Является ли УСН спецрежимом

В пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ приведен перечень лиц, которые не могут воспользоваться системой упрощенного налогообложения:

1. организации, имеющие филиалы;
2. банки;
3. страховщики;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9. организации, занимающиеся игорным бизнесом;
10. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ;
13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
14. организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15. организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ;
16. казенные и бюджетные учреждения;
17. иностранные организации;
18. организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ;
19. микрофинансовые организации;
20. частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Объект налогообложения

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения в соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса РФ признаются «доходы» либо «доходы минус расходы».

Лоббисты убивают ювелирный бизнес: Отмена спецрежимов налогообложения (УСН и ПСН) и переход на ОСНО

При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Объект налогообложения можно изменять ежегодно (пункт 2 статьи 346.14 НК РФ). При выборе объекта налогообложения следует учитывать, что:

• при упрощенной системе налогообложения применяют кассовый метод учета (статья 346.17 НК РФ);
• перечень принимаемых расходов является закрытым (пункт 1 статьи 346.16 НК РФ);
• налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 3 статьи 346.14 НК РФ).

Переход на упрощенную систему налогообложения

При переходе на упрощенную систему налогообложения возможны три ситуации:

АВТОУСН — Стоит ли Переходить на Спецрежим? Плюсы и минусы АУСН

• переход с общей системы налогообложения;
• применение упрощенной системы налогообложения с момента создания (регистрации);
• переход с ЕНВД.

Общее во всех указанных случаях одно: переход на «упрощенку» является уведомительным. При этом уведомление необходимо подать в налоговую инспекцию в определенный срок. Если же опоздать с уведомлением или вообще не направить его, организация не вправе будет применять упрощенный режим (подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

Переход с общей системы налогообложения

Перейти с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения можно с начала календарного года. Срок направления уведомления – не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенную систему налогообложения.

Рекомендованные формы уведомлений о переходе на упрощенную систему налогообложения утверждены приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

Организации также должны указать в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (пункт 2 статьи 346.12 и пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения с момента создания

Вновь созданные организации или ИП могут подать уведомление вместе с документами на государственную регистрацию или течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (пункт 2 статьи 346.13 НК РФ).

Переход на упрощенную систему налогообложения с единого налога на вмененный доход

Организации и индивидуальные предприниматели, переставшие быть плательщиками ЕНВД, могут подать уведомление и перейти на упрощенную систему налогообложения уже с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Эта возможность предусмотрена пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ.

В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход.

Смена объекта налогообложения

Организации на упрощенной системе налогообложения могут менять объект налогообложения ежегодно. Чтобы поменять объект налогообложения, необходимо представить в налоговую инспекцию уведомление (рекомендованная форма 26.2-6) до 31 декабря.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с основного режима налогообложения

При переходе на упрощенную систему налогообложения с общего режима необходимо учесть особенности исчисления налоговой базы, установленные нормами статьи 346.25 НК РФ. Законодатель не установил особенностей переходного периода для налогоплательщиков, выбравших разные режимы («доходы» или «доходы минус расходы»). Поэтому условия переходных положений необходимо применять всем налогоплательщикам, несмотря на разные объекты налогообложения.

Налог на прибыль

Учет авансов, полученных от покупателей

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ установлено, что организации, которые до перехода на упрощенку при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на УСН должны включить в налоговую базу денежные средства, полученные до перехода на упрощенку в оплату по договорам, исполнение которых осуществляется после перехода на этот специальный режим.

Итак, речь идет именно о полученных в период применения общего режима налогообложения авансовых платежах за товары (работы, услуги), имущественные права, реализация которых будет осуществляться в период применения УСН.

При методе начисления доход от реализации считается полученным на дату реализации товаров (работ, услуг), определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств. Авансы в состав доходов не включаются и налогом на прибыль не облагаются.

При применении УСН доходы признаются кассовым методом, при котором факт исполнения договора не имеет значения: датой получения доходов признается день фактического поступления денежных средств на расчетный счет либо в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Таким образом, организации, переходящей на УСН, необходимо выявить суммы авансовых платежей, полученных до перехода на УСН по неисполненным договорам, и учесть их в составе доходов при исчислении единого налога за I квартал календарного года, в котором она перешла на УСН.

Строительная организация ООО «Стройкс» с 1 января 2019 г. перешла с общего режима налогообложения на УСН.

В ноябре 2018 г. ООО «Стройкс» получило в качестве предоплаты 3 500 000 руб. за строительные работы. Поскольку организация использовала метод начисления при исчислении налога на прибыль, эта сумма не была включена в налоговую базу по налогу на прибыль за 2018 год.

По состоянию на 1 января 2019 г. работы заказчику не сданы.

В данном случае сумма предоплаты в размере 3 500 000 руб. включается в налоговую базу по единому налогу за I квартал 2019 г. Она должна быть отражена на 1 января 2019 г. в первой строке Книги учета доходов и расходов.

Оплата отгрузки товаров (выполнения работ, услуг), произошедшей до перехода на УСН

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ денежные средства, полученные после перехода на УСН, не включаются в налоговую базу, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Это правило обусловлено теми же особенностями метода начисления, что и правило 1, — согласно пункту 1 статьи 271 НК РФ доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Иными словами, ряд доходов может быть учтен для целей налогообложения прибыли до того, как денежные средства реально поступят на счет (в кассу) организации. Например, доходы от реализации учитываются на дату реализации (дату перехода права собственности).

ООО «Экспорт» в октябре 2018 г. заключило договор поставки оборудования на сумму 4 000 000 руб. По условиям договора оплата производится в два этапа: 50% — предоплата при подписании договора, 50% — в течение 10 дней после окончания монтажа и проверки оборудования. Оборудование в полном объеме поставлено заказчику в декабре 2018 г.

Поскольку ООО «Экспорт» использовало для целей налогообложения прибыли метод начисления, в состав доходов в декабре 2018 г. включена вся сумма выручки по договору поставки в размере 4 000 000 руб. Фактически же второй платеж по договору (2 000 000 руб.) поступил от заказчика в январе 2019 г.

С 1 января 2019 г. ООО «Экспорт» перешло на УСН. Платеж за оборудование в сумме 2 000 000 руб., поступивший в январе 2019 г., не должен учитываться в составе доходов при исчислении авансового платежа по единому налогу за 1 квартал 2019 года.

Учет авансов, уплаченных до перехода на упрощенку

Как следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, расходы налогоплательщика, использовавшего метод начисления, после перехода признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации УСН.

В отношении расходов при применении для целей налогообложения прибыли метода начисления используются два понятия:

1) осуществление расходов (т.е. признание их в целях налогообложения в соответствии с правилами статьи 272 НК РФ);

2) оплата расходов (т.е. перечисление либо передача денежных средств или иного имущества в качестве оплаты за приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права).

При методе начисления расходы признаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль именно на дату их осуществления, независимо от даты оплаты (пункт 1 статьи 272 НК РФ). Например, расходы на сырье и материалы признаются только на дату передачи их в производство при условии, что соответствующая часть продукции произведена (пункт 2 статьи 272 НК РФ), а расходы на ремонт основных средств — в отчетном периоде, когда он был произведен (пункт 5 статьи 272 НК РФ), и т.д.

Организации при переходе на УСН необходимо выявить расходы, которые были оплачены до перехода на УСН, но не учтены в целях исчисления налога на прибыль. Эти расходы будут учтены при исчислении единого налога в том отчетном периоде, когда они будут реально осуществлены.

ООО «Метан» в декабре 2018 г. выплатила подрядчику аванс за работы по ремонту оборудования в сумме 1 500 000 руб. Данная сумма не включается в состав расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2018 год.

С 1 января 2019 г. ООО «Метан» перешло на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Ремонт оборудования производился в период с декабря 2018 г. по январь 2019 г. Акт о выполнении работ подписан 20 января 2019 г.

В данном случае стоимость ремонта в сумме 1 500 000 руб. может быть учтена в составе расходов для целей исчисления авансового платежа по единому налогу за 1 квартал 2019 года.

Оплата товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода на упрощенку

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, не вычитаются из налоговой базы, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ.

Во избежание двойного учета расходов организации при переходе на УСН необходимо выявить все затраты, которые были учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, но к моменту перехода на УСН еще не были оплачены. Такие расходы не должны уменьшать налоговую базу при применении УСН.

ООО «Метан» с 1 января 2019 г. перешло с общего режима налогообложения на УСН.

В декабре 2018 г. работникам была начислена зарплата в сумме 540 000 руб., которая включена в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2018 год согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ.

Фактически зарплата за декабрь 2018 г. была выплачена работникам в январе 2019 г. Сумма данной выплаты не включается в состав расходов для целей исчисления авансового платежа по единому налогу за 1 квартал 2019 года.

НДС

Восстановление НДС

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ обязывает налогоплательщиков, переходящих на УСН, восстанавливать ранее принятые к вычету суммы входного НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, которые будут использоваться налогоплательщиками уже после перехода на УСН.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. То есть, например, при переходе на УСН с 1 января 2020 г. НДС необходимо будет восстановить в IV квартале 2019 г.

По нереализованным (неиспользованным) к моменту перехода товарам (работам, услугам, имущественным правам) восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету.

В отношении ОС и НМА — в размере суммы, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг) (в том числе ОС и НМА), а подлежат учету в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ (письма Минфина России от 01.04.2010 г. N 03-03-06/1/205 и от 27.01.2010 г. N 03-07-14/03).

ООО «Альт» с 1 января 2020г. планирует перейти на УСН. По состоянию на 1 января 2020 г. у организации на балансе числится основное средство с остаточной стоимостью 3 500 00 0 руб. и нереализованные товары, приобретенные для перепродажи, — на сумму 200 000 рублей.

Поскольку входной НДС, относящийся к основному средству и товарам, был предъявлен к вычету, то организация должна восстановить его в IV квартале 2019 г.

Сумма НДС, восстанавливаемая по основному средству, рассчитывается исходя из его остаточной стоимости:

3 500 000 руб. х 20% = 700 000 руб.

По непроданным товарам НДС восстанавливается в полном объеме:

200 000 руб. х 20%= 40 000 руб.

Сумма восстановленного налога должна будет отражена в книге продаж организации за IV квартал 2019 г. и включена в декларацию по НДС за IV квартал 2019 г.

При этом сумма восстановленного НДС в размере 740 000 руб. в декабре 2019 г. подлежит включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2019 год.

НДС с авансов, полученных до перехода

Еще один болезненный вопрос, неразрывно связанный с переходом на УСН: как учитывать суммы НДС, полученные от покупателей в составе авансов, при смене общего режима на УСН?

Находясь на общем режиме налогообложения, при получении авансовых платежей в счет предстоящей отгрузки товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан исчислить НДС и уплатить его в бюджет. Когда товар будет отгружен, работы выполнены, услуги оказаны, налогоплательщик имеет право поставить ранее уплаченные в бюджет суммы НДС к вычету (пункт 8 статьи 171 НК РФ).

Но поскольку «упрощенцы» плательщиками НДС не являются, нормы главы 21 НК РФ на них не распространяются. Следовательно, если к моменту выполнения обязательств по договору (к моменту отгрузки товаров, работ, услуг) организация (предприниматель) уже перешла на «упрощенку», то поставить уплаченные с авансов суммы НДС к вычету она уже не сможет.

Пунктом 5 статьи 346.25 НК РФ установлено следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные на общем режиме с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН.

ООО «Олимп» в сентябре 2018 г. получило аванс в сумме 512 400 руб. (в т. ч. НДС — 78 162,71 руб.) в счет предстоящей отгрузки товаров. С 1 января 2019 г. организация перешла на УСН.

По состоянию на 1 января 2019 г. товар покупателю не отгружен.

В декабре 2018 г. в договор были внесены изменения относительно цены товаров (цена была уменьшена на сумму НДС в связи переходом продавца на УСН). После внесения изменений в договор сумма НДС в размере 78 162,71 руб. возвращена клиенту.

Возврат денежных средств был произведен в декабре 2018 г, после возврата денег покупателю организация поставила сумму НДС в размере 78 162,71 руб. к вычету.

Источник: Пресс-центр АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», финансово-справочная система «Финансовый директор»

Источник: delprof.ru

Введение

Упрощенная система налогообложения — это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Упрощенная система налогообложения введена с 2003 года. И с тех пор многие организации предпочли перейти на «упрощенку».

Целью данной работы является раскрытие темы: «Ведение налогового учета при упрощенной системы налогообложения». Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

· Проанализировать суть и объекты упрощенной системы налогообложения

· Выделить преимущества и недостатки перехода на упрощенную систему налогообложения

· Рассмотреть ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на УСН

Данная работа подготовлена на основе учебно — методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих предпринимательскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации.

УСН — специальный режим для стимулирования малого и среднего бизнеса

Понятие УСН, порядок перехода на УСН

Упрощенная система налогообложения — это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Особенностью главы 26.2 НК РФ является различие условий применения упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, названные в статье 346.25.1 НК РФ. Если организации исчисляют и уплачивают единый налог по результатам хозяйственной деятельности, то у предпринимателей, в соответствии с указанной статьей НК РФ, имеется также альтернатива уплачивать в бюджет стоимость патента, устанавливаемую в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности законами субъектов Российской Федерации.

Возможность осуществить, в своем роде, возврат к упрощенной системе налогообложения, действовавшей до 1 января 2003 года, когда налогоплательщику надлежало уплачивать в бюджет фиксированную стоимость патента появилась для ряда категорий индивидуальных предпринимателей с 1 января 2006 года.

Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат к общему налоговому режиму, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, регламентируемом главой 26.2 НК РФ.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

· налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),

· налога на имущество организаций,

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

· налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),

· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

· налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.Для перехода на УСН организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев предыдущего года доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ, не превысили 45 млн. рублей. Это ограничение не применяется для индивидуальных предпринимателей. Для них право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов.

Кроме того, не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

— организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

— негосударственные пенсионные фонды;

— профессиональные участники рынка ценных бумаг;

— организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

— организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

— нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

— организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

— организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

— организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

— организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (с учетом особенностей, предусмотренных пп.14 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса РФ);

— организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

Также следует учитывать, что если в следующем году по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 60 млн. рублей или в течение отчетного (налогового) периода будет допущено несоответствие указанным выше требованиям, то такой налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям. Указанное ограничение действует как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Вновь созданная организация и индивидуальный предприниматель вправе подать заявление об использовании УСН в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет и применять ее с даты постановки на учет, указанный в свидетельстве, выданном налоговым органом.

В заявлении обязательно должно быть указано:

1. Полное наименование, ИНН и КПП организации или фамилия, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя;

2. Адрес места нахождения организации или адрес места жительства индивидуального предпринимателя;

3. Объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В дальнейшем объект налогообложения налогоплательщик может менять ежегодно, если уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предлагается изменить объект налогообложения. В течение же налогового периода (года) менять объект налогообложения нельзя.

4. Размер доходов за 9 месяцев предыдущего года, среднюю численность работников за 9 месяцев предыдущего года и остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов (указываются только организациями).

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае превышения установленного дохода считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение и несоответствие требованиям, и уплачивает причитающиеся налоги, предусмотренные законодательством РФ.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором превысил ограничения.

Налогоплательщик имеет право перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января, а вновь перейти на УСН вправе не ранее чем через один год после того, как утратил право на УСН

Источник: studbooks.net

Автоматизированная упрощённая система налогообложения: новый режим для упрощенцев начинает действовать с 1 июля 2022 года

25 февраля 2022 года подписан Федеральный закон № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“». В статье рассмотрим правила перехода и особенности применения нового режима, а также выясним, кому выгодно на него перейти.

Период проведения эксперимента

Федеральный закон вступает в силу 1 июля 2022 года. Именно с этой даты организации и ИП смогут подавать уведомления в ФНС о переходе на новый налоговый спецрежим. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года.

Как перейти

Действующие организации могут начать применять автоматизированную упрощённую систему налогообложения (автоматизированная УСН, АУСН или АСН) с начала 2023 года. Для этого им необходимо после 1 июля и до 31 декабря 2022 года уведомить ФНС о переходе. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика.

На этот режим налогообложения с 2022 года могут перейти новые организации и ИП, образованные после 1 июля. Для этого нужно подать уведомление о переходе в течение 30 дней с момента регистрации и постановки на налоговый учёт. В таком случае с момента регистрации установленной системой налогообложения будет режим АСН.

Кто может перейти

• организации с филиалами и обособленными подразделениями;
• банки и небанковские кредитные организации;
• страховые компании;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
• операторы азартных игр;
• нотариусы, адвокаты, медиаторы и другие специалисты, законно ведущие частную практику;
• казённые и бюджетные учреждения;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости;
• некоммерческие организации;
• крестьянские фермерские хозяйства.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого или инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории Российской Федерации, ведущие деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не могут использовать АСН для упрощенцев.

Также перейти на АУСН нельзя, если у организации:

• доля участия иных организаций — более 25 %;
• остаточная стоимость основных средств — более 150 млн рублей;
• доходы в текущем календарном году — более 60 млн рублей;
• действуют другие режимы налогообложения;
• есть работники, не являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• есть работники, которым положена досрочная пенсия;
• средняя численность работников за налоговый период — более 5 человек;
• выплаты сотрудникам производятся наличными.

Объекты налогообложения, ставки, взносы

Налогом облагаются либо доходы, либо разница между доходами и расходами. Объект налогообложения юридическое лицо или ИП выбирает самостоятельно. При этом ставки такие:

• на «доходы» — 8 %;
• на «доходы минус расходы» — 20 % (минимальный налог при убыточном периоде — 3 %).

Не учитываются расходы, перечисленные в ст. 270 НК РФ. При этом все расходы должны проходить через банк или онлайн-кассу.

Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ за работников выполняет банк на основании зарплатных реестров.

Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, по случаям временной нетрудоспособности и в связи с материнством на спецрежиме не уплачиваются.

Нет также фиксированных взносов для ИП, кроме взноса по случаю травматизма.

Расчёт налога и отчётность

ИФНС будет сама рассчитывать налог, основываясь на данных банка и онлайн-касс. До 15 числа информация о начисленном налоге будет появляться в личном кабинете налогоплательщика. Не нужно сдавать отчётность. А также можно не вести бухгалтерский учёт, однако, без этого будет сложно понимать, как идут дела в бизнесе.

Вывод

Как видно, новый спецрежим имеет плюсы и минусы для ЮЛ и ИП. Он подходит не для всех, но для кого-то он будет удобным. Например, для организации или ИП с относительно небольшим доходом и долей расходов на персонал в пределах 7-10 %.

Большой плюс в том, что этот АУСН значительно сокращает нагрузку на бухгалтерию. Как было сказано ранее, бухгалтерский учёт можно вовсе не вести, но полностью отказываться всё же не стоит, ведь бухгалтер нужен не только для расчёта налогов и составления отчётности, но и для отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности. А это помогает определять эффективность бизнеса.

Также преимущество АСН состоит в том, что не нужно сдавать отчётность, контролировать сроки сдачи и переживать за ошибки. А те, кто сейчас работает с другим режимом налогообложения и сдаёт отчётность, могут сократить риски опоздать со сдачей и сделать ошибки в документах с помощью сервиса СФЕРА Отчётность. В сервисе можно отчитываться не только перед ФНС, но и ФСС, ПФР и Росстат. Это удобно и экономит время.

Источник: www.esphere.ru