Кажется, что тема вычета НДФЛ уже настолько избита, что каждый гражданин уже разбирается в ней не хуже налоговиков. Но в этой статье мы поговорим о вычете НДФЛ для индивидуальных предпринимателей.
- Работающие на общей системе налогообложения;
- Работающие как физлицо по трудовому договору;
- Которые совершили продажу имущества (квартира, автомобиль и т.д.) в этом случае в результате сделки рассчитался налог к уплате в бюджет. Исключение: вычеты, связанные с продажей имущества или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности;
- Сдают жильё в аренду (как физ. лицо);
- Получают авторские отчисления.
Имеют право получать вычеты НДФЛ. ИП положены такие же вычеты, как и обычному физлицу. Это:
- стандартные;
- социальные;
- инвестиционные;
- имущественные;
- профессиональные налоговые вычеты.
То есть проще говоря: не важно кто вы физлицо, наёмный рабочий или ИП, если вы платите или за вас платят НДФЛ – 13% от ЗП, то вы имеете право на вычет НДФЛ.
Налоговая взялась за ИП без отчётности! #налоги2023 #налоговыйюрист #ндфл #усн #shorts
Разместить:
Комментарии
22 февраля 2021 г. в 12:18
Женщина в СМИ подняла очень важный вопрос:
Почему подоходный налог, который уходит государству, считают в доходы семьи?
Как такое может быть?
22 февраля 2021 г. в 12:26
А я прочитала, что планируют вернуть прежний пенсионный возраст жителям Севера и Дальнего Востока.
Я бы добавила сюда и тех, кто получает северные и районные надбавки, например, Иркутскую область. Это район с резко-континентальным климатов, где температура в течение дня подскакивает на 20 градусов, например, летом утром +7, а днём +27 и более.
Не каждый организм такие скачки выдержит. Не зря сюда ссылали ссыльных на каторгу, где их сама природа добивала. Сюда же были сосланы и декабристы.
Так что советую прислушаться к голосу разума и учесть природные катаклизмы. Кроме того, здесь часто бывают землетрясения, кто не знает, у людей с ослабленным здоровьем в это время такие сильные головные боли, что никакие анальгетики не помогают. Прошу это тоже учесть.
24 февраля 2021 г. в 6:54
Просто парадоксально, как работают наши Министерства. Полный отстой.
С 2014 по 2020 г было удовлетворено судами 221906 исков граждан к Пенсионному фонду, который отказался включать в стаж периоды учёбы граждан.
И только через 6 лет Минтруд разработал Постановление о включении периодов учёбы в стаж. Сколько за эти 6 лет было оплачено из бюджета судебных издержек. Кто за это ответит.
Такое постановление надо было принимать 6 лет назад, и люди бы не пострадали, и бюджетные деньги ушли бы по назначению.
Возникает вопрос: Как за такую работу министрам платят миллионные зарплаты? За такую работу надо платить МРОТ, а расходы относить на зарплату министров, не бюджета..
Источник: taxpravo.ru
Спасли ИП от миллионных доначислений НДФЛ и НДС. Бизнес и налоги.
Облагается ли выручка индивидуального предпринимателя НДФЛ?
ИП является плательщиком ЕНВД. Денежные средства в кассе являются выручкой ИП и получаются им из кассы на личные нужды. Будут ли полученные денежные средства облагаться НДФЛ?
Арыков Степан
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена
рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП
Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, является самостоятельным субъектом хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 23 ГК РФ).
В силу норм ГК РФ индивидуальный предприниматель является физическим лицом, и имущество предпринимателя (в том числе и денежные средства) юридически не разграничено. Вследствие этого предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ).
При этом денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности после уплаты налогов, принадлежат ему, и он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению (ст. 209 ГК РФ).
Такая позиция нашла отражение в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П и поддерживается арбитражными судами (см., например, постановления ФАС СевероКавказского округа от 27.07.2012 № Ф08-4157/12 по делу № А53-19003/2011, ФАС Центрального округа от 17.03.2010 по делу № А62-7448/2009, ФАС Уральского округа от 27.02.2010 № Ф09-972/10-С2 по делу № А50-15859/2009).
