Представим ситуацию, при которой физическое лицо прекратило статус индивидуального предпринимателя. Если лицо исключили из единого реестра индивидуальных предпринимателей, означает ли это, что все его долги перед бюджетом (имеющиеся или обнаруженные позднее) будут автоматически списаны?
Нет, не означает. Ведь индивидуальный предприниматель после прекращения статуса не перестает быть налогоплательщиком. И ему придется гасить долги перед бюджетом, если они есть. Также налоговый орган может провести выездную налоговую проверку физического лица за тот период его деятельности, пока он был индивидуальным предпринимателем, с глубиной в 3 года. Например, если проверка назначена 31.12.2021 года, то проверить могут период с 2018 по 2020 год.
Предположим, что задолженность перед бюджетом или есть, или выявлена в ходе проверки (и сумма более 10 тыс. руб.). Что же может последовать дальше?
Взыскание долгов по налогам возможно только в судебном порядке и в строго обозначенные законом сроки (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Налоговый орган может пойти в суд через получение судебного приказа о взыскании. Если в дальнейшем судебный приказ не будет оспорен, то его передадут приставам для исполнения. А если успеет подать возражения на приказ, то он будет отменен и налоговая пойдет в суд с иском.
В данном случае у налоговой есть не более 6 месяцев после неоплаты требования в указанный в нем срок для обращения в суд за выдачей приказа и не более 6 месяцев с момента отмены приказа для обращения в суд с иском. Сроки могут быть восстановлены судом по ходатайству налоговой.
Иногда налоговики пропускают стадию приказа и сразу идут в суд с исковым заявлением. При этом варианте у них есть 6 месяцев со дня истечения срока оплаты по требованию. Сроки также могут быть восстановлены по заявлению инспекции.
Если суд вынесет решение об отказе в удовлетворении требований налоговой по причине пропуска сроков, то такая задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию. Обычно налоговики сами убирают сами записи о задолженности человека после вступления решения в законную силу. Если же они не сделали этого, то нужно подать в налоговый орган заявление о признании недоимки безнадежной ко взысканию и списании (с приложением судебного акта).
За уклонение от уплаты налогов человека могут привлечь к уголовной ответственности в случае, если размер недоимки составит крупный размер более 2 млн. 700 тыс. руб. в пределах трех финансовых лет подряд (часть 1 статьи 198 Уголовного кодекса РФ). В этом случае максимальная санкция за преступление составит до 1 года лишения свободы.
Если же размер недоимки составит более 13 млн. 500 тыс. руб. в пределах трех финансовых лет подряд, то лицо могут привлечь к уголовной ответственности по части 2 статьи 198 Уголовного кодекса РФ за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере. Максимальная санкция предусматривает до 3 лет лишения свободы.
В обоих случаях срок давности привлечения к ответственности составляет 2 года.
Если человек будет привлечен к уголовной ответственности, то в рамках уголовного дела с него будет взыскана сумма недоимки в пользу бюджета.
- Имущественная (гражданская ответственность).
В 2018 году Судебная коллегия по гражданским делам РФ рассмотрела дело по иску прокурора города к физическому лицу о возмещении ущерба, причиненного бюджету РФ. Прокурор взыскивал налоги, не уплаченные гражданином в установленный срок в период осуществления предпринимательской деятельности.
Взыскание осуществлялось прокурором по статьям 15 и 1064 Гражданского кодекса РФ.
Особого внимания заслуживают следующие выводы суда:
- Факт прекращения уголовного преследования и уголовного дела не означает освобождение лица от иных негативных последствий совершенного деяния;
- При этом подлежит установлению ответственность физического лица с учетом его имущественного положения, факта обогащения в результате совершения налогового преступления, степень вины, назначенное ему уголовное наказание, а также иные существенные обстоятельства, в том числе и факт прекращения в отношении указанного лица уголовного дела, возбужденного по факту совершения налогового преступления, по нереабилитирующим обстоятельствам;
- Суд не принял во внимание, что уже есть решение суда об отказе налоговому органу во взыскании недоимки с физического лица, указав, что причиной вынесении указанного решения суда послужил пропуск инспекцией специального срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по уплате налога, а не отсутствие оснований для привлечения ответчика к ответственности за нарушение налогового законодательства.
По существу, этим определением суд вообще отменил сроки исковой давности по делам о взыскании налоговой недоимки (Определение ВС РФ от 13 февраля 2018 г. № 55-КГпр17-7).
Ведь даже если у человека на руках есть решение об отказе во взыскании недоимки по причине пропуска срока исковой давности и, например, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в связи с истечением срока уголовного преследования, это не гарантирует того, что он может расслабиться и спать спокойно. В какой-то момент прокурор «узнает» о том, что бюджету причинен ущерб и обратится в суд.
На сегодняшний день эта практика не получила широкого распространения, но надо иметь в виду, что прецедент уже создан.
Источник: zakon.ru
СУДЕБНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ С БЫВШИХ ИП: ПРОМАХИ ИФНС
С действующих предпринимателей недоимки и пени списываются в бесспорном порядке с банковского счета, как с компаний. А вот если человек утратил статус ИП, то процедура меняется — налоговикам приходится взыскивать с него «предпринимательские» налоги через суд как с обычного гражданина. При этом инспекторы часто пропускают сроки, что позволяет бывшим ИП избежать уплаты налоговых долгов.
Утрата статуса ИП не освобождает от уплаты «предпринимательских» долгов по налогам
Перестать быть ИП несложно. Достаточно сдать в регистрирующую налоговую :
- заявление по форме N Р26001 ;
- квитанцию об оплате госпошлины в размере 160 руб. , если подаете документы лично или отсылаете обычной почтой. А если направляете документы в электронном виде, в том числе через нотариуса или МФЦ, либо через личный кабинет на сайте ФНС, пошлину платить не нужно ;
- справку из ПФР, которая подтверждает, что вы сдали сведения персонифицированного учета на работников (хотя на практике регистраторы сами получают ее по межведомственному запросу).
После подачи этого пакета документов в течение 5 рабочих дней предпринимателя исключат из ЕГРИП . Однако не нужно забывать, что:
- ему все равно придется гасить долги по налогам и взносам, если они есть. Карточка «Расчеты с бюджетом» ИП, прекратившего свою деятельность, не будет закрыта до завершения расчетов с бюджетом и закрытия налоговых обязательств. Можно лишь просить налоговиков о рассрочке ;
- налоговики могут провести выездную проверку гражданина за период его деятельности в качестве предпринимателя . Как обычно, проверять можно трехлетний период, предшествующий году назначения проверки ;
- пени по имеющимся недоимкам продолжают начисляться и после утраты статуса ИП. Ведь гражданин, в отличие от компании, после исключения из реестра не перестает быть налогоплательщиком.
А это означает, что начисление пеней остановится только тогда, когда их сумма будет равна сумме соответствующей недоимки .
Это нам подтвердил и специалист ФНС.
Законом не предусмотрено списание задолженности по факту снятия ИП с учета
ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
— Гражданин отвечает по своим обязательствам, в том числе предпринимательским, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание . Поэтому после прекращения деятельности в качестве ИП гражданин продолжает нести имущественную ответственность перед кредиторами, включая бюджет. Долги не могут быть списаны автоматически. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение деятельности ИП, не является достаточным основанием для признания дебиторской задолженности гражданина безнадежной ко взысканию .
Поскольку недоимка продолжает числиться за бывшим ИП, пени также начисляются на дату ее погашения. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки .
В этом отличие форм предпринимательской деятельности в виде ИП и в виде юридического лица. При ликвидации компании начисление пеней прекращается с момента внесения записи в ЕГРЮЛ . Ведь с указанной даты юридическое лицо перестает существовать. А процедуры, предшествующие ликвидации компании, направлены на погашение имеющихся задолженностей.
Срок обращения в суд по налоговым долгам бывшего ИП ограничен
Как вы понимаете, если ИП закрылся с налоговыми долгами или если долги будут выявлены потом при проверке, риск претензий от ИФНС весьма велик. Но тут в пользу экс-предпринимателя работают следующие положения НК .
Во-первых, взыскать с него недоимку можно только в судебном порядке. Во-вторых, сроки обращения в суд строго ограничены.
Так, для ИФНС есть два варианта судебной процедуры взыскания налоговых долгов с бывшего ИП.
Справка. Когда сумма взыскания меньше 3 000 руб., первые 6 месяцев для обращения в суд отсчитываются так :
- если в течение 3 лет общая сумма требований превысила 3 000 руб., то со дня превышения (то есть истечения срока исполнения последнего требования);
- если не превысила, то от даты истечения этих 3 лет.
Вариант 1. Инспекторы обращаются к мировому судье, и тот выносит судебный приказ о взыскании. Если приказ не будет оспорен, его передадут приставам для исполнения.
А если гражданин успеет подать мировому судье возражения на приказ в течение 20 рабочих дней с момента его вынесения (в возражениях можно не приводить аргументы), то приказ будет отменен и ИФНС придется обращаться с иском в районный (городской) суд общей юрисдикции (далее — районный суд) .
В этом варианте инспекция ограничена следующими сроками:
- не более 6 месяцев после неоплаты требования в указанный в нем срок — для обращения к мировому судье ;
- не более 6 месяцев после отмены судебного приказа — для обращения в районный суд с иском .
Вариант 2. Инспекторы сразу обращаются с иском в суд, пропуская стадию судебного приказа. На обращение у них есть 6 месяцев после истечения срока оплаты требования .
Для восстановления судебных сроков нужны просьба ИФНС и уважительная причина
Практика показывает, что налоговики частенько не укладываются в 6 месяцев и обращаются в суды (что в мировой, что в районный) позже установленного срока.
Пропущенный срок может быть восстановлен, но для этого ИФНС необходимо, во-первых, подать в суд заявление о его восстановлении, во-вторых — указать в нем уважительную причину пропуска и подтвердить ее документами. Если этого не сделать вместе с подачей заявления о вынесении судебного приказа (искового заявления), то возможность принудительного взыскания недоимки будет безвозвратно утрачена .
Отметим, что порядок восстановления срока при обращении за судебным приказ ом в законе никак не урегулирован. Поэтому мировые судьи решают эту проблему по-разному. Кто-то выносит судебный приказ о взыскании при пропуске срока, даже если заявление о его восстановлении не подавалось. Возможно, судьи не считают этот момент важным, раз судебный приказ так легко отменить по заявлению гражданина.
А другие при пропущенном сроке указывают, что требование не является бесспорным и потому не может быть рассмотрено в приказном порядке . Причем такой вывод возможен даже при наличии заявления о восстановлении срока .
В случае отказа мирового судьи в приеме заявления о вынесении судебного приказа у ИФНС остается право пойти в суд с исковым заявлением, но в пределах все того же (уже пропущенного) 6-месячного срока. Поэтому в суде, скорее всего, инспекции тоже откажут .
Примечание. Инспекции часто объясняют пропуск срока большим объемом работы, отпусками или командировками сотрудников, проблемами с программой и иными похожими аспектами. Но в качестве уважительных должны рассматриваться только причины, не зависящие от лица, который просит восстановить срок. А юридические лица в принципе не вправе ссылаться на обстоятельства организационного характера .
Если срок пропущен и не восстановлен, взыскать недоимку нельзя
Если судебный приказ был вынесен за рамками срока без заявления о его восстановлении, у экс-предпринимателя появляется железный аргумент для победы в районном суде, когда ИФНС обратится туда с иском после отмены приказа. Дело в том, что при взыскании налога должны быть последовательно соблюдены все сроки — не только срок обращения ИФНС с иском в суд после отмены приказа, но и срок обращения к мировому судье.
В общем-то, такой вывод следует из НК, но в 2017 г. эту позицию сформулировал также Конституционный суд . Поэтому районный суд просто обязан проверить оба срока, что сейчас и делается на практике.
Если выяснится, что срок обращения к мировому судье пропущен и не восстановлен, то районный суд при всем желании восстановить его уже не сможет. Он может только отказать налоговикам в иске .
К примеру, ИП зарегистрировал прекращение статуса 28.07.2017. При этом он не уплатил страховые взносы и ему были направлены два требования, которые он не исполнил. Судебный приказ экс-предприниматель оспорил, и инспекция пошла в суд. В суде было установлено, что 6 месяцев на подачу приказа по первому требованию истекли 06.12.2017, а по второму — 28.01.2018.
При этом приказ о взыскании неуплаченных взносов и пеней был вынесен 26.11.2019, то есть позже установленных сроков. Суд разъяснил, что сама по себе выдача судебного приказа автоматически не восстанавливает пропущенный срок обращения в суд с заявлением. А при вынесении приказа вопрос об уважительности пропуска срока не обсуждался. Поэтому в иске ИФНС было отказано .
Внимание. Районный суд обязан проверить соблюдение налоговиками всех сроков в случае принудительного взыскания с гражданина налоговой задолженности: и срока обращения к мировому судье за судебным приказом, и последующего срока обращения в суд с иском в случае отмены приказа .
Отметим, что в таких ситуациях суды отказывают даже в том случае, когда сам бывший предприниматель признает иск, то есть не оспаривает наличие задолженности по налогам и (или) взносам .
Когда суд отказал налоговикам из-за пропущенного срока, долг бывшего ИП должен быть списан.
Если есть судебное решение, где ИФНС отказано во взыскании недоимки из-за пропуска сроков, то это основание для признания задолженности безнадежной . Поэтому, как только такое решение вступит в силу, соответствующие записи должны быть немедленно исключены из лицевого счета экс-предпринимателя. Если налоговый орган не сделает это сам, нужно подать в инспекцию заявление о признании недоимки безнадежной ко взысканию и списании с приложением копии судебного акта .
Как разъяснил ВАС, не имеет значения, в какой части судебного решения будет сказано об утрате инспекцией возможности взыскания налога из-за пропуска сроков — в резолютивной или в мотивировочной . Это может быть даже не решение по делу, а отдельное определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд .
При этом по общему правилу утрата возможности взыскания сама по себе не является основанием для списания задолженности.
И если налоговики пропустили сроки и не пошли в суд, то недоимка и пени так и будут числиться за бывшим ИП. В том числе они будут показаны в справке о состоянии расчетов, если гражданин ее запросит. Хотя, по мнению ВАС, в такой справке должно быть указание и на утрату налоговиками возможности взыскания .
Поэтому налоговики иногда сами обращаются в суды, чтобы признать задолженность безнадежной и списать ее . Но это может сделать и налогоплательщик, если ему нужно очистить свою «налоговую» историю .
Если срок взыскания налога пропущен, то пени тоже взыскать нельзя
Иногда налоговики, утратив возможность взыскать недоимку по тем или иным причинам, пытаются взыскать хотя бы сумму пеней. Ведь пени могут продолжать начисляться, пока не достигнут размера самой недоимки . А до 27.12.2018 и этого ограничения не было . Поэтому была возможность выставить требование по ним и своевременно обратиться в суд. Но это незаконно.
Согласно разъяснениям ВАС пени могут взыскиваться, только если налоговый орган своевременно принял меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В таком случае пени начисляются по день фактического погашения недоимки .
Суды сейчас также считают, что :
- пени не должны начисляться на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено;
- пени не могут быть взысканы при истечении сроков на принудительное взыскание суммы налога.
Отметим также, что исключение из ЕГРИП не влечет разблокировки счета, если он был заморожен в период предпринимательства.
Ведь гражданин должен отвечать по обязательствам, в том числе налоговым, всем своим имуществом (за рядом исключений) . В связи с этим после внесения записи в ЕГРИП решение ИФНС о приостановлении операций по банковским счетам экс-коммерсанта (в том числе по личным счетам) продолжает действовать до момента исполнения соответствующих обязанностей. Так разъяснял Минфин в 2012 г. , и до сих пор эта позиция актуальна.
Решение о блокировке счета ИП не будет отменено по факту прекращения деятельности
ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
— Позиция ведомств сводится к тому, что утрата физическим лицом статуса ИП не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при ведении такой деятельности обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов. Поэтому после внесения в реестр записи о прекращении таким физическим лицом деятельности в качестве ИП действие решения налогового органа о приостановлении операций по его счетам в банке сохраняется (несмотря на то что ИП как субъекта уже не будет) .
п. 1 ст. 22.3 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (далее — Закон N 129-ФЗ)
подп. 6, 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ
п. 1 ст. 8, пп. 8, 9 ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ
Письмо Минфина от 14.12.2016 N 03-04-05/74868
Определение КС от 26.05.2011 N 615-О-О
п. 3 ст. 75 НК РФ
Письмо Минфина от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384
п. 3 ст. 75 НК РФ
Письмо Минфина от 17.03.2006 N 03-02-07/1-57
пп. 1, 2 ст. 48 НК РФ
п. 2 ст. 48 НК РФ
ч. 3.1 ст. 1, ч. 1 ст. 123.1, ч. 3 ст. 123.5, ч. 1, 2 ст. 123.7, ч. 1 ст. 286 КАС РФ
п. 2 ст. 48 НК РФ
п. 3 ст. 48 НК РФ
п. 2 ст. 48 НК РФ; ч. 2 ст. 286 КАС РФ
статьи 94, 95 КАС РФ
Определения мирового судьи судебного участка N 54 Зареченского района г. Тулы от 18.01.2019 N 9а-4/2019; мирового судьи судебного участка N 43 судебного района Ряжского райсуда от 11.01.2017
Определение мирового судьи судебного участка N 41 судебного района Ряжского райсуда от 14.12.2016 N 9а-389/2016
Решение Советского райсуда г. Брянска от 17.06.2020 N 2а-2637/2020
п. 30 Постановления Пленума ВС от 29.03.2016 N 11
Определение КС от 26.10.2017 N 2465-О
Решения Моршанского райсуда Тамбовской области от 08.07.2020 N 2а-558/2020; Сыктывкарского горсуда Республики Коми от 13.08.2020 N 2а-4600/2020; Московского райсуда г. Калининграда от 27.07.2020 N 2а-1725/2020; Балаковского райсуда Саратовской области от 02.03.2020 N 2а-2-555/2020
Определение КС от 26.10.2017 N 2465-О; Кассационное определение 4 КАС от 09.06.2020 N 88а-12484/2020
Решение Невинномысского горсуда Ставропольского края от 03.08.2020 N 2а-1118/2020
Решение Моршанского райсуда Тамбовской области от 17.03.2020 N 2а-389/2020
подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ
п. 9 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57 (далее — Постановление ВАС N 57)
подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ
п. 9 Постановления ВАС N 57
Решение Серпуховского горсуда Московской области от 04.09.2020 N 2а-2507/2020
п. 9 Постановления ВАС N 57; Определение КС от 26.05.2016 N 1150-О; п. 3 разд. «Судебная коллегия по административным делам» Обзора судебной практики ВС N 4 (2016), утв. Президиумом ВС 20.12.2016; Апелляционное определение Свердловского облсуда от 16.11.2017 N 33а-19054/2017
п. 3 ст. 75 НК РФ
пп. 1, 5 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ
п. 57 Постановления ВАС N 57
Решения Центрального райсуда г. Сочи от 02.06.2020 N 2а-1592/2020; Советского райсуда г. Брянска от 06.07.2020 N 2а-2481/2020
Письмо Минфина от 24.07.2012 N 03-02-07/1-187
Письмо Минфина от 24.07.2012 N 03-02-07/1-187
Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга», N 23, 2020
Источник: ra-it.ru
Ответственность за нарушение налогового законодательства
и заплатить налог, — до 30 апреля и 15 июля года, следующего за годом получения и декларирования дохода, соответственно. Если нарушить эти сроки, могут начислить штраф и пени, а в серьезных случаях — взыскать задолженность через суд.
На этой странице
- В какой срок нужно подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог?
- Что будет, если не подать налоговую декларацию 3-НДФЛ или опоздать с подачей?
- Что будет, если опоздать с уплатой налога по декларации 3-НДФЛ?
- Какой срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения?
- В течение какого срока налоговая может взыскать недоимку и начислять пени?
- Какой срок давности привлечения к уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства?
- Какие обстоятельства смягчают ответственность за нарушения налогового законодательства?
В какой срок нужно подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог?
Для декларирования доходов 3-НДФЛ нужно подать включительно до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля — выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.
Например, декларацию за 2022 год нужно будет подать не позднее 2 мая 2023 года.
Для получения налогового вычета (возврата уплаченного налога) декларацию 3-НДФЛ можно подать в любое время в течение трех лет со дня уплаты этого налога — подпункт 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.
Заплатить НДФЛ нужно до 15 июля года, следующего за годом получения декларируемого дохода. Если 15 июля — выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.
Например, по декларации за 2022 год налог нужно будет уплатить не позднее 17 июля 2023 года.
Налоги на многие виды доходов удерживаются налоговыми агентами, например брокером или работодателем. Такие доходы декларировать не требуется.
Иногда налоговый агент не может удержать с вас налог. Например, обычно брокер списывает налог от продажи ценных бумаг по итогу календарного года, но если в конце года на вашем брокерском счете не будет свободных денег, то налог придется платить самостоятельно. Он будет включен в сводное налоговое уведомление вместе с налогом на имущество и транспортным налогом.
В таком случае срок уплаты налога — 1 декабря года, в котором получено налоговое уведомление.
Например, в 2022 году можно было получить налоговое уведомление за 2021 год. Заплатить налог по этому уведомлению нужно было до 1 декабря 2022 года.
Что будет, если не подать налоговую декларацию 3-НДФЛ или опоздать с подачей?
При нарушении этих сроков могут наложить штраф и начислить пени, а также взыскать задолженность через суд.
Если опоздать со сроком подачи декларации, штраф составит 5% от неуплаченного налога за каждый месяц опоздания, но общая сумма штрафа — не меньше 1000 ₽ и не больше 30% от неуплаченного налога — статья 119 НК РФ.
Если ограничения противоречат друг другу — штраф меньше 1000 ₽, но больше 30% от неуплаченного налога, то инвестору придется заплатить 1000 ₽.
Штраф 1000 ₽ накладывается, даже если опоздать с декларированием доходов, по которым не придется платить налог — например, благодаря зачету налога, уплаченного в иностранном государстве.
Если не указать в декларации часть доходов, штраф составит 20% от неуплаченного налога, если налоговая не увидит в этом злого умысла, или 40%, если в налоговой посчитают, что вы скрыли доходы намеренно — статья 122 НК РФ.
Этого штрафа можно избежать
ФНС не применяет этот штраф, если на вашем едином налоговом счете будет достаточно свободных денег, чтобы сразу уплатить налог с незадекларированного дохода.
Эти деньги должны быть на счете непрерывно с последнего дня, установленного для уплаты налога, до момента, когда ФНС будет принимать решение о привлечении к ответственности.
Если денег на счете достаточно только для частичной уплаты налога, то от штрафа будет освобождена только эта сумма.
Например, вы не задекларировали 10 000 ₽ дохода, поэтому не уплатили налог: 10 000 × 13% = 1300 ₽. Но у вас на едином налоговом счете было 1000 ₽, поэтому на эту 1000 ₽ штраф наложен не будет. На оставшиеся 300 ₽ неуплаченного налога ФНС может наложить штраф: 300 × 20% = 60 ₽.
Если налоговая обнаружит любое из вышеперечисленных нарушений, вам в личный кабинет налогоплательщика придет требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Если не предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ, то налоговая может провести проверку по документам и информации, которые у нее есть — например, от Росреестра. По результатам проверки налоговая может привлечь к ответственности.
Что будет, если опоздать с уплатой налога по декларации 3-НДФЛ?
Если не заплатить налог по декларации до 15 июля, со следующего дня налоговая начнет начислять штрафные пени в размере 1/300 от ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Но общая сумма пеней не может быть больше самой задолженности по налогу — статья 75 НК РФ.
Например, если на 180 дней опоздать с уплатой налога размером 5000 ₽ при ключевой ставке ЦБ РФ в 9,5%, то пени составят: 5000 ₽ × 9,5% × 1/300 × 180 дней = 285 ₽.
Про уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах
За уклонение от уплаты налогов в крупном размере (более 2 700 000 ₽ за три календарных года подряд) грозит одно из следующих наказаний, предусмотренных пунктом 1 статьи 198 УК РФ:
штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
штраф в размере заработной платы или иного дохода за период 12—24 месяцев;
принудительные работы или лишение свободы до одного года;
арест до шести месяцев.
За уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (более 13 500 000 ₽ за три календарных года подряд) грозит одно из следующих наказаний, предусмотренных пунктом 2 статьи 198 УК РФ:
штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
штраф в размере заработной платы или иного дохода за период 18—36 месяцев;
принудительные работы или лишение свободы до трех лет.
Человек, впервые осуждаемый за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах, освобождается от уголовной ответственности, если полностью погасит задолженность по налогам, пеням и штрафам.
