Являются ли индивидуальные предприниматели плательщиками налога на имущество организаций

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.

По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков налога.

Юридические лица — нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

Плательщиками налога на имущество не являются:

1) плательщики единого земельного налога по объектам

налогообложения в пределах нормативов потребности, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.

Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения сверхустановленных нормативов потребности уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом;

2) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима;

3) организации, содержащиеся только за счет государственного

4) Национальный Банк Республики Казахстан, его филиалы и

Нюансы налога на имущество организации

5) государственные предприятия исправительных учреждений

уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

6) религиозные объединения.

Юридические лица, указанные в подпунктах 3)-5), не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду.

В отдельных случаях налогоплательщиками являются (статья352):

При передаче собственником объектов налогообложения в

доверительное управление или в аренду плательщиком налога по

согласованию с собственником может являться доверительный управляющий или арендатор.

При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объектов налогообложения за отчетный период.

Если объект налогообложения находится в общей долевой

собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.

Нематериальными активами являются нематериальные объекты,

определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету.

Не являются объектами налогообложения:

1) земля, являющаяся объектом обложения земельным налогом;

2) транспортные средства, являющиеся объектом обложения налогом на транспортные средства;

3) основные средства, находящиеся на консервации по решению

Правительства Республики Казахстан;

4) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:

• полоса отвода;
• конструктивные элементы дорог;
• обстановка и обустройство дорог;
• мосты;
• путепроводы;
• виадуки;
• транспортные развязки;
• тоннели;
• защитные галереи;
• сооружения и устройства, предназначенные для повышения
• безопасности дорожного движения;
• водоотводные и водопропускные сооружения;
• лесополосы вдоль дорог;
• линейные производственные комплексы, здания и сооружения,
• жилые дома;

Источник: studfile.net

Нужно ли ИП уплачивать налог на имущество?

И. Г. Володькина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Физлицо (ИП на УСН) купило квартиру. Эта квартира в настоящий момент сдается через ИП, уплачивается налог УСН д-р 7%. Вопрос: должен ли он платить налог на имущество?

Ответ

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются все лица, имеющие в собственности недвижимость в РФ. Налогом облагаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. ИП, имеющий в собственности недвижимость, является плательщиком налога на имущество физических лиц. ИП на УСН может быть освобожден/освобождается от уплаты налога, за исключением объектов торгово-офисного назначения, включенных в специальный региональный перечень.

Обоснование

• жилой дом;
• квартира, комната;
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение.

Однако налог на имущество физических лиц не уплачивается в отношении объектов, которые используются в предпринимательской деятельности, переведенной на какой-либо из спецрежимов: УСН, ЕСХН, ПСН (Пункт 3 ст. 346.11; п. 3 ст. 346.1; пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Данное освобождение не распространяется на объекты обложения налогом на имущество, включенные в перечень, определяемый согласно п. 7 ст.

378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2.

Из пункта 7 ст. 378.2 следует, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, обозначенных в пп. 1 и 2 п. 1 указанной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Речь идет:

• об административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) и помещениях в них;
• о нежилых помещениях, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями ЕГРН или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в Интернете.

Таким образом, уплата налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, предусмотрена только в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый субъектом РФ (см. Письма Минфина России от 19.02.2020 N 03-05-06-01/11586, от 07.02.2020 N 03-05-06-01/8022).

И. Г. Володькина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник: www.ascon-spb.ru

Уплата ИП налога на имущество

Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, многие задаются вопросом: платит ли ИП налог на имущество, каковы размеры данного платежа и есть ли от него освобождение? В 2014 году в налоговом законодательстве были произведены серьезные изменения, согласно которым обязанность платить налог на имущество ИП появилась у всех предпринимателей независимо от того налогового режима, который они используют.

Основные изменения

С 2015 года по всей территории России начала действовать новая система взимания налога за недвижимость, коснулась она не только обычных граждан страны, но и индивидуальных предпринимателей. Ранее ИП, применяющие ЕНВД, имели освобождение от налога на имущество ИП, а те, кто работал на УСН, рассчитывали его по инвентарной стоимости, прописанной в документации БТИ. Согласно новой системе, порядок взимания налога на имущество для ИП был изменен и введены новые правила:

1. Данному виду обязательных платежей подверглись все без исключения ИП (вне зависимости от применяемого налогового режима).
2. Расчет платежа будет происходить исходя из кадастровой стоимости объекта, имеющегося в собственности ИП.
3. Объектом налогообложения будет являться только недвижимость.

Администрирование данных платежей передано в ведение региональных органов власти, поэтому ставки, возможные льготы и кадастровый перечень определяются на местном уровне.

Если бизнесмен не является собственником недвижимости, то вносить в казну налог на имущество для индивидуальных предпринимателей ему не нужно, это же относится и к арендаторам недвижимости.

Налог на имущество, которое находится во владении нескольких лиц, уплачивается пропорционально долям собственности отдельно каждым лицом.

Что признается объектом?

Прежде чем уплатить налог на имущество ИП, бизнесмену необходимо сделать запрос в местные органы власти на получение официального кадастрового списка недвижимости, находящейся в данном субъекте. Если в просмотренном списке отсутствует имеющийся в собственности бизнесмена объект, то и вносить обязательные платежи за него в казну не нужно.

Согласно законодательству, в обязательном порядке в кадастровый реестр объектов недвижимости вносится следующее имущество:

• административно-деловые, торговые центры и располагаемые в них помещения;
• квартиры и жилые дома, имеющиеся на балансе ИП и учтенные в бухгалтерии;
• нежилая недвижимость с размещенными в ней торговыми площадями, офисами, помещениями общепита и бытового обслуживания;
• места для парковки автомобилей, располагаемые на территории административных и торговых центров;
• незаконченное строительство;
• гаражи.

Строения могут быть признаны деловыми или торговыми центрами при соблюдении следующих условий:

• здание должно быть оформлено в собственность;
• земельный участок, на котором расположено строение, должен быть выделен под размещение объектов офисной, торговой и административно-деловой инфраструктуры, общепита и бытового обслуживания;
• доля вышеупомянутых объектов должна быть не менее 20% общей площади строения.

Льготы по уплате налога

Платежи в казну по данному виду налога могут не осуществлять следующие категории плательщиков:

• ИП, если на момент оплаты не утвержден на официальном уровне список недвижимости и не сделана кадастровая оценка объектов, за которые нужно произвести оплату;
• ИП в том случае, если на территории субъекта РФ не введен в действие закон по уплате сборов за имущество, не определен порядок уплаты, размеры платежей и льготы;
• ИП, применяющие спецрежимы в отношении той недвижимости, налоговая база по которой определяется не как кадастровая стоимость, а как среднегодовая;
• лица, освобождаемые от уплаты на основании нормативных актов местных властей;
• иные категории плательщиков, льготы для которых устанавливаются НК РФ.

Ставки по платежам и срок уплаты

В 2016 году налог на имущество ИП составляет 2% от кадастровой стоимости недвижимости. Налоговым периодом по имущественным сборам для ИП является один календарный год. Согласно законодательству, по налогу на имущество предприниматели приравниваются к гражданам, то есть к физическим лицам, поэтому они освобождены от обязанности подавать декларацию и делать самостоятельный расчет, за них это должна выполнить налоговая инспекция. Предпринимателю остается только уплатить указанный в требовании сбор в срок до 1 октября года, следующего за отчетным периодом, при этом бизнесмены, работающие на УСН 15%, могут включить данные затраты в расходы при составлении декларации по «упрощенке». Авансовые платежи по данному виду налогов предприниматели также не платят.

Бизнесменам необходимо помнить, что платить налог они обязаны только за то имущество ИП, которое принадлежит им на правах собственности и внесено в специальный перечень объектов недвижимости данного региона.

Источник: vseobip.ru