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Согласно п. 24 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяются упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Таким образом, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности, по которой он является плательщиком ЕНВД, освобождаются от обложения НДФЛ (см. также письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-11-11/56, постановления ФАС СевероЗападного округа от 02.07.2009 № А05-9912/2008, от 25.06.2009 № А05-9905/2008).
Вместе с тем в рассматриваемой ситуации необходимо иметь в виду следующее.
Плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 346.26 НК РФ).
Согласно п. 1.1 Положения ЦБР от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение) его действие распространяется в том числе на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (то есть на индивидуальных предпринимателей).
При этом нормы Положения распространяются на всех индивидуальных предпринимателей, независимо от применяемой ими системы налогообложения.
Вывод о том, что нормы Положения распространяются на индивидуальных предпринимателей, поддержан и Верховным Судом РФ в решении от 13.06.2012 № АКПИ12-491.
Положением на индивидуальных предпринимателей возложены, в частности, следующие обязанности:
- определять лимит остатка наличных денег;
- хранить на банковских счетах наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег;
- оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002;
- обеспечивать наличие кассовых документов и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации;
- вести кассовую книгу 0310004.
При этом ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций установлена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
В Положении отсутствуют требования в отношении целей, на которые индивидуальные предприниматели могут тратить свою наличную выручку.
В соответствии с п. 2 указания ЦБР от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» индивидуальный предприниматель может потратить полученную выручку:
- на заработную плату;
- на иные выплаты работникам (в том числе социального характера);
- на стипендии;
- на командировочные расходы;
- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- на выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
- на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.
Отметим, что возможность расходования денежных средств, поступивших в кассу предпринимателя, на личные цели нормативными актами ЦБР не предусмотрена.
Применительно к рассматриваемой ситуации вышесказанное означает, что для использования полученной наличной выручки для собственных нужд предпринимателя сначала следует сдать данные денежные средства в банк, а затем он может снять их с расчетного счета и распоряжаться ими по собственному усмотрению.
Так, в письме ЦБР от 02.08.2012 № 29-1-2/5603 разъяснено, что наличные деньги, полученные индивидуальным предпринимателем с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды. Составление авансового отчета о суммах наличных денег, израсходованных непосредственно индивидуальным предпринимателем на любые цели, не производится.
При этом денежные средства, снятые с расчетного счета индивидуальным предпринимателем на личные цели, НДФЛ не облагаются (письма Минфина России от 03.02.2009 № 03-11-09/35, от 25.11.2008 № 03-04-05-01/441).
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе в любой момент (как до уплаты налога, так и после) снять со своего расчетного счета наличные денежные средства и произвести какие-либо расходы. И если налогоплательщик, применяющий ЕНВД, получил доход от предпринимательской деятельности, исчислил и уплатил единый налог со всей поступившей выручки, то средства, оставшиеся после налогообложения, могут быть израсходованы им по своему усмотрению без уплаты НДФЛ.
Источник: delo-press.ru
Индивидуальный предприниматель и налоги
Предприниматели обязаны действовать в рамках закона, но зачастую стоят перед выбором: опираться на положения НК РФ, которые постоянно меняются, а нормы прописаны нечетко, или на требования налоговиков. Рассмотрим наиболее актуальные вопросы налогообложения предпринимателей, встречающиеся в их хозяйственной деятельности.
Специальные налоговые режимы
Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, списать расходы на транспортировку со склада продавца покупных товаров, предназначенных для перепродажи?
Налогоплательщики, применяющие «упрощенку», при определении налоговой базы по единому налогу вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также затраты на транспортировку этих товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на приобретение товаров для перепродажи учитываются при налогообложении по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст.
346.17 НК РФ). Они признаются в составе стоимости приобретенных товаров и включаются в налоговую базу в части, относящейся к реализованным товарам. Услуги по транспортировке должны быть обязательно оплачены.
Относятся ли к расходам, учитываемым по УСН, суммы заработной платы, выплаченные самому ИП?
Плательщики «упрощенного» налога уменьшают базу на расходы по оплате труда. Об этом говорится в пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК. Согласно п. 2 той же статьи расходы «упрощенца» по оплате труда формируются на основании положений ст.
255 НК РФ.
Предприниматель вправе включить в расходы при исчислении налоговой базы все выплаты работникам, стимулирующие начисления и надбавки, компенсации за условия труда, премии и единовременные поощрения, а также суммы, предусмотренные законодательством, трудовыми и коллективными договорами.
Под зарплатой, которую «упрощенец» может учесть в расходах, подразумеваются выплаты работодателя своим работникам. По отношению к самому себе ИП таковым не является. Даже если он и установит себе заработную плату, учесть при исчислении единого налога эту сумму он не имеет права.
Учитывают ли суммы материальной выгоды по договорам беспроцентного займа предприниматели, применяющие УСН?
Нет, не учитывают. Правила определения доходов всеми плательщиками «упрощенного» налога (без исключения) идентичны правилам их определения согласно главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В ст. 250 НК РФ включение в состав внереализационных доходов сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа не предусмотрено. Следовательно, данное правило распространяется также на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (письмо Минфина от 14.05.2008 г. № 03-11-05/122).
Индивидуальный предприниматель занимается распространением рекламы при помощи мониторов в салонах маршрутных такси. Подлежит ли переводу на «вмененку» указанный вид предпринимательской деятельности?
Согласно пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД может быть переведена предпринимательская деятельность по распространению и (или) размещению рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.
При этом НК РФ не предусмотрен такой вид, как распространение и размещение рекламы внутри автотранспортных средств. Деятельность по распространению рекламы внутри автотранспорта не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД (письмо Минфина от 19.08.2008 г. № 03-11-05/199). Данный вид бизнеса должен облагаться в рамках общего режима либо УСН.
ИП переведен на уплату «вмененки». Вправе ли он применять имущественные и социальные налоговые вычеты по НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления такой деятельности?
Предоставление имущественных налоговых вычетов, социальных налоговых вычетов на платное лечение и на обучение, вычетов на страхование имущества и на ремонт основных средств по деятельности, облагаемой ЕНВД, главой 26.3 НК не предусмотрено. Таковые применяются только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
К доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает «вмененку», имущественные и социальные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются (письмо Минфина от 30.06.2008 г. № 03-11-05/159).
Индивидуальный предприниматель сдает в аренду принадлежащие ему площади сразу нескольким арендаторам. При этом четкой разбивки на торговые места по данным техпаспорта нет. Конечное число квадратных метров определяется индивидуально, сами же арендаторы отделены друг от друга только торговыми витринами, стеллажами для товара или просто пластиковой перегородкой. Подпадает ли данная деятельность, с учетом перечисленных особенностей, под ЕНВД?
Ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что обложению в рамках «вмененного» спецрежима подлежит деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. Это здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи.
К ним же причисляют объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей, прилавки, столы, лотки, земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов.
В этой ситуации сдача в аренду площадей может подпадать под обложение ЕНВД при условии, что объект организации розничной торговли не имеет торговых залов. Если же организуемые на арендованной площади торговые объекты имеют торговые залы, то согласно ст. 346.27 НК РФ они относятся к категории магазинов и павильонов. Доходы от данной предпринимательской деятельности должны облагаться в рамках иного режима налогообложения (письмо Минфина от 22.08.2008 г. № 03-11-05/202).
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, подпадающую под обложение ЕНВД, предоставил заем другому предпринимателю под 10% годовых. Как должна будет облагаться налогом сумма полученного дохода в виде уплаченных заемщиком процентов?
Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели в связи с осуществлением «вмененной» деятельности освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ только в отношении доходов, полученных от данной предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). При этом заключение «предпринимателем-вмененщиком» договора займа осуществляется вне рамок применения данного спецрежима. Следует помнить об обязанности вести раздельный учет операций, облагаемых согласно разным налоговым режимам.
Общая система налогообложения
ИП внес вклад в уставный капитал организации в виде недвижимого имущества. Впоследствии он планирует реализовать свою долю в уставном капитале. Сможет ли индивидуальный предприниматель уменьшить в целях исчисления НДФЛ полученный доход на сумму произведенных расходов?
На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Документально подтвержденные расходы по приобретению доли в уставном капитале организации относятся к расходам, связанным с получением дохода от продажи доли в уставном капитале. При реализации доли в уставном капитале предприниматель вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанной доли (письмо Минфина от 26.06.2008 г. № 03-04-05-01/224).
Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Облагаются ли НДФЛ зарплаты, которые он выплачивает своим наемным работникам? Должен ли предприниматель исполнять роль налогового агента?
Перевод на ЕНВД предусматривает отмену для индивидуального предпринимателя уплаты НДФЛ в отношении его собственных доходов, полученных в рамках «вмененной» деятельности. При этом от обязанностей налогового агента по НДФЛ предприниматель-«вмененщик» не освобождается. ИП исполняет обязанность налогового агента, то есть обязан исчислять и удерживать НДФЛ с доходов своих сотрудников.
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого тот признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Должен ли индивидуальный предприниматель подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ, если в отчетном периоде сумма налога к уплате в бюджет равна нулю?
Обязанность представить декларацию по налогу на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями предусмотрена п. 5 ст. 227 НК РФ. При этом декларация подается данной категорией налогоплательщиков независимо от результатов предпринимательской деятельности в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.
При этом неважно, получены предпринимателем в отчетном периоде доходы или налоговая база принимается равной нулю. Исключение из этого правила — если предприниматель прекратил свою деятельность. Однако в этом случае он обязан в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Включается ли в базу по ЕСН сумма компенсации, полученная от партнера за задержку оплаты выполненных работ?
Объектом налогообложения ЕСН признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 2 ст. 236 НК РФ). В ст. 41 НК РФ дается определение «дохода». Это экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
В последнем случае поступления учитываются, только если их можно оценить по правилам глав «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».
Глава 23 «НДФЛ» не содержит специальных положений в отношении сумм пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора, но и не устанавливает исчерпывающий перечень таких доходов.
Согласно гл. 25 «Налог на прибыль» доходом налогоплательщика признаются суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств (п. 3 ст. 250 НК РФ). Неустойка, полученная вследствие нарушения условий договора, должна включаться в базу по ЕСН у индивидуального предпринимателя (письмо Минфина от 4.04.2007 г. № 03-04-05-02/6).
Предприниматель в рамках своей предпринимательской деятельности продает недвижимое имущество. Необходимо ли уплачивать НДС с данной операции?
На основании п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в таком качестве и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность — это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Если предприниматель реализует недвижимое имущество в рамках предпринимательской деятельности, то такая операция облагается НДС в общеустановленном порядке. Пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты НДС продажи жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
В каком порядке индивидуальный предприниматель должен уплачивать транспортный налог, если автомобиль используется в предпринимательской деятельности?
На основании ст. 357 Налогового кодекса плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В п. 2 ст. 358 НК РФ установлен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения.
Если автомобиль, находящийся в собственности индивидуального предпринимателя, не включен в перечень транспортных средств, которые не признаются объектом налогообложения, и по нему не предоставлены какие-либо льготы, ИП обязан уплачивать транспортный налог в общеустановленном порядке.
Индивидуальный предприниматель ведет деятельность, доход по которой облагается по упрощенной системе налогообложения. Может ли он со своего расчетного счета, используемого в рамках этой деятельности, уплатить транспортный налог за свой личный автомобиль?
В письме Минфина России от 18.05.2007 г. № 03-11-05/110 указано, что если уплата «упрощенного» налога предпринимателем осуществляется по ставке 6% (применяет объект налогообложения «Доходы»), он может осуществлять с расчетного счета любые платежи в рамках законодательства, в том числе производить уплату транспортного налога за личный автомобиль.
Эльмира Багаутдинова
эксперт — налоговый консультант,
член Палаты налоговых консультантов России
Источник: uldelo.ru