Задачи по налогам и налогообложению с решением УСН

Описание : Курс «Налоги и налогообложение» является одним из важнейших при подготовке специалистов в области финансов, бухгалтерского учета и аудита, управления предприятиями и налогообложения. Изучение теоретических основ данной области целесообразно закреплять практическими расчетами. Необходимость систематизации материала для более квалифицированного проведения практических занятий, стремление приблизить процесс обучения к будущей сфере деятельности обучающихся стали основной задачей авторского коллектива предлагаемого учебного пособия.

• сущность налога, налогоплательщики и объект налогообложения;
• формирование облагаемой базы;
• порядок исчисления и уплаты налога.

«Сборник задач по налогам и налогообложению»

Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

Н алоговая система Р оссийской Ф едерации

Н алогообложение юридических лиц

• Налог на прибыль организаций
• Налог на имущество организаций
• Платежи на пользование природными ресурсами
• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы
• Налог на игорный бизнес
• Государственная пошлина

Налогообложение доходов физических лиц

• Налог на доходы физических лиц
• Налог на имущество физических лиц

Налоги, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды

• Транспортный налог
• Единый социальный налог

Специальные налоговые режимы

• Упрощенная система налогообложения
• Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

Как рассчитать налоги на УСН | Учёт налогов | УСН ДОХОДЫ | Упрощенка (часть 1)

• Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков
• Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль

Варианты решения задач

• Налог на прибыль организаций
• Налог на имущество организаций
• Платежи за пользование природными ресурсами
• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы
• Игорный бизнес
• Государственная пошлина
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на имущество физических лиц
• Транспортный налог
• Единый социальный налог
• Упрощенная система налогообложения
• Единый налог на вмененный доход
• Таможенные пошлины
• Налоговый контроль

Новые книги и журналы

• Нефть: самый большой бизнес — К. Тьюгендхэт, А. Гамильтон
• Экономика удаленки — М. Моттола, М. Котни
• The Economist — 9 сентября 2023
• Статистика: руководство к решению задач — Кеткина О.С.
• Искусственный интеллект и экономика — Бутл Роджер
• GR для эффективного бизнеса — Шатилов А.Б.

Популярные книги и учебники

• Экономикс — Макконнелл К.Р., Брю С.Л. — Учебник
• Бухгалтерский учет — Кондраков Н.П. — Учебник
• Капитал — Карл Маркс
• Курс микроэкономики — Нуреев Р. М. — Учебник
• Макроэкономика — Агапова Т.А. — Учебник
• Экономика предприятия — Горфинкель В.Я. — Учебник
• Финансовый менеджмент: теория и практика — Ковалев В.В. — Учебник
• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности — Алексеева А.И. — Учебник
• Теория анализа хозяйственной деятельности — Савицкая Г.В. — Учебник
• Деньги, кредит, банки — Лаврушин О.И. — Экспресс-курс

Источник: institutiones.com

Налогообложение — задача

5). 418 900 ? 18 / 118 = 63 900 (руб.) — сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Задача 3

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

1. Поступило на расчетный счет (без НДС):

— выручка за реализованную продукцию — 275 000 руб.

— сумма предоплаты — 30 000 руб.

2. С расчетного счета (с НДС):

— оплачено и оприходовано сырье — 70 800 руб.

— оплачен счет за отопление — 3540 руб.

Решение: 1). Начислено НДС:

275 000 ? 18% = 49 500 (руб.)

30 000 ? 18% = 5 400 (руб.)

Итого начислено 54 900 (руб.)

2). Налоговые вычеты:

70 800 ? 18 / 118 = 10 800 (руб.)

3540 ? 18 / 118 = 540 (руб.)

Итого вычетов 11 340 (руб.)

54 900 — 11 340 = 43 560 (руб.)

Тема: «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»

Задача 4

Определить сумму налога на доходы физических лиц.

Рабочий. Герой России.

Начислено за январь:

— зарплата — 5 500 руб.

— материальная помощь — 1 000 руб.

Начислено за февраль:

— зарплата — 4 900 руб.

— пособие по временной нетрудоспособности — 520 руб.