Какой срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения?
Три года — в течение этого срока могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения — статья 113 НК РФ.
Если последний день срока — выходной, то окончание срока переносится на следующий рабочий день.
При неуплате или неполной уплате налога срок давности рассчитывается со дня после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение.
Например, вы обязаны уплатить НДФЛ до 15 июля, но если этого не сделать, то исчисление срока давности начнется с 1 января следующего года, так как налоговый период кончается 31 декабря.
Для остальных налоговых нарушений срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения.
Например, вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Если этого не сделать, то исчисление срока давности начнется сразу — с 1 мая этого же года.
На пени срок давности не распространяется, так как юридически это не мера ответственности — статья 75 НК РФ.
Пени начинают начислять за каждый день просрочки уплаты налога. Что грозит за нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ
В течение какого срока налоговая может взыскать недоимку и начислять пени?
По закону взыскать недоимку и начислить пени могут почти в любое время, потому что они не являются мерой ответственности — для них срока давности нет.
Но обнаружить недоимку и начать начислять пени могут только в ходе налоговых проверок, у которых есть ограничения по времени:
Камеральная — проверка на основе налоговой декларации и документов, которые предоставлены в ФНС. Камеральная проверка может обнаружить недоимку только в том периоде, за который вы подали декларацию.
Выездная — проверка по месту нахождения налогоплательщика. Выездная проверка может обнаружить недоимки за три календарных года, предшествующих году принятия решения о проведении такой проверки.
Если налоговая обнаружит нарушения за годы, которые по закону уже не могут проверяться, то взыскать недоимку и наложить пени она не сможет. Такое действие будет нарушением со стороны налоговой — его можно обжаловать и отменить. Однако налогоплательщики обязаны гасить налоговую задолженность, даже если срок давности привлечения к ответственности истек.
Какой срок давности привлечения к уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства?
При уклонении от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах срок давности составляет два года, так как это относится к преступлениям небольшой тяжести, — пункт 1 статьи 78 УК РФ.
Законодательная база
Пункт 1 статьи 78 УК РФ устанавливает следующие сроки давности:
2 года при преступлениях небольшой тяжести;
6 лет при преступлениях средней тяжести;
10 лет при тяжких преступлениях;
15 лет при особо тяжких преступлениях.
Пункт 2 статьи 15 УК РФ признает преступлениями небольшой тяжести умышленные и неосторожные деяния, которые наказываются не более чем тремя годами лишения свободы.
Согласно статье 198 УК РФ, срок лишения свободы за уклонение от налогов — до трех лет.
Соответственно, за уклонение от уплаты налогов срок давности привлечения к ответственности — два года.
По истечении этих сроков уголовное дело возбудить не могут, а возбужденное дело подлежит прекращению — пункт 3 части 1 статьи 24 УПК РФ.
Срок давности исчисляется со дня совершения преступления до вступления приговора суда в законную силу — пункт 2 статьи 78 УК РФ.
Какие обстоятельства смягчают ответственность за нарушения налогового законодательства?
Открытый список смягчающих обстоятельств дан в статье 112 НК РФ:
тяжелые личные или семейные обстоятельства;
влияние угрозы или принуждения;
материальная, служебная или иная зависимость;
тяжелое материальное положение;
иные обстоятельства, признанные смягчающими судом или налоговым органом.
Любое из перечисленных обстоятельств субъективно и рассматривается судом и налоговой инспекцией в индивидуальном порядке.
У налоговой не всегда есть информация о смягчающих обстоятельствах, поэтому налогоплательщик может заявить о них самостоятельно. Для этого нужно подать в ИФНС ходатайство в свободной форме и документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства.
Срока для подачи ходатайства нет. Но важно подать его до рассмотрения акта, в котором зафиксировано нарушение. В крайнем случае ходатайство можно озвучить устно во время рассмотрения акта. Если заявить о смягчающих обстоятельствах после рассмотрения акта, велика вероятность, что налоговый орган их не учтет.
Единственное отягчающие обстоятельство — повторное нарушение после привлечения к ответственности за аналогичное правонарушение — пункт 2 статьи 112 НК РФ.
Источник: www.tinkoff.ru
