Описание:
Теоретический вопрос. Налогообложение субъектов малого предпринимательства
Практические задания
Задача 1
Доходы, полученные ООО «Север» за налоговый период 2007 года, составили 600 000 руб. Фактически оплаченные расходы составили 570 000 руб. Объектом налогообложения ООО «Север», использующего упрощенную систему налогообложения, являются доходы, уменьшенные на сумму произведенных и оплаченных расходов. Определить единый налог при УСН.
Задача 2
Допустим, что по итогам 2006 г. Налогоплательщик, перешедший ранее на упрощенную систему налогообложения, получил доходы в сумме 534 тыс. руб. и понес расходы в сумме 332 тыс. руб. Определить сумму единого налога при УСН.
Задача 3
Налогоплательщик, осуществляющий деятельность по оказанию ветеринарных услуг, исчислил по итогам налогового периода вмененный доход в сумме 10320 руб. и при этом уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых этой деятельностью, 5500 руб. Определить сумму налога на вмененный доход, подлежащий уплате в бюджет.
УСН | УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ | БУХГАЛТЕРСКИЙ ТЕСТ | УПРОЩЕНКА
Задача 4
Консалтинговая фирма занята консультационными услугами. С 2007 года применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом обложения выбраны доходы, которые составили за 2008 год 2 450 000 руб. Расходы на зарплату составили 960 000 руб. Других расходов у фирмы не было.
Определить сумму единого налога по УСН за календарный год.
Источник: c-stud.ru
Решенные задачи по налогам и налогообложению(УСН,ЕСХН,ЕНВД,патентная система)
Задачи по налогам по спец.налоговым режимам(УСН,ЕСХН,ЕНВД,патентная система)решены в октябре 2015 года на оценку 5. .
ООО применяет УСН с 01 января предыдущего года, выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В том же году ООО получен убыток в размере 120 т.р. ООО уплатило в бюджет минимальный налог с доходов в размере 4 т.р.
В текущем году доходы ООО составили 570 т.р., а расходы — 234 т.р.
Рассчитайте, какую сумму единого налога должно заплатить ООО в бюджет по итогам отчётного года?
ИП планирует открыть с нового года (постоянно) деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом. ИП планирует применить патентную систему налогообложения, срок патента — 1 год. В собственности ИП находится 10 автотранспортных средств. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового доходасоставляет 3 млн. руб. Определить сумму и сроки уплаты патента.
Введение
Задачи. Организация «Гамма», применяющая УСН (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), за налоговый период (2014 г.) получила доходы в размере 90 т.р., а её расходы составили 85 т.р. Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет.
Фрагмент работы для ознакомления
x 50%).Размер страховых взносов, которые уплатила организация «Альфа», а также пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 60 000 руб. (54 000 руб. + 6000 руб.) превышает максимальный размер вычета.В связи с этим авансовый платеж можно уменьшить только на 54 000 руб. Таким образом, величина авансового платежа, уменьшенная на размер вычета, составит 54 000 руб. (108 000 руб. — 54 000 руб.).Уменьшаем авансовый платеж за 9 месяцев на суммы авансовых платежей, уплаченные за I квартал и за полугодие:54 000 руб. — 21 000 руб. — 21 500 руб. = 11 500 руб.Эту сумму организация «Альфа» должна уплатить в бюджет за 9 месяцев 2008 г.4.
Рассчитать сумму налога к уплате по итогам налогового периода — года.2 500 000 х 6% = 150 000 руб. — сумма налога исходя из налоговой базы за год.Уменьшим сумму налога за год на налоговые вычеты. К ним относятся взносы на ОПС, уплаченные за этот же период, а также пособие по временной нетрудоспособности, которое выплатила организация «Альфа» в IV квартале 2013 г.Поскольку сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п.
3.1 ст. 346.21 НК РФ), максимальный размер вычета составляет 75 000 руб. (150 000 руб. x 50%).Размер страховых взносов, которые уплатила организация «Альфа», а также пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 81 000 руб. (74 000 руб. + 7000 руб.) превышает максимальный размер вычета.В связи с этим сумму налога можно уменьшить только на 75 000 руб.
Таким образом, сумма налога за год, уменьшенная на размер вычета, составит 75 000 руб. (150 000 руб. — 75 000 руб.).Уменьшаем сумму налога за год на суммы авансовых платежей, уплаченные за I квартал, за полугодие и 9 месяцев75 000 руб. — 21 000 руб. — 21 500 руб. – 11 500 руб. = 21 000 руб.Эту сумму организация «Альфа» должна уплатить в бюджет за 2013 годЗадание №12Организация «Альфа» применяет УСН и является агентом, действующим от своего имени по агентскому договору.По условиям договора агент:- принимает товары от принципала и реализует их третьим лицам;- получает выручку от реализации на свой расчетный счёт, т.е. участ вует в расчётах с покупателями;- удерживает своё агентское вознаграждение (10% от выручки) и причитающуюся ему часть дополнительной выгоды;- оставшиеся денежные средства перечисляет принципалу;- в конце каждого месяца составляет отчёт передает его на утверждение принципалу.Дополнительная выгода делится между агентом и принципалом поровну.Причитающаяся агенту дополнительная выгода является по условиям договора составной частью агентского вознаграждения. Агент отгрузил 11 августа 2013 г. товары на сумму 250 т.р., что на 30 т.р. выше, чем указано в поручении принципала (220 т.р.).Определить доход, который организация «Альфа» отразит в налоговом учёте, а так же сумму, необходимую для перечисления принципалу.Решение:Агентское вознаграждение 10% от выручки = 250 000 руб. x 10% = 25 000 руб.Дополнительная выгода агента = 30 000 / 2 = 15 000 руб.В налоговом учете агент отразит в доходах от реализации 40 000 руб. = 25 000 руб. + 15 000 руб.
Принципалу агент перечислит 210 000 руб. = 250 000 руб. — 25 000 руб. (агентское вознаграждение) — 15 000 руб. (причитающаяся агенту часть дополнительной выгоды)).Задание№15ООО применяет УСН с 01 января предыдущего года, выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В том же году ООО получен убыток в размере 120 т.р.
ООО уплатило в бюджет минимальный налог с доходов в размере 4 т.р. В текущем году доходы ООО составили 570 т.р., а расходы — 234 т.р.Рассчитайте, какую сумму единого налога должно заплатить ООО в бюджет по итогам отчётного года?Решение: Налоговая база по единому налогу в текущем году = 570 000 – 234 000 = 336 000 руб., но у ООО есть право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка прошлого налогового периода, поэтому налоговая база по текущему году составит = 336 000 – 124 000 = 212 000 руб.Сумма минимального налога за текущий период = 570 000 * 1% = 5 700 руб.Величина налога, рассчитанная в общем порядке: 212 000 * 15% = 31 800 руб.Вывод:31 800 руб. сумма единого налога, которую необходимо уплатить в бюджет по итогам отчетного года.3.2.
Единый налог на вменённый доход, единый сельскохозяйственный налог, патентная система налогообложенияЗадание №1Организация «Альфа» торгует в розницу через магазин с площадью торгового зала 34 кв.м. За 1й квартал организация уплатила страховые взносы на социальное страхование работников в размере 36 т.р.
Кроме того, в этом же квартале выплачено работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере 9 тр. (из них 1,8 т.р. — за счет средств работодателя, 7,2 т.р. — за счет средств Фонда социального страхования. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 1,8 т.р. в месяц, физический показатель — площадь торгового зала ( в кв.м.), К1 установлен на текущий год в размере 1,569, а К2 на территории соответствующего муниципального района для рассматриваемого вида деятельности составляет 0,9 (условно). Предпринимательская деятельность осуществлялась в течение полного квартала (без выходных). Определите размер ЕНВД к уплате в бюджет по итогам квартала.Решение:Для расчета суммы ЕНВД за налоговый период (квартал) воспользуемся следующей формулой:ЕНВД = ((БД x 3 x К1 x К2) x ФП) x 15%,где БД — значение базовой доходности в месяц (1800 руб.);К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности;ФП — физический показатель (площадь торгового зала — 34 кв. м).Таким образом, сумма исчисленного ЕНВД за квартал в данном случае составит 38 889,23 руб. ((1800 руб. x 3 мес.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
Источник: referatbank.ru
Тема 2. Упрощенная система налогообложения
Критерии перехода на упрощенную систему налогообложения. Плательщики единого налога. Объекты налогообложения для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Порядок определения доходов и расходов. Налоговая база. Налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация и налоговый учет.
Методические указания
Изучая порядок применения упрощенной системы налогообложения важно разобраться в случаях, когда организации не имеют права перейти на упрощенную систему налогообложения, а также, когда считаются перешедшими на традиционную систему налогообложения.
При решении задач следует руководствоваться главой 26.2 НК РФ, в которой рассмотрен порядок определения доходов и расходов.
Необходимо разобраться в расходах, которые уменьшают сумму налога при выборе объекта налогообложения «доходы» и изучить расходы, которые уменьшают сумму доходов при другом объекте налогообложения. Некоторые виды расходов, например, представительские, нормируются для целей определения налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ. Если такие расходы появляются у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, то они также нормируются.
Выручка от реализации товаров в организации составляет 600000 рублей, предоплата за товары – 200000 рублей, себестоимость реализованных товаров – 400000 рублей, заработная плата – 60000 рублей. Определить сумму единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.
Доходы = 600000 + 200000 = 800000 (руб.)
Взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование = 60000 * 30% = 18000 (руб.)
Расходы = 400000 + 60000 + 18000 = 478000 (руб.)
Доходы – расходы = 800000 – 478000 = 322000 (руб.)
Единый налог = 322000 * 15% = 48300 (руб.)
Минимальный налог = 800000 * 1% = 8000 (руб.)
48300 > 8000, значит, в бюджет следует уплатить 48300 рублей.
Тема 3. Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход. Понятие вмененного дохода. Налогоплательщики единого налога на вмененный доход. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый период, налоговая ставка.
Порядок и сроки уплаты единого налога.
Методические указания
Изучение темы «Единый налог на вмененный доход» следует начинать с понятий, применяемых в главе 26.3 Налогового кодекса РФ. Затем рассматриваются виды деятельности, которые попадают под данный налог, изучается порядок
определения вмененного дохода, значения корректирующих коэффициентов базовой доходности.
Вмененный доход определяется по формуле:
БД – базовая доходность в месяц,
ФП – количество физических показателей за каждый месяц квартала,
К2 – коэффициент, учитывающий влияние различных факторов на предпринимательскую деятельность, определяется по формуле:
К2 = К2.1 * К2.2 * К2.3*К2.4*К2.5
Значения коэффициентов указаны в законе г. Читы «О едином налоге на вмененный доход».
Тема 4. Единый сельскохозяйственный налог
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)
Раздел 5. Прямые налоги с физических лиц
Тема 1. Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщики. Объект налогообложения и налоговая база. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговый период.
Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Полномочия законодательных органов субъектов РФ по установлению социальных и имущественных вычетов.
Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.
Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.
Методические указания
Изучение порядка налогообложения доходов физических лиц ведется на основании главы 23 Налогового кодекса. Рассматриваются доходы, облагаемые и необлагаемые налогом, порядок применения налоговых вычетов и налоговых ставок при получении различных доходов. Налог на доходы физических лиц считается нарастающим итогом с начала года.
Пример. Физическое лицо получило доход в январе 8000 рублей, в феврале 14000 рублей, у него на иждивении один ребенок до 18 лет.
НДФЛ за январь = (8000 – 1400) * 13% = 858 (руб.)
НДФЛ за январь — февраль = (8000 + 14000 –2 *1400) * 13% = 2496 (руб.)
Отдельно следует изучить порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности.
Тема 2. Имущественные налоги с физических лиц
Налог на имущество физических лиц, его плательщики, состав объектов обложения, определение их стоимости. Ставки налога. Льготы налогоплательщикам. Порядок исчисления и уплаты.
Транспортный налог. Плательщики, объект налогообложения; транспортные средства, не облагаемые налогом. Льготы для некоторых категорий физических лиц. Ставки, порядок исчисления налога, сроки уплаты в бюджет.
Методические указания
Налог на имущество физических лиц – источник пополнения местного бюджета. Объекты налогообложения. Плательщики. Ставки. Льготы и сроки уплаты.
Плательщиками транспортного налога признаны лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Эти лица объединены в две группы — юридические и физические лица.
Объект налогообложения автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства. Определение налоговой базы имеет свои особенности в зависимости от того, к какой группе относится транспортное средство.
При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 28 «Транспортный налог» НК РФ.
Раздел 6. Отчисления в государственные
внебюджетные фонды
Тема 1. Отчисления в государственные
Внебюджетные фонды
Состав государственных фондов социального назначения. Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. Порядок регистрации плательщиков.
Страховые взносы. Плательщики, объект обложения. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы. Ставки взносов. Порядок и сроки уплаты взносов организациями.
Учет и отчетность по средствам Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Порядок и сроки предоставления отчетности.
Таблица для выбора варианта
Последняя цифра порядкового номера
Источник: lektsia.com
