В налоговом законодательстве содержится конкретное определение налогового агента. Это лицо, исчисляющее налоги, удерживающее их у налогоплательщика и перечисляющая в бюджеты РФ (ст.24 НК РФ). Деятельность этих лиц распространяется на НДС, НДФЛ и налог на прибыль компаний.
Организация может стать налоговым агентом по НДС, если услуги реализуются на российской территории, а налогоплательщиком является иностранное лицо, не стоящее на учете в ФНС РФ. Или если организация арендует госимущество.
Примером налогового агента по НДФЛ может служить организация-работодатель, считающая, удерживающая и производящая перечисление в бюджет налог с заработной платы работника. Или выплаты физлицам по договорам подряда.
Если налогоплательщиком является зарубежная компания, получающая доходы от источников в РФ, которые не связаны с постоянным представительством, то речь идет о налоговом агенте по налогу на прибыль организаций (п.4 ст.286 НК РФ). Согласно п.1 ст.310 НК РФ организация при этом выплачивает доход зарубежному контрагенту.
НДС налог на прибыль и налоговый контроль — изменения 2023 Разъяснения налоговых юристов и аудиторов
Таким образом, наиболее распространенными видами взаимоотношений налоговых агентов являются отношения между работником и работодателем, госорганами и предпринимателями, иностранными компаниями и российскими контрагентами.
Права налоговых агентов
Согласно ст.24 НК РФ, налоговые агенты имеют такие же права, как налогоплательщики:
- получение официальных сведений о системе налогов в РФ;
- обращение за разъяснениями в госорганы и получение ответов;
- пользование льготами по налогам;
- подачу заявления на предоставление отсрочки или рассрочки по платежам;
- обжалование действий налоговиков.
Обязанности налоговых агентов
Налоговый агент обязан своевременно и правильно выполнять поставленные перед ним задачи, подавать уведомления в налоговый орган при невозможности реализовывать задачи, вести учет доходов, которые начисляются и выплачиваются налогоплательщику. Еще одна обязанность указана в п.3 ст.24 НК РФ – хранить документацию и предоставлять ее для фискального контроля.
Ответственность налоговых агентов
Если налоговый агент не исполняет или выполняет ненадлежащим образом свои обязанности, то согласно п.5 ст.24 НК РФ он несет налоговую или уголовную ответственность. За не перечисленные в установленный срок налоги с налогового агента может быть взыскан штраф – 20% от спорной суммы.
Меры ответственности, применяемые к налоговым агентам, содержатся в письме ФНС РФ №ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 г. Письмо посвящено вопросам по НДФЛ. В документе указаны документы и сроки их предоставления в налоговый орган, а также меры ответственности за несвоевременное предоставление данных или за их недостоверность. Например, штраф в соответствии со ст.126 НК РФ.
Если налоговый агент не исполняет свои обязанности в личных интересах, то он привлекается к уголовной ответственности. Речь идет о случаях, когда спорная сумма составляет 15 млн рублей за 3 финансовых года подряд (крупный размер) или 45 млн рублей за такой же период (особо крупный размер).
Налоговые агенты по налогу на прибыль
По ст.199.1 УК РФ к налоговому агенту могут быть применены такие меры наказания, как штраф до 500 000 рублей или в размере дохода за пятилетний период, принудительные работы, арест на полгода и др. Как правило, такие меры ответственности применяются к руководителям организаций, не исполнивших своих обязанностей как налоговых агентов.
Источник: account-sib.ru
Индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, полученной иностранной организацией от источников в РФ
С 1 января 2020 года индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации.
Ранее, если иностранная организация, не ведущая деятельность в России, получала здесь доход, налог на прибыль за неё уплачивала выплачивающая этот доход российская организация или иностранная организация, имеющая постоянное представительство.
Теперь же к списку налоговых агентов по налогу на прибыль организаций для иностранных компаний добавились индивидуальные предприниматели.
При выплате иностранной организации дохода, полученного в РФ, индивидуальный предприниматель обязан исчислить, удержать и уплатить налог на прибыль, а также предоставить в налоговый орган информацию о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах.
Источник: ФНС РФ.