В налоговую базу включается начисленная з/плата, сумма пособия по временной нетрудоспособности. Размер материальной помощи, не превышающей 2 000 руб. не включается в налоговую базу. Ежемесячно работник предоставляется налоговый вычет в размере 500 руб. (как Герою России) независимо от суммы совокупного годового дохода. Расчет налоговой базы ведется ежемесячно нарастающим итогом.

1). 5 500 — 500 = 5000 (руб.) — налоговая база в январе.

2). 5 000 ? 13% = 650 (руб.) — НДФЛ за январь.

3). 5 500 + 4 900 + 520 — 2 ? 500 = 9920 (руб.) — налоговая база в феврале.

4). 9920 ? 13% = 1290 (руб.) — НДФЛ за 2 месяца.

5). 1290 — 650 = 640 (руб.) — НДФЛ за февраль.

Задача 5

Работник у ежемесячно начисляется заработная плата — 6000 руб. работник — инвалид III группы и имеет право на ежемесячный вычет 500 руб. кроме того, он имеет двух детей в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде работник потратил на свое обучение сумму 5 700 руб. и на лечение детей 2 500 руб. В бухгалтерию предоставлены все необходимые документы..

Определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате за год.

1. Расчет суммы НДФЛ по месту основной работы.

Годовая сумма вычетов по инвалидности: 500 ? 12 мес. = 6 000руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год: 6 000 + 7 200 = 13 200 руб. Налоговая база за год: 6 000 ? 12 — 13 200 = 58 800 руб.

Сумма НДФЛ, уплаченного по месту основной работы: 58 800 ? 13% = 7 644 руб.

По окончании налогового периода налогоплательщик имеет право обратиться в налоговые органы с просьбой предоставить ему социальные налоговые вычеты (на обучение и на лечение). Для этого производится перерасчет.

2. Перерасчет суммы НДФЛ в налоговом органе.

Расчет стандартных налоговых вычетов производится аналогично:

500 ? 12 мес. = 6 000 руб.

600 руб. ? 2 ребенка ? 6 мес. = 7 200 руб.

6 000 + 7 200 = 13 200 руб. — сумма стандартных вычетов.

Так как сумма расходов на обучение и лечение не превышает предельного размера (38 000 руб.), то они принимаются в полном объеме: 5 700 + 2 500 = 8 200 руб.

Всего вычетов: 13 200 + 8 200 = 21 400 руб.

Налоговая база за год, исчисленная в налоговом органе: 6 000 ? 12 — 21 400 = 50 600 руб.

Сумма НДФЛ, исчисленная в налоговом органе: 50 600 ? 13% = 6 578 руб.

Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику: 7 644 — 6 578 = 1 066 руб.

Тема: «Налог на имущество организаций»

Задача 6

Определить среднегодовую стоимость имущества за каждый отчетный период и сумму налога за год /ставка предельная/.

на 1.01 — 550 000 руб.

на 1.02 — 448 000 руб.

на 1.03 — 352 000 руб.

на 1.04 — 500 000 руб.

на 1.05 — 448 000 руб.

на 1.06 — 610 000 руб.

на 1.07 — 580 000 руб.

на 1.08 — 645 000 руб.

на 1.09 — 680 000 руб.

на 1.10 — 670 000 руб.

на 1.11 — 890 000 руб.

на 1.12 — 812 000 руб.

на 1.01 след. года — 770 000 руб.

Решение: 1). (550 000 + 448 000 + 352 000 + 500 000) / 4 = 1 850 000 / 4 = 465 500 (руб.) — стоимость имущества за 1 кв.

2). (1 850 000 + 488 000 + 610 000 + 580 000) / 7 = 3 528 000 / 7 = 504 000 (руб.) — стоимость имущества за полугодие.

3). (3 528 000 + 645 000 + 680 000 + 670 000) / 10 = 5 523 000 / 10 = 552 300 (руб.) — стоимость имущества за 9 мес.

4). (5 523 000 + 890 000 + 812 000 + 770 000) / 13 = 7 995 000 / 13 = 615 000 (руб.) — стоимость имущества за год.

5). 615 000 ? 2,2% = 13 530 (руб.) — сумма налога за год.

