением его в казну.
Согласно НК РФ по агентскому договору с физлицом, которое не является резидентом, ставка НДФЛ составляет 30% от всех видов поступлений на счет иностранца. Максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Деньги перечисляются в бюджет в день выплаты.
Если местом реализации услуг нерезидента является Россия, работодатель обязан исчислять и выплатить НДС. И в этом случае плательщиком налога является нерезидент, но определить налоговую базу, исчислить, удержать и перевести в бюджет обязан отечественный заказчик.
НДС удерживается из следующих услуг: маркетинг, информационные услуги, консультации, если заказчик этих услуг находится на территории РФ. Контроль над выплатой НДС лежит на том банке, который обслуживает данный договор, поэтому на его адрес необходимо переслать платежное поручение.
Если услуги предоставляются вне пределов РФ, то резидент не обязан перечислять НДС, но должен отправить специальное письмо в валютный отдел банка.
Особые случаи
Оказание медицинских услуг через посредника возможно только по договорам комиссии или агентирования по комиссионному соглашению. Посредник всегда выступает от своего имени, но за счет комитента (принципала). Все документы также выписываются от имени принципала.
Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.
При применении общей системы налогообложения прибылью считаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые комиссионерам за оказанные услуги. Они относятся к прочим расходам, связанным с производственной деятельностью (п. 1 ст.264 НК).
Налоги при заключении агентских договоров с такси зависят от статуса таксиста. При составлении договора с таксистом-физическим лицом нужно указать вознаграждение таксистов или % от суммы поступления, который будет передаваться таксисту. Требуется составить декларацию УСНО в отношение дохода агента на сумму его вознаграждения.
Агентский договор как способ ухода от налогообложения
Самым распространенным способом снизить налоговое бремя становится продажа товаров через лиц, применяющих упрощенную систему. Это дает возможность не начислять налог на прибыль и НДС на торговый оборот, вместо него применяют единый налог с объектом «Доходы минус расходы».
Для реализации схемы оптовый продавец производит реализацию всей продукции или ее части через упрощенцев. При этом у упрощенцев имеются ограничения (ст. 346.13 НК):
- по сумме доходов;
- по остаточной стоимости;
- по численности работников.
Для преодоления этих ограничений достаточно применить метод дробления бизнеса, то есть сотрудничать с несколькими фирмами-упрощенцами. Такие субъекты собирают максимальную часть прибыли по сделкам, от которой выплачивается единый налог 15% (в отдельных регионах он может быть 5% согласно п.2 ст. 346.20 НК).
Применяется объект «Доходы» с налогом 6%. Можно одновременно использовать два варианта объекта: у некоторых агентов выбрать «Доходы», а у других – «Доходы минус расходы». Этот метод может быть невыгоден покупателям, которые выплачивают НДС. Но даже если количество покупателей–неплательщиков НДС составит 10% от всего оборота товаров, расходы при дроблении приносят доход.
- Можно привлечь компании с помощью систем скидок, отсрочек оплаты и так далее. Привлечение клиентов, не выплачивающих НДС – довольно трудная задача. Легче всего их найти в среде продажи потребительских товаров. На таких клиентов можно выйти даже при заключении сделок с покупателями-плательщиками НДС. Они помогают привлечь покупателей, сами одновременно становятся агентами или субагентами. Потребуется таким агентам и субагентам выделить вознаграждение или дополнительную выгоду.
- Еще один вариант значительного снижения НДС и налога на прибыль – это перенос оборотов за баланс путем перехода на УСН. Это выражается в том, что вместо продажи, компания становится посредником между внешними контрагентами и начинает применять УСН.
- Суть состоит в том, что доход, ранее получаемый от торговых надбавок, теперь приходит в форме агентского вознаграждения. При этом поступает дополнительный доход в виде оплаты делькредере. С таких доходов исчислять и выплачивать НДС и налог на прибыль не требуется.
- Применяется также агентская схема с принципалом-нерезидентом, имеющим двух агентов: один по его поручению приобретает товары, другой – продает. Уплаты налога на прибыль не предусмотрено, так как у нерезидента нет представительства в РФ, а значит и имущества. Однако удерживать НДС обязательно. Но если поставить нерезидента на налоговый учет в России, то удастся перенести бремя уплаты НДС на него с учетом вычетов.
- Помогает снизить полученную прибыль введение различных затратных механизмов. Например, в продажах можно использовать лиц для содействия в привлечении или возврате средств, поиска контрагентов, использовать коллекторские услуги.
- Выручку от оптовой реализации можно представить, как выручку от розничной. Это помогает не уплачивать НДС и налог с прибыли с оборотов оптовой продукции.
Оптимизация налогов при АД описана в данном видео:
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:
И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, или Twitter.
Источник: uriston.com
Как платить налоги с доходов на бирже Forex физлицу и индивидуальному предпринимателю?
В российском обществе еще не сложилось единых взглядов на то, что собой представляет Форекс и как платить налоги, получая прибыль на бирже. То ли это работа, то ли бизнес, то ли игра, государство пока не определилось в этом вопросе. Поэтому и нет точных указаний о том, как учитывать заработок, полученный на Форекс для целей налогообложения.
Те, кто зарабатывает этим инструментом скромные деньги, предпочитают не заморачиваться с уплатой налогов. А вот успешные трейдеры, которые зарабатывают крупные суммы на Форекс, налоги должны заплатить, поскольку они государством будут отслежены.
Если вывод средств происходит через банковский счет и сумма крупная, то банк отправляет данные в Росфинмониторинг, который в свою очередь может довести это до сведения налоговой инспекции. Как же заплатить Форекс налоги правильно? и Какие платить налоги?
Торговля на рынке Форекс является финансовым бизнесом, в связи с этим полученные от этой деятельности доходы должны облагаться налогами на доходы. Однако порядок формирования налоговой базы по доходам от операций на валютном рынке напрямую Налоговым кодексом не регулируется, что приводит к возникновению мнений, противоречащих друг другу. Пока деятельность трейдеров не отнесена к предпринимательской, поэтому он может выступать как в виде физического лица (не индивидуального предпринимателя), так и ИП. Если трейдер не зарегистрирован в качестве ИП, то доходы от Форекса облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Если трейдер – индивидуальный предприниматель, то он может применять как общую систему налогообложения (тогда он также платит НДФЛ по ставке 13%), так и упрощенную (УСН по ставке 6%).
Где же тут налогооблагаемая база?
Налоговой базой по НДФЛ являются доходы, которые получены в натуральной, денежной форме и в виде материальной выгоды. При торговле на Форекс налогооблагаемая база возникает в момент перечисления денежных средств на банковский счет трейдера. Пока доход отражается лишь в виде записи в торговом терминале ДЦ (дилингового центра), база для налогообложения отсутствует.
Когда трейдер решает вывести заработанные деньги, т.е. снять их с торгового счета, возникает обязанность заплатить налог. Если физическое лицо является плательщиком НДФЛ (не зарегистрировано в качестве ИП или ИП работает на общей системе налогообложения), то полученный доход нужно отразить в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и предоставить ее в налоговую инспекцию до 30 апреля следующего года по месту жительства (ст. 229 НК РФ). НДФЛ по итогам года должен быть уплачен до 15 июля следующего года.
Чья обязанность заплатить налог с доходов трейдера? Налог на доходы, полученные трейдером, может рассчитать и перечислить как он сам, так и его налоговый агент. Здесь все зависит от того, работает он через банк, российский или зарубежный дилинговый центр, является или не является индивидуальным предпринимателем. Рассмотрим возможные варианты. 1.
Российский дилинговый центр должен выполнять функции налогового агента по отношению к резидентам РФ – физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, определять и удерживать НДФЛ с их доходов. 2.
Зарубежные дилинговые центы не являются по отношению к резидентам РФ налоговыми агентами, поэтому в данном случае налог с полученных доходов трейдер рассчитывает и уплачивает самостоятельно. 3. Торговля на Форекс может также осуществляться через российский банк путем открытия депозитного счета.
При заключении договора с банком он становится для физического лица (не ИП) налоговым агентом. В его обязанность будет входить удержание НДФЛ, перечисление его и информирование налоговой инспекции о полученных трейдером доходах. 4. Индивидуальные предприниматели рассчитывают и уплачивают налоги (НДФЛ или единый налог при УСН) с полученных от торговли Форекс доходов самостоятельно.
Пример расчета
В качестве налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ или единого налога при УСН может выступать сальдо по банковскому счету. Пример. Трейдер перевел на торговый счет 500 000 руб., в результате торговли на Форекс он заработал 600 000 руб., которые вывел на банковский счет. Налогооблагаемая база для НДФЛ составит: 600 000 – 500 000 = 100 000 руб.
Если трейдер – физическое лицо, не ИП, или ИП на общей системе налогообложения, то НДФЛ составит: 100 000 * 13% = 13 000 руб. Если трейдер – ИП, работающий по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы», единый налог составит: 600 000 * 6% = 36 000 руб.
Трейдер – ИП, работающий по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы-расходы», единый налог составит: 100 000 * 15% = 15 000 руб. При расчетах суммы единого налога при УСН за год нужно не забыть о возможности уменьшить сумму начисленного единого налога на величину уплаченных страховых взносов ИП «на себя» (если ИП без работников, то уменьшение происходит на всю сумму страховых взносов, если с работниками – не более 50%) Таким образом, если вы весьма успешно работаете на Форекс, налоги нужно будет продекларировать и заплатить. А вы пробовали работать на Форексе? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, как Вы платите налоги с доходов на форексе?
Источник: lred.ru