Задачи по УСН налоговая база

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс.

руб., расходы — 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период — 65 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 262 НК РФ. 1.

Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи доходы равны 2455 тыс. руб. (2350 + 105). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п. 8 ст. 250 НК РФ).

2. Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением расходов по приобретению основных средств) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию (п. 3 ст. 34616 НК РФ). Таким образом, сумма расходов будет равна:

Расчет налога УСН

1850 + 80 = 1930 (тыс. руб.). 3.

Определим налоговую базу:

2455 — 1930 = 525 (тыс. руб.). 4.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 50% (п. 7 ст. 34618 НК РФ — с 1 января 2006 г., а с 1 января 2007 г. — в полном объеме). Возможная сумма уменьшения налоговой базы:

525 х 30% : 100% = 157,5 (тыс. руб.).

По условию задачи убыток предыдущего периода составил 65 тыс. руб., т.е. меньше контрольной цифры 157,5 тыс.

руб. Налоговая база уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период. 5.

Налогооблагаемая база равна:

525 — 65 = 460 (тыс. руб.). 6.

Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ):

460 х 15% : 100% = 69 (тыс. руб.). 7.

В соответствии с п. 6 ст. 34618 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

Исходя из условий и решения задачи доходы составляют 2455 тыс. руб. Минимальный налог равен 24,55 тыс. руб., что меньше полученной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 69 тыс. руб.

Ответ: 69 тыс. руб. 9.12.1. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения.

На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования: три года — первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.; девять лет — первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.; 20 лет — первоначальная стоимость — 2830 тыс. руб., остаточная стоимость — 2540 тыс. руб. Доходы от реализации продукции составляют за год 9700 тыс. руб., расходы — 8200 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб., уплачено — 25 тыс. руб.

Налоговый учет и расчет налога на прибыль — первый практический урок курса

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения — доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 262 НК РФ.

Объект налогообложения — доходы. 1.

Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи доходы равны 9820 тыс. руб. (9700 + 120). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Налоговая база равна 9820 тыс. руб. 2.

Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ):

9820 х 6% : 100% = 589,2 (тыс. руб.). 3.

Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот период времени, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 24621 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:

589,2 — 25 = 569,2 (тыс. руб.).

Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на сумму расходов. 1.

Сумма доходов будет равна 9820 тыс. руб., т.е. сумме, исчисленной по первому варианту. 2.

Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением расходов на основные средства) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по условию задачи — 8200 тыс. руб. Основные средства числились на балансе организации до перехода на упрощенную систему налогообложения, поэтому будут учитываться в расходах согласно п. 3 ст. 34616 НК РФ.

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Следовательно, расходы организации для налогообложения будут увеличены на 674 тыс. руб.: ?

по группе основных средств со сроком полезного использования три года — на 150 тыс. руб. (стоимость основных средств включается в расходы в течение одного года применения упрощенной системы); ?

по группе основных средств со сроком полезного использования девять лет — на 270 тыс. руб. (в расходы в течение первого года применения упрощенной системы включается 50% стоимости основных средств, второго года — 30%, третьего года — 20%); ?

по группе основных средств со сроком полезного использования 20 лет — на 254 тыс. руб. (в расходы включается 10% стоимости основных средств в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения).

Таким образом, сумма расходов равна:

8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (тыс.

Рассчитаем налоговую базу:

9820 — 8874 = 946 (тыс. руб.). 4.

Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ):

946 х 15% : 100% = 141,9 (тыс. руб.). 5.

В соответствии с п. 6 ст. 34618 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог рассчитывается в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

Исходя из условий и решения задачи доходы равны 9820 тыс. руб. Минимальный налог — 98,2 тыс. руб., что меньше исчисленной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 141,9 тыс. руб.

Ответ: 569,2 тыс. руб., альтернативный вариант — 141,9

тыс. руб. В данном случае для налогоплательщика в качестве объекта налогообложения оптимальным является выбор доходов, уменьшенных на сумму расходов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, будет на 427,3 тыс. руб. меньше, чем в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходов (569,2 — 141,9). У организации появится финансовая возможность увеличить объемы производства продукции, улучшить ее качество.

Источник: uch.click

Упрощенная система налогообложения

Цель исследования: упрощенная система налогообложения. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
— изучить налогоплательщиков, объекты налогов, налоговые льготы;
— рассмотреть порядок и способы уплаты налогов;

Файлы: 1 файл

В связи с государственной политикой поддержки и стимулирования малого и среднего бизнеса в России для предприятий и организаций, получивших статус “малое предприятие”, установлен особый режим исполнения налоговых обязательств. Одним из специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства является упрощённая система налогообложения.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом. Благодаря этому налогоплательщики, перешедшие на УСН, значительно экономят на налогах, а также заполняют и сдают в инспекцию только одну декларацию по единому налогу.

Эта тема особенно актуальна в связи с продолжающимся реформированием налогового законодательства, законов, связанных с государственной регистрацией.

Цель исследования: упрощенная система налогообложения. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

— изучить налогоплательщиков, объекты налогов, налоговые льготы;

— рассмотреть порядок и способы уплаты налогов;

— определить налоговую базу, налоговые вычеты, налоговые ставки, налоговый период.

Объект исследования данной работы: упрощенная система налогообложения. Предмет исследования: характеристика основных элементов упрощенной системы налогообложения

В качестве информационной базы использованы законодательные и нормативные акты РФ в области налогового права, бухгалтерского учета, материалы периодической печати и научных конференций.

1. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения

Согласно статье 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. При этом в пункте 2 статьи 346.12 НК РФ содержится условие, при соблюдении которого организация имеет право перейти на УСН (порядок перехода на УСН).

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, установлен в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. К ним относятся:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

4) негосударственные пенсионные фонды.

5) инвестиционные фонды.

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

Объект налогообложения по УСН

(доходы или доходы за вычетом расходов)

При упрощенной системе налообложения предусмотрены два объекта налогообложения, выбор которых осуществляют сами налоплательщики.

Объектами могут быть:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

От объекта налогообложения, который выбрала фирма, зависят ставки единого налога:

• при уплате единого налога с доходов налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
• при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами налоговая ставка составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Фирма самостоятельно выбирает объект налогообложения. Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом. Такие фирмы обязаны платить единый налог только с доходов, уменьшенных на величину расходов. Об этом сказано в статье 346.14 Налогового кодекса РФ.

Первоначально выбранный объект налогообложения можно сменить, но не ранее чем через три года с начала применения спецрежима. Например, с начала 2007 года изменить объект налогообложения могут фирмы, применяющие упрощенку с 2004 года. О смене режима налогообложения нужно уведомить налоговую инспекцию. Для этого составьте заявление в произвольной форме.

В дальнейшем (по истечении трех лет) менять объект налогообложения допускается ежегодно. Но делать это можно лишь по окончании налогового периода (года) (письмо Минфина России от 20 января 2006 г. № 03-11-04/2/10).

Объект налогообложения могут изменить и фирмы, которые уже подали заявление о переходе на упрощенку, но фактически еще не начали применять спецрежим. Например, если фирма подала заявление о переходе в срок до 30 ноября, а затем передумала и решила изменить объект налогообложения. Для этого в срок до 20 декабря года, предшествующего переходу на упрощенку, подайте в налоговую инспекцию заявление об изменении объекта налогообложения. Пропустив срок подачи заявления, фирма не сможет сменить объект налогообложения в течение первых трех лет применения спецрежима. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.13 и пункте 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база при упрощенной системе налогообложения

Налоговой базой при упрощенной системе налогообложения признается:

• денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя);
• денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов).

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы, расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Плательщик налога, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную налоговую базу в текущем налогом периоде на убытки, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял упрощенную систему (используя в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов). Под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Плательщик налога обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Полученный налогоплательщиком убыток при применении иных режимов налогообложения не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Полученный налогоплательщиком убыток при применении упрощенной системы налогообложения не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Плательщики налога, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Налоговые ставки

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Принятие решения о понижении ставки налога при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков, а также предоставлении различного рода льгот по налогам для коммерческих организаций, находится в компетенции региональных органов власти.

В настоящее время в соответствии с п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Кроме того, в соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения: »доходы» или »доходы, уменьшенные на величину расходов». При объекте налогообложения »доходы» налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В целях повышения уровня занятости населения, обеспечения равных и благоприятных условий для развития малого и среднего бизнеса в каждом субъекте Российской Федерации разработана и утверждена долгосрочная целевая программа »Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства».

Основными мерами государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках указанной программы являются:

1) предоставление грантов начинающим предпринимателям на создание собственного дела;

2) развитие системы микрофинансирования;

3) формирование гарантийных фондов (фондов поручительств);

4) поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в форме компенсации части затрат по лизинговым платежам;

5) развитие и повышение эффективности функционирования сети бизнес- инкубаторов и центров развития малого бизнеса.

Налоговые вычеты

Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяемые УСН с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить налог (квартальные авансовые платежи по налогу), исчисленный за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с законодательством. При этом налог нельзя снизить более чем наполовину (с учетом пособий по временной нетрудоспособности). Принимая во внимание данные положения, приведем ряд правил, которых налогоплательщики должны придерживаться при уменьшении налога. Они содержатся в письме ФНС России от 12.05.2010 № ШС-17−3/210.

1. В налоговый вычет по итогам соответствующего периода включаются только те взносы, которые уже начислены, то есть отражены в форме РСВ-1 ПФР за этот же период времени.

2. В расчет принимаются взносы, которые не только начислены, но и уплачены. При этом в текущем периоде нельзя учесть больше, чем начислено. Представим, что взносы уплачены авансом, например в декабре 2010 года за январь 2011−го. Налог при УСН за 2010 год они не уменьшат.