Источник: osspb.ru
Выплата дохода иностранной организации — ИП налоговый агент по налогу на прибыль
Налоговыми агентами по НДФЛ признаются следующие лица (п. 1 ст. 226 НК РФ):
- российские организации;
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой или имеющие адвокатские кабинеты;
- обособленные подразделения иностранных компаний.
Если компания нанимает персонал по договору предоставления сотрудников, то функции налогового агента по НДФЛ остаются за организацией-исполнителем, поскольку непосредственные выплаты физическим лицам по трудовым договорам производит именно она (письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-06/8/618).
Не признаются налоговыми агентами физические лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, совершающие выплаты в пользу физических лиц — наемных работников. В данном случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390).
Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, представлен в ст. 208 НК РФ.
Подробнее об особенностях начисления и удержания подоходного налога читайте в статье «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».
Какие расходы ИП позволяют сокращать сумму НДФЛ
НДФЛ индивидуального предпринимателя – это тот самый налог на прибыль ИП, который по аналогии можно найти в организациях, и составляет он 13% от всех доходов, которые получает ИП в качестве предпринимателя.
Следует понимать, что именно нужно включать в объекты налогообложения, то есть с чего будут взиматься деньги. Здесь нужно учитывать, является ИП резидентом страны, или нет. Если да, то все отечественные и иностранные источники, приносящие прибыль частнику, будут облагаться, а если нет, то налог на доходы ИП будет сниматься только с той прибыли, которая получается на территории России.
Совсем не странно, что предприниматель будет искать любые способы уменьшить уровень выплат налога в казну и, к счастью, для этого есть вполне легальные способы. Несмотря на то, что подоходный налог ИП должен рассчитываться, исходя из полученной прибыли, сам объем таковой может быть существенно уменьшен благодаря специальным вычетам. Они предусмотрены НК РФ и связываются с проведением непосредственной деятельности ИП:
- расходы, которые связаны с производством и изготовлением продукции или товаров;
- расходы, которые необходимы для содержания оборудования, на его ремонт, обслуживание;
- расходы, что пускаются на освоение ресурсов природы;
- расходы, которые были вложены в научные разработки и исследования;
- расходы, связанные с реализацией продукции, товаров, предоставлением услуг, работ;
- расходы на оплату труда своим сотрудникам (НДФЛ ИП без работников не учитывается);
- расходы, связанные с проведением выплат в негосударственные фонды, такие, как ПФР, ФСС;
- прочие расходы, которые подпадают под действие законодательства.
Таким образом, НДФЛ может быть сильно снижен, если предприниматель внимательно высчитает все существующие возможности для снижения суммы. Нужно обратить особое внимание на то, что точного перечня расходов как такового нет, поэтому в него можно включить достаточно много категорий.
Обязанности налогового агента – 230-я статья НК РФ
Налоговое законодательство устанавливает, что должен делать налоговый агент по НДФЛ. Статья НК РФ под номером 230 содержит небольшой, но исчерпывающий список, из которого видны обязанности налогового агента по НДФЛ:
- исчислить налог с выплат физическим лицам;
- удержать налог;
- перечислить суммы налога в бюджет;
- в установленный срок отчитаться по исчисленному, удержанному и перечисленному в бюджет подоходному налогу по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Важно выполнить все вышепоименованные операции правильно и в срок, установленный в НК РФ. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Правильно исчислить НДФЛ вам поможет это Готовое решение, о порядке удержания НДФЛ — расскажет этот материал, а с нюансами перечисления НДФЛ в бюджет познакомит эта инструкция.
Для реализации своих обязанностей налоговый агент должен иметь возможность удержать налог. Уплата сумм налога должна производиться исключительно с выплат физическим лицам. Уплачивать налоги из собственных средств налоговый агент не вправе.
Также запрещено включать оговорки об оплате сумм налога за счет налогового агента по НДФЛ в условия трудового или гражданско-правового договора (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 11.07.2017 № 03-04-06/43981, от 30.08.2012 № 03-04-06/9-263). Также нельзя переложить уплату НДФЛ с агента на самого налогоплательщика.
