Вопрос: Вправе ли самозанятое лицо заключать с физическим лицом гражданско-правовой договор о выполнении работ? Не потеряет ли оно право на применение спецрежима? Является ли в этом случае лицо, применяющее НПД, налоговым агентом по НДФЛ и должно ли оно платить страховые взносы?
Ответ: Самозанятое лицо вправе заключать с физическим лицом гражданско-правовой договор о выполнении работ. Налоговым агентом по НДФЛ самозанятое лицо признается только в случае, если оно имеет статус индивидуального предпринимателя, плательщиком страховых взносов — признается в любом случае.
Обоснование: Налогообложение самозанятых лиц (или, если использовать официальную терминологию, налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход») регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ). Одним из обстоятельств, исключающих возможность применения данного специального режима, является наличие работников (ч.
#shorts При заключении договора с самозанятым ИП самозанятый не является, налоговым агентом
7 ст. 2 и п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Однако данные нормы содержат условия о недопустимости использования только работников, с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях. Ограничений же на привлечение для выполнения работ физических лиц в рамках гражданско-правовых отношений данный специальный режим не содержит.
По общему правилу обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц установлены ст. 226 Налогового кодекса РФ и возлагаются только на физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя. Применение специального режима от этой обязанности не освобождает — это прямо предусмотрено в ч. 10 ст. 2 Закона N 422-ФЗ.
На физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, обязанности налогового агента по НДФЛ не возлагаются изначально (ст. 226 НК РФ). Лица, получающие от них доходы, обязаны самостоятельно исполнить соответствующие налоговые обязательства.
В отношении страховых взносов ситуация аналогична — специальный режим не изменяет и не отменяет общие правила. Подпунктом 1 п. 1 ст.
419 НК РФ установлено, что как индивидуальные предприниматели, так и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в случае произведения ими выплат другим физическим лицам, в том числе на основании договоров гражданско-правового характера (предметом которых является выполнение работ), признаются плательщиками страховых взносов. Закон N 422-ФЗ предусматривает освобождение от страховых взносов. Однако данное освобождение относится лишь к обложению собственных доходов, полученных плательщиком налога на профессиональный доход. Доходы, выплачиваемые другим физическим лицам за выполненные работы на основании гражданско-правовых договоров, под такое освобождение не подпадают.
#shorts ИП самозанятый для физиков с которыми заключил договор является налоговым агентом
Д.Д. Фомкин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
04.04.2019
Источник: enterfin.ru
Платят ли самозанятые НДФЛ
Государственные органы и институты во многом существуют на деньги граждан и частных организаций, которые поступают в казну в форме налоговых платежей. Сегодня в России налоговая нагрузка становится довольно высокой. Это во многом обеспечивается за счет роста как прямых, так и косвенных налогов.
Особый ажиотаж вызвало постепенное введение нового фискального режима, который затрагивает самозанятых граждан. Несмотря на активную информационную кампанию, организованную ФНС, многие смутно представляют преимущества и возникающие вместе с тем обязанности при переходе в легальное экономическое поле. Одним из наиболее распространенных вопросов касается уплаты НДФЛ самозанятыми и его размере.
- 1 Должны ли платить НДФЛ самозанятые в 2020 году
- 2 Как самозанятому получить справку 2-НДФЛ
- 3 Какой налог платят самозанятые
- 4 С какого периода введен специальный налог
- 5 Размер налога
- 6 С каких доходов платится
Должны ли платить НДФЛ самозанятые в 2020 году
Налог на доход физических лиц является наиболее заметным практически для всех граждан страны. В данном случае следует выделить две категории лиц, которые являются налогоплательщиками:
- Наемные работники. Осуществляя трудовую деятельность по найму, граждане получают заработную плату, которая с точки зрения законодателя является налогооблагаемым доходом. Сумма фискального сбора удерживается с заработной платы сотрудников работодателем, который, являясь налоговым агентом, осуществляет
- Граждане, получившие иной доход. В подавляющем большинстве случаев граждане, которые получили доход от какой-либо деятельности или разовой операции, обязаны уплатить налог. НДФЛ в данном случае оплачивается ими самостоятельно. На сегодняшний день ставка налога на доходы граждан РФ составляет 13%.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что самозанятые граждане, получающие денежную прибыль от осуществления той или иной деятельности, должны платить НДФЛ. Однако на данный момент это не совсем так.