Источник: www.yaneuch.ru

Налоговая база УСН

В системе любого налогообложения одной из ключевых величин выступает налоговая база УСН и по другим видам налогов. В п. 1 ст. 53 Налогового кодекса РФ оговорено, что налогооблагаемая база может представлять собой не только стоимостную оценку, но и физическую характеристику объекта, подлежащего обложению налогом. При применении упрощенной системы налогообложения порядок определения налоговой базы зависит от используемого субъектом предпринимательства объекта УСН – доходы либо доходные поступления за вычетом издержек.

Расчет налоговой базы на упрощенке по критерию «Доходы»

Определяют налоговую базу УСН «Доходы» всегда в денежном эквиваленте. В расчет берут суммы всех доходных поступлений за отчетный интервал времени (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

В составе учитываемых для целей налогообложения доходов по нормам ст. 346.15 НК РФ отражают вырученные средства:

• от реализационных операций;
• внереализационные поступления.

Под внереализационными доходами понимают, например, выручку по договорам аренды, продажи оборудования и других основных средств.

Важно, что исчисление налоговой базы УСН должно учитывать доходы в денежной и в натуральной форме. При проведении расчетов в неденежном виде их результат надо отражать всё равно в денежном эквиваленте. Оценку здесь производят в рыночной стоимости.

Законодательством предусмотрен ограниченный перечень расходный операций, которыми можно корректировать в меньшую сторону налогооблагаемую сумму с объектом «Доходы».

В итоге, вот какая налоговая база УСН берётся в расчет по объекту «Доходы» – это все поступления, появление которых зафиксировано банковской и кассовой документацией, за минусом таких издержек:

• возвращенные авансовые суммы, оказавшиеся невостребованными по причине срыва сделки;
• доходные поступления в адрес ИП, с которых удерживается подоходный налог;
• величина выручки, подлежащая обложению налогом на прибыль;
• доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Сумма вычисленного налога может быть скорректирована на величину страховых взносов, которые фактически перечислены ИП в отчетном периоде.

Расчет налоговой базы на упрощёнке по критерию «Доходы-Расходы»

Если бизнес применяет УСН 15%, налоговая база для него будет тоже выражена в денежных показателях. Её рассчитывают по разнице между доходными перечислениями на счета или в кассу фирмы/предпринимателя и понесенными затратами (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Уменьшение налогооблагаемой суммы разрешено на величину издержек, которые были понесены в отчетном периоде и указаны в ст. 346.16 НК РФ.

Законодательно утвержденный список этих затрат является закрытым.

Теперь о том, как учитывают издержки при УСН. Определение налоговой базы с включением в нее затрат должно иметь место при условии экономической обоснованности расходных операций и проведении по ним оплаты. По платежам за товары и услуги необходимо иметь документальные подтверждения факта получения заказанной услуги или отгрузки продукции. При их отсутствии понесенные затраты не могут уменьшать налогооблагаемую величину.

При применении в качестве объекта налогообложения показателя «Доходы минус Расходы» итоговая сумма формируется по принципу кассового метода, как и налоговая база УСН 6%. То есть все доходные поступления и затратные операции признают в учете фирмы или предпринимателя датой фактического получения или перевода денежных средств (п. 1 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В расчетах должны участвовать операции и в рублях, и в иностранной валюте. Это правило распространяется на все виды хозяйственных операций.

Так, при получении дохода в иностранной валюте сумма такого поступления должна быть показана в учете в рублевом эквиваленте. В расчет налоговой базы УСН включают переведенные в рубли платежи по валютным счетам с применением курса Центробанка. При этом курсы обмена валют надо брать те, которые были актуальны:

• на дату получения денег (при доходных операциях);
• день оплаты счета (по расходным платежным документам).

Доходы и расходы в иностранной валюте

При опре­де­ле­нии на­ло­го­вой базы упро­ще­нец учи­ты­ва­ет как до­хо­ды и рас­хо­ды, вы­ра­жен­ные в руб­лях, так и те до­хо­ды и рас­хо­ды, ко­то­рые вы­ра­же­ны в ино­стран­ной ва­лю­те (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Ин­ва­лют­ные до­хо­ды и рас­хо­ды пе­ре­счи­ты­ва­ют­ся в рубли по курсу ЦБ РФ, ко­то­рый дей­ству­ет на дату по­лу­че­ния до­хо­дов или по­не­се­ния рас­хо­дов.

На какую дату при­зна­ют­ся до­хо­ды и рас­хо­ды при УСН, можно про­чи­тать в ст. 346.17 НК РФ.

Доходы в натуральной форме

До­хо­ды, упро­щен­ца, ко­то­рые по­лу­че­ны в на­ту­раль­ной форме, учи­ты­ва­ют­ся по ры­ноч­ной сто­и­мо­сти в со­от­вет­ствии со ст. 40 НК РФ и с уче­том вли­я­ния на цены вза­и­мо­за­

Источник: buhguru.com