Задача 7

ООО «Надежда» владеет помещением, где хранятся товары. Первоначальная стоимость здания — 700 000 руб. сумма начисленной амортизации составляет:

на 1.01 — 18 000 руб.

на 1.02 — 19 500 руб.

на 1.03 — 21 000 руб.

на 1.04 — 22 500 руб.

Определить налоговую базу по налогу на имущество организации и сумму налога за 1 квартал /ставка предельная/.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, которая составляет разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Средняя стоимость имущества в целях расчета налога на имущество составит:

Сумма налога, подлежащая уплате в 1 квартале, составит:

? 679 750 ? 2,2% = 3739 (руб.)

Тема: «Другие виды региональных налогов»

Задача 8

Организация занимается предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса. На 1 мая 2005г. в организации было зарегистрировано:

касс тотализатора — 1

игровых автоматов — 14

С 10 мая дополнительно установлено:

Игровых столов — 5

Касс букмекерской конторы — 1

С 18 мая дополнительно установлено:

Игровых автоматов — 4

Исчислить налог на игорный бизнес за май 2005 года по данной организации. Применить ставки, установленные на территории вашего субъекта РФ.

Сумма налога по объектам, установленным до 10 мая: 1 ? 60 000 + 14 ? 3 750 = 112 500 (руб.)

Сумма налога по объектам, установленным до 18 мая: 5 ? 60 000 + 1 ? 60 000 = 360 000 (руб.)

Сумма налога по объекта, установленным после 18 мая: (руб.)

Общая сумма налога за налоговый период (за май): 112 500 + 360 000 + 7 500 = 480 000 (руб.)

Задача 9

Транспортное средство имеет мощность двигателя 150 л.с. 5 мая 2004г. налогоплательщиком заменен и зарегистрирован новый двигатель. Мощность нового двигателя составила 180 л.с. Законом РФ установлена ставка транспортного средства 50 руб. за 1 л.с.

Определить сумму транспортного налога за налоговый период.

Сумма транспортного налога за 2004г. в этом случае составит:

Тема: «Упрощенная система налогообложения»

Организация уплачивает единый налог по упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, объем которых за 1 квартал 2004 года составил 1 534 350 рублей. Сумма выплаченной зарплаты за 1 квартал составила 146 000 рублей.

Рассчитать сумму налога по УСН за 1 квартал 2004г.

Сумма налога за 1 квартал:

Исчисленную сумму можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14% от начисленной зарплаты), но не более 50% суммы налога.

Сумма взносов на ОПС за 1 квартал составит:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

Тема: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Задача 11

Предприятие розничной торговли является плательщиком ЕНВД. Рассчитать сумму ЕНВД на 1 квартал 2005г., если площадь торгового зала 67 кв.м. (постоянная в течении квартала). Базовая доходность 1 800 руб. К1=1; К2=0,45; К3=1,104. В течение квартала предприятие уплатило взносы на ОПС в сумме 6 500 руб. и выплатило пособия по временной нетрудоспособности — 1000 руб.

Размер вмененного дохода за 1 квартал составит:

Сумма налога за 1 квартал:

Исчисленную сумму можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более 50% суммы налога) и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

Источник: studentbank.ru

Как решать задачи по НДС в 2020 году

Изменения будут касаться увеличения количества бланков, в которых необходимо будет правильно указать все операции по продажам и покупкам, осуществленных за налоговый период.

Содержание

• Что нужно знать
• Задачи по НДС (примеры с решением)
• Рекомендации

Рассмотрим в статье, как решать задачи по НДС в 2020 году.

Что нужно знать ↑

Необходимо вести в электронном формате книги покупок и книги продаж, в которых отражается информация по счетам-фактурам.

Декларация теперь отражает всю информацию, поэтому налоговая инспекция будет проверять все основания, счет-фактуры, контрагентов.

Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо более тщательно подходить к выбору своих партнеров в сотрудничеству по договору продаж и оказания услуг.

С нового года будут действовать новые правила для сдачи отчетности по налогам и сборам налогоплательщиками.

Кроме того, у налоговиков стало больше функций и возможностей по доступу к информации и всем документам налогоплательщика.

Теперь налоговики могут беспрепятственно проникать в любые помещения предприятий, подвергающиеся проверке.

Кто платит

Перечень лиц, которые обладают статусом налогоплательщика НДС, установлен в пункте первом статьи 143 главы 21 НК РФ.

К их числу относятся физические (предприниматели) и юридические лица, а также те физические лица, которые обязаны уплатить налог при перемещении товаров, проходящих через таможенную границу России.

Следует учитывать, что налог НДС уплачивается только с определенной суммы дохода и поэтому налогоплательщиками становятся по определенным в законе основаниям и также освобождаются от уплаты налога.

Освобождение осуществляется на основании данных, предоставленных в налоговую инспекцию и уведомления (заявления) от субъекта освобождения.

Уплата налога происходит в двух формах: через поставщиков при оплате отгруженного товара и самостоятельно в бюджет государства, таким образом, налогоплательщик оплачивает по частям данный налог и самостоятельно его исчисляет.

В том случае, когда налогоплательщик работает по предоплате, то полученные им авансовые платежи подлежат налогообложению.

Когда будет происходить доначисление средств на расчетный счет за отгруженный товар, то НДС будет начисляться, но сразу же гаситься уже уплаченным ранее налогом с аванса.

Оплата НДС при ввозе товара (импорт) происходит сразу при пересечении таможенной границы.

Налогоплательщик уплачивает НДС в момент таможенного оформления ввозимого товара (таможенная декларация), иначе товар не будет выдан. При ввозе товара суммируются все платежи, стоимость госпошлины, налог.

Оплата НДС при вывозе товара (экспорт) будет происходить в обратном направлении, т.к. ее удержат с покупателя. НДС будет возмещено российскому налогоплательщику государством, которое удержало НДС с зарубежного покупателя.

Объекты налогообложения

В 146 статье Налогового кодекса установлено, что относится к объектам налогообложения.

Такими объектами являются следующие операции:

1. Когда реализуются товары, работы или услуги, в число которых могут входить предметы залога, отступного, имущественные права.
2. При передаче на территории России товаров, (услуг, работ) для собственных нужд.
3. Строительно-монтажные работы, которые выполнены для себя.
4. При ввозе товаров на территорию России.

Уплата налога под названием НДС является обязанностью каждого продавца при реализации им своих продуктов деятельности. В качестве таких продуктов могут быть товары, услуги или работы.

Таким образом, налогоплательщик должен закладывать в свою цену товара сразу НДС, для того чтобы его можно было уплатить в доход государства сразу после реализации товаров.

Как быть с НДС при упрощенной системе налогообложения смотрите в статье: НДС при УСН.

Все об НДС для ИП, читайте здесь.

Для налогоплательщиков важно понимать, что данный вид налога должен уплачиваться в любом случае, даже если сделка не принесла никакой прибыли. Если НДС заложен, то его необходимо уплатить при каждой реализации товара.

Некоторые сделки оформляются по нескольку раз и касаются одного и того же предмета и каждый раз должно учитываться НДС, для того чтобы уплатить его в доход государства.

Добавленной стоимостью облагается все, что реализуется на рынке, т.к. предполагается, что каждый продавец обязательно должен извлекать свою прибыль и с этой прибыли уплачивается налог под названием НДС.

Какая формула используется

Статьей 164 Налогового кодекса устанавливаются ставки по налогу, которые условно разделены на три группы: 0%,10% и 18% от стоимости товаров, услуг и работ.

Расчет НДС должен производиться в следующем порядке:

Сумма умножается на ставку (0%, 10 или 18%) и получившаяся сумма делится на 100, также для легкости можно сумму умножить на 0,18, например.

Расчет суммы с учетом НДС производится следующим образом:

Сумма плюс сумма, умноженная на ставку налога и разделенная на 100 или сумма умноженная на (один + ставка налога/100) получаем сумма умноженная на 1,18 (при ставке 18%).

Расчет суммы без налога НДС производится следующим образом:

Если известная стоимость с НДС и надо вычислить сумму без НДС, то необходимо сумму без налога прибавить к налогу умноженному на сумму или сумма умножена на (1+налог), тогда сумма будет равна сумма с НДС разделенная на 1+налоги равная сумме с НДС поделенной на (1+0,18) и равна сумма с НДС поделенная на 1,18. (это когда ставка 18%).