Однако ВС считает, что нельзя наказывать налогоплательщика за досрочную уплату подоходного налога (см. постановление от 21.12.2017 № 305-КГ17-15396).
Минфин разрешил засчитывать переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по данному налогу, но с ограничениями. Подробнее читайте здесь.
Также из собственных средств налоговый агент с 2021 года вправе заплатить НДФЛ в случае, когда налог был доначислен в ходе проверки. Подробности см. здесь.
Если была ошибка
Если основанием для несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет была допущенная при оформлении платежного поручения ошибка, что встречается довольно часто,производится сверка с налоговыми органами. Кроме того, можно подать в налоговую инспекцию заявление о допущенной ошибке с приложением документов, которые удостоверяют перечисление налога, попросить уточнить соответствующие показатели и провести сверку платежей. После проведения сверки сотрудниками налоговой инспекции принимается решение об уточнении платежа и производится перерасчет пеней, начисленных на сумму налога.
Ответственность налогового агента – пени и штраф за неуплату
Обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении перечисления сумм налога могут быть не выполнены или выполнены частично. Такие ситуации часто возникают, если доход выплачивается в натуральной форме или представляет собой материальную выгоду, полученную физическим лицом.
Об обязанностях налогового агента при выплате работнику дохода в натуральной форме читайте в материале «Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанности налогового агента».
Здесь необходимо проводить удержание с денежных выплат, причитающихся самому лицу либо третьему лицу по поручению получателя доходов. Размер удержания соответствует сумме задолженности по платежу и вновь начисленного налога, если он есть (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если выплаты должнику по НДФЛ не будут более производиться либо размера выплат недостаточно, чтобы покрыть задолженность, налоговому агенту по НДФЛ вменено в обязанность уведомить об этом налоговые органы и налогоплательщика. Сделать это следует в срок до 1 марта после окончания налогового периода (подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ).
Отправка сообщения снимает с агента обязанность по удержанию сумм НДФЛ с данного лица. Обязанность по уплате налога возникнет у самого налогоплательщика по получении налогового уведомления от ИФНС.
Лайфхак от специалистов нашего сайта см. в материале «[ЛАЙФХАК] Проверяем, надо ли сдавать 2-НДФЛ с признаком 2».
Налоговики помимо пеней вправе назначить штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом.
Подробнее об ответственности этой категории налогоплательщиков и о том, когда назначается штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом, читайте в статье «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ».
Но штрафа удастся избежать, если:
1. 6-НДФЛ сдан в ФНС без опозданий;
2. В формуляре верно указана сумма НДФЛ (без занижения);
3. Налог и пени уплачены до того, как налоговики узнают о неуплате.
Такие правила действуют с 28.01.2019 года и распространяются на правоотношения, возникшие до этой даты. Подробности мы рассказывали здесь.
Узнайте также о нововведениях при наложении на налоговых агентов штрафов в 2021 году.
Отчет 2 НДФЛ на уволенного сотрудника, что обязан предоставить налоговый агент
По окончании года налоговый агент обязан предоставить в налоговую службу отчет на всех уволенных сотрудников, номер справки должен совпадать с тем же, что выдан сотруднику.
* 01.04 будущего года – по всем доходам сотрудника – статус 1;
* 01.03 будущего года – по доходам, в отношении которых удержание не производилось – статус 2.
Если данный период попадает на нерабочий день, то он сдвигается на идущий следом рабочий день
за 2021 год отчеты 2 НДФЛ подаются:
* со статусом 1 – до 2 апреля 2021 года
* со статусом 2 – до 1 марта 2021 года.
2.Если налог не взымался
01- Если вторичный и т.д.
Важно! Когда сотруднику при увольнении выплачивается в трехкратном размере выходное пособие, его не включают в раздел доходов, потому что оно не подлежит налогообложению.
Если же на предприятии, согласно внутреннему распорядку предусмотрено более трех пособий, то необходимо показать их в третьем разделе.
Справку подписывает руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Главный бухгалтер может подписать справку, если он имеет доверенность на право подписи, выданную руководителем организации.
КБК для перечисления сумм налога
В 2020-2021 годах действуют следующие КБК НДФЛ (приказы Минфина России от 29.11.2019 № 207н, от 08.06.2020 №99н):
- 182 1 0100 110 — код для перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Исключением являются доходы, полученные в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.
- 182 1 0100 110 — код для перечисления НДФЛ, полученного физическим лицом — индивидуальным предпринимателем, нотариусом либо адвокатом или лицом, осуществляющим иную предпринимательскую деятельность по ст. 227 НК РФ.
- 182 1 0100 110 — перечисление налога с доходов физических лиц, полученных по ст. 228 НК РФ.
- 182 1 0100 110 — код для перечисления налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих деятельность в соответствии с патентом. Платеж НДФЛ представляет собой в данном случае фиксированный авансовый платеж и совершается на основании ст. 227.1 НК РФ.
С нюансами при уплате НДФЛ можно ознакомиться в рубрике «Сроки и порядок уплаты НДФЛ».
Налоговая карточка
Помимо обязанности по исчислению, удержанию и оплате НДФЛ на налогового агента – индивидуального предпринимателя закон возлагает обязанность по ведению учета доходов, выплаченных физическим лицам. При этом предприниматель может воспользоваться налоговой карточкой 1- НДФЛ, в которую заносятся сведения по каждому налогоплательщику — физическому лицу, или разработать свою форму учета.
Кроме того, закон разрешает вести налоговые карточки на бумажных и магнитных носителях, при условии, что зафиксированную на них электронную информацию можно вывести на печать. В НК РФ нет прямого указания на наличие ответственности за отсутствие такого учета, однако, при проведении налоговых проверок документы, содержащие сведения о налогоплательщиках могут затребовать инспектора. А вот уже непредставление карточек учета в установленный срок является основанием для наложения штрафных санкций в размере пятидесяти рублей за каждый непредставленный документ.
Как сделать возврат излишне уплаченного НДФЛ налоговым агентом?
Если налоговый агент переплатил НДФЛ, то он, по сути, снизил таким действием доход физического лица. Пострадавший работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о возврате переплаченной суммы налога. Налоговое законодательство в п. 7 ст. 78 НК РФ определяет, что срок давности по таким делам – 3 года, в течение которых и можно писать заявление.
После получения письменного обращения сотрудника уже налоговый агент пишет заявление в свою ИФНС и прикладывает документы, способные подтвердить факт переплаты. Налоговики в течение 10 дней примут решение и сообщат о нем работодателю. Налоговому агенту предоставляется право выбрать один из двух путей погашения возникшей задолженности:
- Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ.
- Перевести выявленную сумму переплаты на счет налогоплательщика.
Если вернуть налог через работодателя не представляется возможным, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением на возврат налога напрямую в ФНС. Как составить заявление на возврат НДФЛ в таком случае, смотрите в нашей статье.
2-НДФЛ
Помимо ведения карточек учета, индивидуальные предприниматели — налоговые агенты по НДФЛ каждый год, не позднее первого апреля, года, следующего за истекшим налоговым периодом, должны предоставить в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
При этом справки о полученных доходах, ИП обязан выдавать и своим наемным работникам при подаче ими соответствующих заявлений. Такой документ может потребоваться, к примеру, для оформления кредита или для получения социальных выплат.
Итоги
У работодателя существуют обязанности налогового агента в отношении подоходного налога с выплат в пользу работников. Работодатель должен своевременно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также отчитаться перед бюджетом по суммам подоходного налога. Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей — повод для штрафа со стороны контролирующих органов.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Специальные ставки
Если НДФЛ исчисляется, удерживается и вносится в бюджет из доходов, налогообложение которых производится по специальным ставкам, то налоговый агент – индивидуальный предприниматель делает это по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику отдельно. При этом сумма исчисленного и удерживаемого налога не должна превышать пятьдесят процентов от суммы выплаты.
Перечисление исчисленной суммы налога должно быть осуществлено не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы или вознаграждения, либо не позднее дня, когда со счета налогового агента в банке были перечислены денежные средства на счета налогоплательщика. Однако налоговое законодательство предусматривает и иные случаи, при которых перечисление суммы налога производится ИП не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода налогоплательщиком в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме.
Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai
