Кассация подтвердила, что расходы на юриста, понесенные в рамках исполнительного производства, относятся к судебным и их можно взыскать с проигравшей стороны.
ООО «Торговая компания Ойл» обратилась в Арбитражный суд ХМАО с иском к ООО «Нефтяная компания «Красноленинскнефтегаз» о взыскании 631 456 руб. задолженности по договору поставки. Иск был удовлетворен в полном объеме. Суд апелляционной инстанции решение оставил в силе (дело №А75-12876/2016).
После этого компания ООО «Торговая компания Ойл» обратилась с иском о взыскании с проигравшей стороны судебных расходов в размере 58 232 руб. Однако суды первой и апелляционной инстанций ей в иске отказали. Не согласившись с решениями судов, торговая компания подала кассационную жалобу в АС Западно-сибирского округа.
Требования о взыскании судебных расходов торговая компания мотивировала тем, что нижестоящие суды неправильно применили положения ст. 110, 112 АПК, отказавшись признавать судебными издержками расходы, которые понесла компания на стадии исполнительного производства. Суды, в частности, не учли, что для взыскания задолженности компания заключила договор с юристами, которые направили исполнительный лист в банк должника. В ФССП для принудительного взыскания компания не обращалась.
Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа жалоба была в полном объеме удовлетворена и решения нижестоящих судов отменены полностью. Кассация признала, что обращение к юристам для предъявления исполнительного листа в банк должника было направлено на принуждение последнего к исполнению судебного решения. А следовательно, денежные средства, которые заплатили юристам за их услугу, относятся к судебным расходам.
В своем решении кассация отметила, что исполнение судебного решения относится к одной из стадий арбитражного процесса и на него распространяются нормы АПК об оплате услуг представителя. По мнению судей кассационной инстанции, ст. 106 АПК не содержит полный перечень видов судебных расходов, которые относятся к судебным издержкам.
Как рассказал изданию «Адвокатская газета» адвокат, партнер АБ «Ковалев, Рязанцев и партнеры» Виктор Глушаков, с подобным подходом суда, когда расходы на представителя на стадии исполнительного производства признавались судебными расходами, он не сталкивался ни разу в своей практике и пояснил, что кассация воспользовалась пробелом в законе и истолковала норму о взыскании судебных расходов расширительно, так как процессуальное законодательство не содержит такого определения, как «рассмотрение дела в арбитражном суде» (ст. 106 АПК).
По мнению Глушакова, существующая на сегодняшний день судебная практика к определению «рассмотрения дела в арбитражном суде» относила только непосредственное участие в судебных заседаниях. Досудебное урегулирование споров, а также исполнительное производство к этому определению ранее суды в своей практике не относили. Подобный подход позволил распространить нормы о взыскании судебных расходов на стадию исполнительного производства.
Как отметил старший партнер группы правовых компаний «Интеллект-С» Роман Речкин, постановление кассации абсолютно разумное и соответствующее закону. Как считает эксперт, явная судебная ошибка исправлена только на уровне кассации. Хотя ситуация настолько очевидна, что в этом случае спор вообще не должен был дойти до суда этой инстанции.
По мнению Речкина, существование этой проблемы обусловлено неудачной конструкцией п. 31 Постановления Пленума ВС от 21.01.2016 г. № 1, в котором отмечено, что должник возмещает «судебные издержки, понесенные взыскателем на стадии исполнения решения суда, связанные с участием в судебных заседаниях по рассмотрению заявлений должника об отсрочке, о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения». По словам эксперта, эту норму можно понять так, что на стадии исполнения решения суда подлежат возмещению издержки, понесенные в связи с участием в судебных заседаниях по этим вопросам.
Речкин отметил, что практика арбитражных судов исходит из подхода ЕСПЧ, что исполнение судебного решения является одной из стадий арбитражного процесса. В связи с чем, по его мнению, подобная позиция судов первой и апелляционной инстанций вызывает удивление.
Источник: pravo.ru
ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ ПО СУДУ: УЧЕТ НА УСН
Судебные разбирательства нередко заканчиваются тем, что по решению суда один из участников дела должен возместить другому его затраты. К примеру, судебные издержки, причиненный материальный ущерб.
Посмотрим, как возмещения такого рода должны учитывать упрощенцы.
Упрощенец выплачивает возмещение
Если организация (ИП), применяющая «доходно-расходную» УСН, по решению суда должна выплатить другому участнику дела возмещение судебных издержек или причиненного материального ущерба, то признать его в расходах она не сможет. Поскольку в закрытом перечне расходов упрощенцев такое возмещение не поименовано.
При применении «доходной» УСН вопрос об учете расходов, как вы понимаете, не встает.
Упрощенец получает возмещение
По мнению Минфина, суммы, полученные в качестве компенсации судебных затрат, организация, применяющая УСН, должна учитывать в доходах . Такими затратами могут быть расходы на проведение судебной экспертизы, услуги юриста, предоставление справок и выписок (к примеру, из ЕГРЮЛ), госпошлина и т.д. Причем это правило справедливо независимо от объекта обложения, выбранного упрощенцем.
При этом если организация (ИП) применяет УСН с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то ранее при оплате этих судебных издержек она могла учесть их в расходах .
Что касается возмещения материального ущерба, полученного по суду, то упрощенец также должен признать его в доходах — опять же какой бы объект обложения он ни применял .
Вместе с тем не всегда «доходно-расходный» упрощенец может учесть в расходах затраты по утраченному имуществу, «образовавшему» этот ущерб. К примеру, он не вправе включить в расходы себестоимость испорченного товара . То есть возмещение ущерба плательщик УСН учесть в доходах должен, а вот «зеркальных» расходов у него может и не быть.
Встречаются и особые случаи. К нам в редакцию пришел такой вопрос. По решению суда организация «А» и организация «Б» должны были солидарно возместить материальный ущерб истцу (другой компании) в размере 100 тыс. руб. Но судебные приставы списали все 100 тыс. руб. с расчетного счета организации «А», после чего половину суммы — 50 тыс. руб. — ей возместила организация «Б». Должна ли теперь организация «А», применяющая УСН с объектом «доходы», учесть эти 50 тыс. руб. в своих доходах для целей налогообложения?
Учет возмещения при применении «доходной» УСН
КОСОЛАПОВ Александр Ильич. Государственный советник РФ 1 класса
В рассматриваемом случае в силу положений ст. 39 НК РФ полученные средства не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом ст. 346.16 НК РФ, в которой приведен перечень расходов, признаваемых при применении УСН, не содержит в себе такой вид расхода, как возмещение ущерба.
Соответственно, даже если бы организация «А» применяла УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», то сумма, списанная в счет такого возмещения, не могла быть учтена ею при исчислении налога.
Таким образом, в сложившейся ситуации в налоговом учете организации «А» не отражаются ни 100 тыс. руб., списанные со счета приставами, ни компенсация в размере 50 тыс. руб., полученная от организации «Б».
Доход будет, если был расход?
Можно предположить, что обязанность признать сумму возмещения в доходах на УСН увязывается с правом учесть такую же сумму в расходах, и наоборот. То есть логика такая: организация «А» не должна признавать сумму возмещения, полученную от организации «Б», для целей налогообложения, поскольку в любом случае не вправе учесть в расходах сумму, списанную судебными приставами.
Такая гипотеза в целом согласуется с мнением, высказанным в некоторых письмах Минфина. Ведь, как уже было сказано, к примеру, те же судебные издержки истец — «доходно-расходный» упрощенец изначально вправе учесть в расходах, а потом, получив впоследствии возмещение, должен признать его в доходах. То есть сумма учитывается и там и там. Было и такое разъяснение ведомства: если истец при подаче заявления в суд уплатил госпошлину, но не учел ее в расходах, поскольку в короткий срок отозвал свое заявление, то после возврата этой госпошлины признавать ее в доходах не нужно .
Однако официальных разъяснений, которые бы прямо декларировали принцип, что суммы возмещения должны быть учтены в доходах, только если изначальные траты организации (ИП) могли быть признаны в расходах, нет. Так что слепо следовать этому принципу не нужно.
К тому же последняя из рассмотренных ситуаций нетипична.
Ведь в ней организация «Б» перечисляет организации «А» не возмещение материального ущерба по решению суда, а возмещение суммы, которую должны были списать с организации «Б». Перечисление ее относится уже к сфере взаимоотношений организаций «А» и «Б», а не к сфере отношений организации «А» и истца, который взыскивал с нее ущерб.
Обязанность признать доходы не всегда соотносится с возможностью признать расходы. Поэтому если вы получили от кого-либо платеж в качестве возмещения (компенсации) и у вас есть сомнения по поводу порядка его учета, то лучше поищите разъяснение контролирующего органа именно по полученной вами сумме.
А если не найдете — можете обратиться за консультацией в свою ИФНС.
п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ
Письма Минфина от 17.05.2013 N 03-11-06/2/17357, от 20.03.2014 N 03-11-11/12250, от 20.02.2012 N 03-11-06/2/29
подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Постановление 12 ААС от 07.07.2015 N 12АП-4547/2015
Письмо Минфина от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22114
Письмо Минфина от 21.12.2017 N 03-11-11/85518
Источник: worknet-info.ru
Удержание по исполнительному листу из заработной платы
Удержание по исполнительному листу из заработной платы требует от бухгалтера повышенного внимания – для таких случаев есть специальные расчетные правила и законодательные ограничения по размерам и срокам. Как произвести удержание без нарушений, расскажем в статье.
- Пять видов удержаний по исполнительным документам
- Инструкция: как удержать из зарплаты
- Алиментные удержания: участвуют ли авансы и премии в расчете
- Неудерживаемые доходы
- Бухучет удержаний
- Итоги
Пять видов удержаний по исполнительным документам
Если в бухгалтерию поступил исполнительный документ на удержание суммы из зарплаты сотрудника, значит приставы исчерпали другие способы взыскания с него долгов или обязаны задействовать работодателя в этом процессе в силу закона (п. 1 ст. 98 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
Поступающие в бухгалтерию исполнительные документы бывают таких видов:
Полученный документ работодатель игнорировать не вправе и обязан начать удержание до момента полного погашения истребуемой суммы.
Назовем пять основных видов удержаний из зарплаты по исполнительному листу в 2022 году, с которыми приходится сталкиваться бухгалтеру:
Закон позволяет производить удержания не только из заработной платы, но и из других доходов сотрудника: материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности и т.д. Исключение составляют суммы, на которые взыскание обращено быть не может в силу закона: детские пособия, компенсации в связи со служебными командировками и другие.
Как определить очередность удержаний, если на работника поступило несколько исполнительных листов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.
Далее подробнее расскажем о процедуре удержания по исполнительному листу из заработной платы.
Инструкция: как удержать из зарплаты
Чтобы провести без ошибок процедуру удержания и правильно определить удерживаемую сумму, необходимо соблюдать определенный порядок расчета. Важно также контролировать отдельные показатели − например, обязательно сравнивать рассчитанную величину с законодательно установленным пределом удержания из зарплаты по исполнительному листу. Кроме того, требуется по-особому заполнить два поля в платежном поручении на перечисление дохода сотруднику-должнику.
Воспользуйтесь готовой инструкцией, чтобы не запутаться в процедуре удержания из зарплаты по исполнительному листу:
Алиментные удержания: участвуют ли авансы и премии в расчете
1. Премии
Одним из наиболее распространенных видов удержаний являются алименты. Закон не запрещает удерживать их не только из зарплаты, но из любых премий (пп. «з», «к» п. 1 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908).
При удержании алиментов из премий учитывается следующее:
- премии, начисленные до возникновения алиментного обязательства, но выплаченные в период его действия, включаются в общую сумму дохода для алиментных удержаний;
- периодичность выплаты не имеет значения – удержания производятся из всех видов премий (единовременных, ежемесячных, квартальных, годовых и других).
Чаще всего премию выплачивают вместе с зарплатой. Удержание алиментов производится не отдельно из суммы премии, а из совокупного дохода сотрудника-должника, включая зарплату и иные выплаты, из которых закон позволяет производить удержание. К этой сумме применяется общий порядок удержаний:
- следует вычесть НДФЛ из дохода до умножения на процент удержания из зарплаты по исполнительному листу;
- не допускать превышения законодательно установленного максимального процента удержания из зарплаты по исполнительным листам;
- не путать очередь удержания из зарплаты по исполнительному листу при оформлении платежного поручения.
2. Авансы
Из зарплатных авансов тоже удерживаются алименты. Эта выплата не относится к доходу, на который взыскание не может быть обращено.
Из доходов сотрудника ООО «Королевский выезд» Тополева С.А. с окладом 52 140 руб. удерживаются алименты. Процент удержаний − 50%.
В апреле 2022 года Тополеву С.А. выплачен аванс исходя из следующих условий:
- рабочих дней в апреле – 21, в том числе в первой половине месяца − 10;
- коэффициент для аванса по условиям Положения об оплате труда – 0,87.
На дату выплаты аванса бухгалтер рассчитал 3 суммы:
52 140 руб./21 дн. х 10 дн. х 0,87 = 21 600,86 руб.
Сумма удержаний по исполнительному листу
21 600,86 руб. х 50% = 10 800,43 руб.
Сумма к выплате, перечисляемая сотруднику
21 600,86 руб. − 10 800,43 руб. = 10 800,43 руб.
По итогам месяца исчислил еще 4 суммы:
52 140 руб. х 13% = 6 778 руб.
Зарплата за вторую часть месяца
52 140 руб. − 21 600,86 руб. = 30 539,14 руб.
Сумма удержаний по исполнительному листу
(30 539,14 руб. − 6 778 руб.) х 50% =11 880,57 руб.
Сумма к выплате, перечисляемая сотруднику
30 539,14 руб.− 6 778 руб. − 11 880,57 руб. = 11 880,57 руб.
Суммы из аванса перечисляют взыскателю или на депозит судебных приставов при каждой выплате зарплаты с соблюдением максимального размера удержаний.
Неудерживаемые доходы
Закон не позволяет взыскивать суммы с трех видов доходов:
В Письме Роструда от 26.01.2022 № ТЗ/310-6-1 чиновники пояснили, что с 01.02.2022 работодатель не вправе производить удержания из зарплаты должника, если ее размер не превышает установленную величину прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении в случае направления взыскателем исполнительного документа о взыскании денежных средств, не превышающих в сумме 100 000 рублей, непосредственно работодателю (без возбуждения исполнительного производства).
Бухгалтеру важно не ошибиться – если в постановлении пристава отсутствует информация о сохранении прожиточного минимума, работодатель вычитать самостоятельно прожиточный минимум не вправе. Чтобы у сотрудника-должника остался минимальный доход от взыскания, он должен написать заявление в подразделение ФССП, ведущее исполнительное производство. Данные правила не распространяются на удержание алиментов, возмещение вреда здоровью или в связи со смертью кормильца, возмещение ущерба, причиненного преступлением.
Напомним также, что с 11.11.2021 обновлен перечень расходов, с которых разрешено удерживать алименты на детей (Постановление № 1908). Среди доходов, дополнивших перечень: госпособия по безработице, заработок самозанятого и другие.
Бухучет удержаний
В бухучете работодателя при удержаниях производятся записи:
Основанием для отражения в бухучете проводок удержания по исполнительному листу из зарплаты является справка-расчет.
Итоги
Сумма, удерживаемая из зарплаты сотрудника-должника, определяется исходя из очищенного от НДФЛ дохода и процента удержания, указанного в исполнительном документе, с учетом законодательно установленного максимального размера удержаний. Срок перечисления удержанных сумм – не позднее трех дней со дня выплаты работнику зарплаты и иных доходов.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
