У принципала он является основанием для учёта расходов по агентским услугам по налогу на прибыль. В зависимости от статуса агента меняется перечень налоговых платежей у сторон.
Субъекты хозяйствования могут заключать агентский договор с ИП, организациями и физическими лицами, даже если те не являются ИП. Возмещаемые расходы, которые подтверждены документально и вошли в агентский отчёт, уменьшает размер налогооблагаемой базы заказчика по п. 9 ст. 270 НК РФ.
Если агент — ИП, какой налог по агентскому договору уплачивается?
Возникает налог по агентскому договору. ИП включают агентское вознаграждение в доходную базу, самостоятельно исчисляют и удерживают с выручки налог. Налог рассчитывается с суммы вознаграждения, но не со всех поступлений на счет агента.
Кто отвечает за уплату налогов физлица: налогоплательщик или налоговый агент?
Например, выручка от продажи товара по договору не является доходом агента. Вознаграждение агента-ИП формирует базу налогообложения НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ). Исполнители работ и услуг должны исчислять НДФЛ при нахождении на ОСНО или другой налог на доход, если используется спецрежим.
Если агент — не ИП. Налог по агентскому договору.
Агентский договор может быть заключен с простым физлицом. Принципал выступает в роли налогового агента. Это означает, он обязан рассчитать и заплатить за него НДФЛ, который будет удержан из агентского вознаграждения.
При этом расходы агента, которые были понесены при выполнении обязательств по договору не облагаются налогом.
Ставки НДФЛ стандартные:
- 13% (при превышении определённого порога 15%) для резидентов;
- 30% для нерезидентов.
Помимо этого, нужно уплатить обязательные страховые пенсионные взносы и отчисления на медицинское страхование. Об этом говорится в п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 420 НК РФ. Если есть в договоре взносы, учитывающие отчисления «на травматизм», то уплачиваются и они.
Подоходный налог удерживается при перечислении вознаграждения и уплачивается в тот же день или на следующий. По окончании налогового периода нужно подать в ФНС отчёт по доходам агента, если он является физическим лицом.
Для принципала-фирмы агентское вознаграждение для физического лица приравнивается к расходам по оплате труда. Поэтому есть право учесть в налоговой базе по прибыли такие затраты (п. 21 ст. 255 НК РФ).
Порядок налогообложения должен быть прописан в условиях агентского договора.
Вознаграждение по агентскому договору облагается НДС, то есть посредники-плательщики (ИП и организации) начисляют и уплачивают его.
Является ли ИП налоговым агентом по НДФЛ при выплате неустойки физлицу?
Исключением являются пункты, поименованы в п. 2 ст. 156 НК РФ, посредничество в продаже коих не подлежит налогообложению:
- реализация неподакцизных изделий народных промыслов, но не всех, а образцы которых зарегистрированы, а сами они являются «признанного художественного достоинства»;
- услуги по аренде помещений иностранным гражданам и компаниям, имеющим аккредитацию в РФ;
- продажа мед. товаров, ритуальных принадлежностей (из перечней) и соответствующих услуг.
Если посредник работает на УСН, то освобожден от НДС за исключениям сделок по импорту, договорам простого товарищества, соглашениям концессии.
Если агент — нерезидент
При составлении договора с агентом-нерезидентом ставка равняется 30%, при этом максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Если местом реализации услуг признаётся Россия, то нужно платить НДС. При этом налоговым агентом будет являться принципал (обязан начислить, удержать и отправить налог в бюджет).
Если место реализации услуг вне территории России, то НДС они не облагаются. Но нужно предоставить в валютные отдел банка соответствующее письмо.
Если агент — юрлицо
Для агента налоговая база складывается из вознаграждения и некомпенсируемых расходов на оплату. Для принципала расходы на оплату — это «прочие расходы», связанные с производством, реализацией товаров и услуг.
Если дело касается реализации товара, то принципал ещё должен выручку за него учесть при исчислении налога на прибыль и НДС.
Если агент продаёт товар более выгодно, то по общему правилу доход делится поровну, но доля агента, которую он получит от выгодной торговли, следует учитывать в составе выручки принципала (НДС и налог на прибыль).
Часто принципал не учитывает разницу между рекомендуемой ценой и ценой реализации товара, что приводит к недоимке по налогу на прибыль и НДС.
Агентский договор на оказание посреднических услуг подразумевает получение выручки. Для агента в этом случае налогообложение определяется налоговым режимом, который действует у юридического лица. Принципал не выступает налоговым агентом.
Если агент — самозанятый
Статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый) появился не так давно, поэтому некоторых интересует: может ли такое физлицо работать по агентскому договору.
Как прямо указывает п. 5 ч. 2 ст. 4 закона о налоге на профессиональный доход от 27.11.2018 № 422-ФЗ, работать самозанятым по всем посредническим договорам запрещается (по договорам комиссии, поручения и агентским).
Исключение составляет только работа курьера. Она заключается в услуге по доставке товаров с приёмом и передачей платежей в пользу других лиц и с использованием их контрольно-кассовой техники.
Стоит напомнить, что название договора значения не имеет, вид договора определяется по сути договора и признакам (предмету договора и условиям по нему).
Для того чтобы не иметь в дальнейшем проблем при проверке, рекомендуют 2 пути решения вопроса:
- Найти другое физическое лицо и оформить с ним агентский договор.
- Оформить этому самозанятому статус ИП и заключить с ним агентский договор.
Итог
Если выбрать упрощённую систему налогообложения, то на данный момент налог для ИП составит 6%. К слову, самозанятые тоже платят 6% при работе с юридическими лицами. Но предприниматели должны помнить об уплате фиксированных взносов за себя.
Агентский договор подразумевает заключение договора, где в качестве принципала и агента могут выступать физические, юридические лица и ИП. Самозанятые не могут выступать агентами.
Уплата налогов зависит от статуса: при работе с физическими лицами заказчику приходится выступать налоговым агентом для них, а ИП и юрлица самостоятельно исчисляют и удерживают налоги.
Перейдите по ссылкам и узнаете информацию на темы:
- Налоги в Европе
- Процедура медиации
- Опционный договор это
- 3 способа выхода участника из общества
- Налогообложение физлиц. НДФЛ.
- Какие документы нужно подавать для регистрации ООО
- Как заполняется таможенная декларация?
- ТОП-3 статей из 2 глав КоАП, по которым назначено за год больше всего штрафов
- Что за налог на бесплатное питание сотрудников?
- СМИ, dogs и рок-н-ролл
- Как списывать товары с истёкшим сроком годности
- Из чего состоят будни Роскомнадзора
- Можно ли пробовать продукты до оплаты на кассе?
- Бухгалтер на удалёнке
- Нарушения исполнителем (комиссионером) договора комиссии
- Как правильно считать проценты по статье 395 ГК РФ.
- Первичные документы
Источник: feniks7.ru
Уплата НДФЛ при сотрудничестве с индивидуальным предпринимателем
Сидорова, Ю. А. Уплата НДФЛ при сотрудничестве с индивидуальным предпринимателем / Ю. А. Сидорова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2022. — № 11 (406). — С. 142-143. — URL: https://moluch.ru/archive/406/89619/ (дата обращения: 06.09.2023).
В статье автор рассматривает вопрос о необходимости уплаты НДФЛ налоговым агентом в лице организации, являющейся заказчиком услуг, с доходов, полученных индивидуальным предпринимателем без необходимого кода ОКВЭД.
Ключевые слова: НДФЛ, индивидуальный предприниматель, налоговый агент, организация, код ОКВЭД
Часто организации привлекают для оказания услуг физических лиц. В указанном случае с физическим лицом заключается договор гражданско-правового характера (далее — договор ГПХ), по которому организация выступает заказчиком, а гражданин — исполнителем. При этом последний по такому договору может выступать как обычный гражданин, самозанятый или индивидуальный предприниматель. В зависимости от правового статуса исполнителя зависит порядок уплаты налогов.
Если договор ГПХ заключен с обычным гражданином , то организация по отношению к исполнителю выступает налоговым агентом и уплачивает страховые взносы и НДФЛ 13 % или 15 % от суммы дохода исполнителя [1, ст. 226].
В случае заключения договора возмездного оказания услуг с самозанятым НДФЛ и страховые взносы организацией не уплачиваются [2, ст. 2, ст. 15]. Самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход, который составляет 4 % — если услуги оказывались физическому лицу, 6 % — юридическому лицу [2, ст. 10].
Также, по общему правилу, организация не является налоговым агентом по отношению к индивидуальному предпринимателю , который оказывает ей услуги. ИП самостоятельно уплачивает страховые взносы и налоги с доходов, полученные в результате ведения своей деятельности. В статье рассматриваются позиции государственных органов в отношении ситуации, когда ИП оказывает организации услуги, не относящиеся ни к одному указанному в реестре коду ОКВЭД.
В Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 ноября 2017 г. № 03–04–06/77155 указывалась следующая позиция: «В случае, если ИП осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты в установленном порядке. Такая организация является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога» [3].
Высказывалась и другая позиция по данному вопросу. Например, в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 октября 2011 г. № 03–04–06/3–259 отмечалось, «если физическое лицо при заключении договоров на оказание каких-либо услуг указывает, что оно действует в качестве ИП, в отношении доходов, выплачиваемых ИП по заключенному с ним в этом качестве договору на оказание услуг, обязанностей налогового агента у организации не возникает» [4].
По мнению автора, позиция органа, изложенная во втором письме, является более аргументированным и соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Так, согласно пп. 1 п. 1 ст.
227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, самостоятельно исчисляют и уплачивают налоги по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Также в России закрепилась практика, что присвоение налогоплательщиком какого-либо кода вида деятельности по ОКВЭД не лишает его права на осуществление других видов деятельности и не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды [5, 6].
Таким образом, индивидуальный предприниматель должен самостоятельно отслеживать наличие в реестре необходимых кодов ОКВЭД и уплачивать налоги с полученных доходов. Перекладывание бремени исчисления и уплаты налогов на организацию в рассматриваемом случае будет неправомерно. Помимо этого, глава 23 НК РФ не содержит норм, которые бы обязывали организации проверять ИП на предмет перечня видов экономической деятельности [8]. И невнесение нужного кода ОКВЭД в реестр не может служить критерием для переквалификации предпринимательской деятельности в иную.
Таким образом, в случае прямого указания в договоре ГПХ наличия у исполнителя статуса индивидуального предпринимателя организация не должна выступать налоговым агентом по отношению к такому физическому лицу. Отсутствие у индивидуального предпринимателя необходимого зарегистрированного кода ОКВЭД не должно влиять на квалификацию его деятельности и изменять порядок исчисления и уплаты налогов, установленный Налоговым кодексом РФ. В указанном случае ИП самостоятельно несёт ответственность за непредставление необходимых сведений в Федеральную налоговую службу в соответствии со ст. 14.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.
Литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
2. Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”».
3. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 ноября 2017 г. № 03–04–06/77155 «Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем».
4. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 октября 2011 г. № 03–04–06/3–259 «Об исполнении обязанностей налогового агента при выплате дохода физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя».
Основные термины (генерируются автоматически): индивидуальный предприниматель, налоговый агент, физическое лицо, предпринимательская деятельность, РФ, код ОКВЭД, оказание услуг, Письмо Департамента, Российская Федерация, уплата налогов.
Источник: moluch.ru