Самозанятые граждане в большинстве своем осуществляют свою деятельность нелегально, поскольку ранее существовавшие возможности для выхода из тени, не являются для них приемлемыми. Налог в размере 13% является довольно серьезной нагрузкой для таких граждан, а регистрация в качестве ИП с применением более гибких налоговых режимов также требует определенных постоянных затрат.
В этой связи государством была разработана программа, предполагающая внедрение специального налога, ставка которого значительно ниже, чем у НДФЛ.
Правовые документы
1. Средства, перечисленные Пользователями Автору Проекта через ООО «СПОНСР КОМ» (Владелец Маркетплейса Sponsr.ru), признаются доходом Автора и предполагают уплату налога на доходы. Сумма налога, подлежащая уплате Автором, исчисляется и уплачивается Автором самостоятельно исходя из организационно-правовой формы Автора, а также страны резидентства или инкорпорации.
Поскольку ООО «СПОНСР КОМ» не является налоговым консультантом, мы рекомендуем Авторам обратиться к налоговым консультантам для правильного исчисления и уплаты налога на доходы. Ниже мы приводим стандартные ситуации налогообложения.
1.1. Проект на Маркетплейсе Sponsr.ru создает гражданин Российской Федерации или организация, зарегистрированная в России:
1.1.1. Автор — физическое лицо, налоговый резидент Российской Федерации.
При получении дохода гражданин — резидент Российской Федерации обязан платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка налога определяется в соответствии со статьей 224 НК РФ. В общем случае она составляет 13% для налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. По итогам года Автору-физическому лицу необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации, а также исчислить и уплатить налог.
Рекомендуем ознакомиться с главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».
В соответствии с главой 23 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Поскольку объективно дать пояснения по определению места нахождения источника дохода (места нахождения Пользователей) не представляется возможным, то место нахождения источника дохода определяется по размещению домена, т. е. территория РФ.
Существуют налоговые вычеты, которые Автор может применить к указанным доходам.
ООО «СПОНСР КОМ» не признается налоговым агентом по НДФЛ и не удерживает налог.
Обращаем внимание Авторов-физических лиц, что ООО «СПОНСР КОМ» не признается налоговым агентом в отношении денежных средств, перечисляемых Авторам по агентскому договору, поскольку не является источником дохода данных лиц.
Агент выступает лишь посредником, участвующим при расчетах, и не признается налоговым агентом. (Письмо Минфина РФ от 25.06.2014 № 03-04-06/30465, Письмо Минфина России от 15.04.16 № 03-04-05/21896).
1.1.2. Индивидуальный предприниматель (ИП), налоговый резидент Российской Федерации.
Средства, перечисляемые по Проекту на расчетный счет ИП, признаются доходом ИП. Доход должен быть учтен согласно системе налогообложения, выбранной ИП. Это может быть общая форма налогообложения, единый налог на вмененный доход, либо упрощенная система налогообложения.
Ставки налогов, порядок расчета, льготы, а также всю исчерпывающую информацию относительно выбранной Автором системы налогообложения можно найти на сайте Федеральной налоговой службы.
Автор самостоятельно подает налоговую декларацию в налоговый орган по месту регистрации ИП.
1.1.3. Самозанятые, налоговые резиденты РФ.
С полученных доходов самозанятые граждане РФ уплачивают налог на профессиональный доход (НПД). Налог уплачивается либо самим самозанятым, либо уполномоченным им лицом (банком).
ВАЖНО! Случай работы самозанятого с ООО «СПОНСР КОМ» является работой через посредника. В соответствии с п. 2 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, доход считается полученным самозанятым В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ МЕСЯЦА ПОЛУЧЕНИЯ ПОСРЕДНИКОМ денежных средств. В приложении «Мой налог» самозанятому необходимо указать СВОДНЫЕ сведения о произведенных за месяц расчетах.
Сделать это надо не позднее 9-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
В связи с полной автоматизацией процесса учета полученных доходов, режим НПД имеет большой плюс — законом не предусматривается отчетность самозанятых, т. е. Вам не нужно сдавать в ИФНС декларации или расчеты по налогу (ст. 13 закона № 422-ФЗ). Таким образом, ваша обязанность — лишь своевременная передача сведений о совершенных сделках в налоговую инспекцию.
Ставка налога зависит напрямую от того, с кем работает налогоплательщик:
— если с физическими лицами, то налог исчисляется по ставке 4% от полученного дохода;
— если с ИП и юридическими лицами, то налог исчисляется по ставке 6% от полученного дохода.
Маркетплейс Sponsr.ru не имеет технической возможности определять, являются ли Пользователи юридическими или физическими лицами. Авторы на режиме налогообложения «Самозанятые» могут самостоятельно определять, предоставляют ли они услуги в рамках своей деятельности юридическим или физическим лицам.
1.1.4. Юридические лицо, зарегистрированное в РФ.
Средства, перечисляемые по Проекту на расчетный счет юридического лица, признаются доходом этого юридического лица. В связи с этим доход должен быть учтен согласно системе налогообложения этого юридического лица. Это может быть общая форма налогообложения, единый налог на вмененный доход, либо упрощенная система налогообложения. Ставки налогов, порядок расчета, льготы, а также всю исчерпывающую информацию относительно выбранной Автором системы налогообложения можно найти на сайте Федеральной налоговой службы.
1.1.5. Некоммерческая организация, зарегистрированная в РФ.
Средства, перечисляемые Пользователями через Маркетплейс Sponsr.ru в адрес НКО, являются поступлениями от предпринимательской деятельности. По законодательству РФ НКО могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям (ст. 50 ГК РФ)
Но в любом случае налогообложение проводится в соответствии с системой учета и особенностями конкретной некоммерческой организации.
1.2. Проект на Маркетплейсе Sponsr.ru создает иностранный гражданин или организация, не зарегистрированная в России.
1.2.1. Автор — физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации.
В соответствии с главой 23 НК РФ физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в бюджет РФ.
Поскольку объективно дать пояснения по определению места нахождения источника дохода (места нахождения Пользователей) не представляется возможным, то место нахождения источника дохода определяется по размещению домена, т. е. территория РФ.
При получении дохода гражданин — нерезидент Российской Федерации обязан платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка налога определяется в соответствии со статьей 224 НК РФ. В общем случае она составляет 30% для нерезидентов. По итогам года Автору-физическому лицу необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту регистрации, а также исчислить и уплатить налог.
Рекомендуем ознакомиться с главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».
1.2.2. Юридические лицо, не являющееся резидентом РФ.
Доходы, полученные Автором — иностранной организацией в форме авторского вознаграждения, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат в соответствии со ст. 309 п. 1 пп. 4 НК РФ обложению налогом на прибыль у источника выплаты, т. е. в России. ООО «Спонср КОМ» выступает агентом по Налогу на прибыль иностранных организаций по его исчислению, удержанию и перечислению в бюджет РФ.
Согласно перечню, определенному в п. 1. ст. 174.2 НК РФ («Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме»), доходы, которые получают Авторы Проектов также классифицируются в качестве услуг, оказанных в электронном формате, выступающими объектом налогообложения НДС. К услугам, оказываемым в электронной форме относятся: предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть «Интернет».
Согласно Договору-оферте с Пользователями, Автор (в данном случае иностранное юридическое лицо) оказывает именно эти услуги. Местом реализации в данном случае согласно пп.4 п. 1 ст. 148 НК признается Российская Федерация. Место реализации определяется по месту нахождения покупателя.
Согласно пп. 10 ст. 174.2 ООО «СПОНСР КОМ» выступает агентом по налогу на добавленную стоимость.
При налогообложении доходов иностранной организации ставки налога, прописанные в НК РФ, применяются не всегда. Налогообложение доходов иностранной организации от источников в РФ производится с применением положений международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ).
В настоящее время Российской Федерацией заключены, ратифицированы и действуют несколько десятков международных договоров с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения . Данными договорами установлены важные особенности налогового регулирования, в том числе применение пониженных налоговых ставок, зачет сумм уплаченного налога в стране резидентства иностранной компании.
Льготные условия налогообложения, предусмотренные международными договорами, не применяются автоматически, право на их использование иностранная организация должна подтвердить (ст. 312 НК РФ). Для этого налоговый агент (Sponsr) должен располагать следующими документами, полученными от иностранной организации:
a) Справка, подтверждающая постоянное местонахождение иностранной организации в государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение) об устранении двойного налогообложения, заверенная компетентным органом иностранного государства. Форма такой справки устанавливается внутренним законодательством этого иностранного государства.
Минфин РФ считает, что документы, подтверждающие обязанность иностранной организации уплачивать налоги в определенном иностранном государстве, аналогичные свидетельству о постановке на учет в налоговом органе такого иностранного государства, не могут являться подтверждающими постоянное местонахождение иностранной организации в иностранном государстве для целей устранения двойного налогообложения (см., например, письмо Минфина РФ от 31.05.2016 г. N 03-08-05/31265).
b) Документы, подтверждающие, что иностранная организация имеет фактическое право на получение дохода. Эти документы должны подтверждать, не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода иностранной организацией, но и то, что это лицо является непосредственным выгодоприобретателем («бенефициаром»), то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу.
Перечень таких документов в НК РФ не установлен, документы могут быть оформлены в произвольном виде, законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации.
Перечисленные документы должны быть переведены на русский язык и предоставлены налоговому агенту до даты выплаты дохода (абзац 2 п. 1 ст. 312 НК РФ).
Если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация — источник выплаты дохода не располагает подтверждением, предусмотренным п. 1 ст. 312 НК РФ, то она производит удержание налога по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 310 НК РФ для соответствующего вида дохода.
НК РФ предусматривает возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами РФ, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, при условии представления подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор. Порядок такого возврата предусмотрен п. 2 ст. 312 НК РФ.
2. О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) организациями, предпринимателями и самозанятыми гражданами.
2.1. Организации и предприниматели.
По общему правилу, согласно пункту 1 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ, все организации и предприниматели, ведущие расчеты наличными денежными средствами, принимающие к оплате банковские карты или безналичную оплату от населения обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ).
В ряде случаев Закон освобождает организации и предпринимателей от применения ККТ. Это относится к оплате через Интернет по договору с участием Агента.
Поскольку ООО «СПОНСР КОМ» является Агентом по сбору средств Пользователей, формировать чеки обязан Агент. Это следует из пунктов 3 и 4 статьи 4.7 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ и Письма Министерства финансов РФ № 03-00-03/17554 от 12.03.2021 «О применении ККТ при оказании услуг в рамках агентского договора» .
2.2. Самозанятые граждане.
В соответствии с п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» плательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) освобождены от применения контрольно-кассовой техники (ККТ).
При этом они обязаны с использованием мобильного приложения «Мой налог» сформировать чек и передать его покупателю услуги — подписчику, вне зависимости от его организационно — правовой формы.
Отвечая на вопрос, должен ли самозанятый формировать чеки по поступлениям от ООО «СПОНСР КОМ», поясняем. При реализации самозанятым товаров (работ, услуг, имущественных прав) через посредника (Агента) на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров у самозанятого отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям.
В такой ситуации обязанность по применению контрольно-кассовой техники возникает у посредника, если он законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ и п. 2 ст. 14 закона № 422-ФЗ не освобожден от применения ККТ.
В этом случае покупатель услуги — ваш подписчик — получит кассовый чек от посредника (ООО «СПОНСР КОМ»).
Обращаем внимание, что ООО «СПОНСР КОМ» не передает информацию о доходах самозанятого в налоговый орган. Информация о доходах самозанятого должна быть направлена в налоговый орган им самим напрямую на сайт ФНС, либо через приложение «Мой налог»
Источник: sponsr.ru