Расчет суммы с выделением НДС из общей суммы:

Сумма НДС равна сумме с НДС минус Сумма с НДС разделенная на 1,18 и это равно Сума НДС умноженная на (один минус 1/1,18).

Задачи по НДС (примеры с решением) ↑

По налогообложению

Как решать задачи по НДС: Предприятие №1 изготовило 10 тонн зерна и его стоимость составляет 1000 рублей за тонну. Общая сумма составит 10000 рублей.

В данную суму будут входить и прибыль и расходы предприятия произведенные им на посев и сбор урожая. Когда придет время продать зерно, то предприятие прибавит к этой стоимости 18% и получит при продаже с покупателя эти 18%.

После этого предприятие, осуществившее продажу зерна, обязано будет уплатить государству НДС в размере 18%, которые получило от покупателя.

Ситуация с уплатой НДС при покупке и одного и продаже другому: предприятие №2 купило зерно у другого предприятия № 1 за 11800 (в том числе НДС 18%).

Предприятием № 2 переработано зерно за 10000 и потрачены силы и средства стоимость которых составляет еще 10000, поэтому общая сумма 20000.

После этого переработанное зерно стоимостью 20000 рублей продается еще одному предприятию № 3 с и прибавляется также сумма НДС 18% и получается конечная стоимость продукта:

23600 (3600 – это 18% НДС).

НДС уплачивает предприятие № 2, которое купило зерно у предприятия №1.

По бухгалтерскому учету

Задачи по НДС с решением с доходами и расходами:

В мае ООО №1 купило у ООО № 2 продукцию на общую сумму 49 000 руб. (в том числе НДС — 8820 руб.). ООО №1 купленную продукцию полностью оприходовало на свой склад.

ООО № 1 выдало при этом ООО № 2 счет-фактуру. НДС в накладной выделена отдельно.

ООО № 2 этот вид продукции приобретал для переработки и производства новой продукции, которая также будет облагаться НДС. ООО № 2 может принимать к вычету во втором квартале НДС в сумме 8820.

При этом бухгалтер ООО № 2 осуществит следующие бухгалтерские проводки:

Таким образом, ООО №2 может зачесть НДС, предъявленный поставщиком до оплаты товаров (работ, услуг). При производстве продукции, необлагаемой НДС, налог необходимо уже включить в сумму товара.

Задачи по исчислению:

ООО № 1 в августе заплатило за аренду здания по договору, в котором производится продукция 49 000 руб. (в том числе НДС — 8820 руб.).

В этом же месяце выручка у ООО № 1 составила от продажи продукции № 1 на сумму 100000 (с учетом НДС 18000) и продажи продукции № 2 на сумму 50000 (без НДС).

Таким образом, выручка у предприятия составила:

100000 — 18000 + 50000 = 132000

При этом процент продукции, которая не облагается НДС составляет 37,87 % от общей суммы выручки.

Кто является плательщиком НДС узнайте в статье: кто платит НДС.

Как исчислять НДС при импорте товаром, читайте здесь.

Схемы для оптимизации НДС, смотрите здесь.

Для того чтобы посчитать сумму НДС на входе, которая увеличивает стоимость аренды помещения нужно 8820 умножить на 37,87% и получается 3340 рублей.

Далее рассчитываем оставшуюся часть входного НДС:

8820 — 3340 = 5480 рублей.

Расходы на арендную плату нужно распределить между различными видами продукции с равным соотношением сумм входного НДС.

(49000 — 8820) * 37,87% = 15216 рублей

Это сумма расходов, относящаяся к продукции, которая не облагается НДС. Также нужно увеличить эту сумму на 3340 рублей, которая не будет принята к вычету т.к. на увеличивает расходы на аренду на сумму НДС входного.

49000 — 8820 — 15216 = 24964 рубля

Это сумма расходов, относящаяся к продукции, которая облагается НДС.

Бухгалтер предприятия № 1 осуществляет платежи с проводками следующим образом: