— выручка от реализации продукции – 10+В млн. руб.;
— себестоимость реализованной продукции – 6 млн. руб.;
— накладные расходы – 1,5 млн. руб.;
— внереализационные расходы – 1,5 млн. руб.
Определить сумму налога с дохода, уменьшенного на величину расходов, отразите его начисление и уплату на счетах бухгалтерского учета.
Найдем прибыль налогоплательщика:
10 млн руб. — 6 млн руб. — 1,5 млн руб. — 1,5 млн руб. = 1 млн руб.
При ставке налога, равной 15%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит:
1 млн руб. х 15 % = 150 ООО руб.
Минимальный налог равен 1 % от выручки, т.е. 10 000 руб.
Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогоплательщик должен уплатить расчетный налог в сумме 150000 руб.
Ответ: 150000 руб.
Задание №2.Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2 350+В тыс. руб., расходы – 1 850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб.
Задачи для главбуха на собеседовании. Тема: точка безубыточности и УСН.
Кроме этого, приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 65 тыс. руб.
Определить сумму налога с дохода, уменьшенного на величину расходов, отразите его начисление и уплату на счетах бухгалтерского учета.
Налогооблагаемый доход =2350-1850-80+105=525тыс. руб Согласно п. 6.ст346.18 НК РФ можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытка, но не более 30% 525000Х0.30%=157500 Значит полностью можно сминусовать 65 тыс. руб. Т. е. 525000-65000=460000х0.15%=69000-единый налог.
Задание №3.ООО «Мечта» занимается оптовой торговлей продуктами питания и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы.
В 2018 году поступило на расчетный счет и в кассу организации 9 820 360+Вруб. Из них заемных средств — 400 000 руб.
Сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных к уплате в течение 2015 года, составляет:
— за I квартал — 97 182 руб.;
— полугодие — 179 581 руб.;
— 9 месяцев — 286 916 руб.
Работникам организации в 2018 году выплачена заработная плата в сумме 1310 600 руб. На нее начислены и полностью перечислены страховые взносы на обязательное страхование.
Определите объект налогообложения, рассчитайте налог, укажите сроки уплаты авансовых платежей и налога в бюджет, отразите начисление и уплату налога на счетах бухгалтерского учета.
Решение: Уменьшаем налоговую базу на заемные средства
9820360-400000=9 420 360
Уменьшаем налоговую базу на 30% выплату по взносам
Задачи по УСН
1 310 600*0,30=393 180руб ( суммк страховых взносов)
9 420 360-393 180=9 027 180 руб (налоговая база)
9 027 180*0,09=541631 руб (налог)
541631-97182-179581-286916=-22048 руб(перечислить налог)
Налоговая база-9 027 180 налог -22048
Задание №4. В платежном поручении на перечисление налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщиком указан неправильный КБК. Считается ли единый налог уплаченным в срок?
Указание неверного КБК в платежке, к образованию недоимки не ведет. А при отсутствии недоимки пени не начисляются. К возникновению недоимки могут привести только два вида ошибок: неправильный номер счета Федерального казначейства и неверное наименование банка получателя.
Поскольку неверное указание КБК не является основанием для начисления пеней, ошибочный платеж может быть уточнен. Такая возможность предусмотрена пунктом 7 статьи 45 НК РФ. Пени, начисленные на сумму налога, пересчитываются за период со дня фактической уплаты налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия инспекцией решения об уточнении платежа.
Задание №5. Налогоплательщиком в платежном документе неверно указан код ОКТМО. Считается ли обязанность по уплате налога, в том числе и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исполненной в таком случае?
Если ошибка в ОКТМО допущена в платежном поручение на уплату страховых взносов, то направлять уточнение не потребуется. Это связано с тем, что налоговая не учитывает при распределении взносов значение ОКТМО. Данная оплата не попадет в невыясненные платежи, она будет учитываться в специальной карточке расчетов с бюджетом, где будет указан ОКТМО в соответствии с местом деятельности организации.
Задание №6.Индивидуальный предприниматель Иванов И.И. (ИНН 501004988405) перечисляет единый налог при упрощенной системе с объектом налогообложения «Доходы» за I квартал 2018 г. Декларация по налогу была отправлена им в налоговый орган по почте 18.04.2018. Предприниматель зарегистрирован в налоговом органе г. Канска. Платеж индивидуальный предприниматель перечисляет со своего р/с 40702810600000000067, открытого им в Сбербанке Региональный Филиал № 279, к/с: 30101810300000000651,
БИК: 040452651, на счет Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю).
Оформить платежное поручение на перечисление налога в бюджет.
Источник: helpiks.su
Упрощенная система налогообложения. Сборник задач
В книге рассмотрены особенности упрощенной системы налогообложения. Условия перехода на УСН. Рассмотрены все нюансы при переходе с основного режима на упрощенную систему: восстановление НДС, учет основных средств, начисление налога с авансовых платежей. Разобраны практические задачи.
Книга издана в 2019 году.
Читать Упрощенная система налогообложения. Сборник задач онлайн беплатно
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ), налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, по общей системе. Индивидуальные предприниматели производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 150 млн. рублей
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
негосударственные пенсионные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований;
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%;
организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей;
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных видов деятельности.
Для перехода на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели подают с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысим 150 млн. руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов имущества превысила 100 млн. руб., он считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения.
Источник: bo0k.net
Лекция № 28 Упрощённая система налогообложения.
УСН устанавливается гл. 26.2 НК РФ. Переход на УСН — добровольный.
- Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев (года, в который она подаёт заявление о переходе на УСН) её доходы не превысили 45 миллионов рублей, а за год 60 000 рублей. Данная величина индексируется каждый год. В 2016 году коэффициент равен — 1,329. Соответственно 60 000 руб * 1,329= 79 740 000 рублей.
Не имеют право применять УСН:
- Банки;
- Страховые организации;
- Казённые и бюджетные организации;
- Иностранные организации;
- Ломбарды;
- Инвестиционные фонды;
- Участники рынка ценных бумаг;
- Негосударственные пенсионные фонды;
- Микрофинансовые организации;
- Лица, реализующие подакцизные товары;
- Лица, добывающие полезные ископаемые, кроме общераспространённых ископаемы;
- Лица, осуществляющие игорный бизнес4
- Организации, имеющие филиалы;
- Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- Организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
- Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей;
- и т.д. полный перечень см. НК РФ ст.346.
Объект налогообложения.
- Доходы.
- Доходы – расходы
Налогоплательщик выбирает объект самостоятельно. В начале каждого года налогоплательщик может менять объект налогообложения (уведомить налоговый орган до 31 декабря прошлого года).
Дата получения доходов – день поступления средств на счета в банках и в кассу, получение иного имущества, работ, услуг и имущественных прав. Доходы определяются также как для налога на прибыль. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Ст.346.17
Налоговая база.
- Денежное выражение доходов.
- Денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов.
При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
Налоговая ставка.
- Объект «доходы» – 6% (Субъект может устанавливать дифференцированные ставки от 1% до 6 %)
- Объект «доходы – расходы» –15%. Законами субъектов данная ставка может установлена дифференцированно от 5 до 15 %.
- Кроме того, с 2016 года субъекты РФ могут устанавливать ставку налога при УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению, при любом объекте налогообложения.
5. Налоговый период – календарный год. Отчётный периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Порядок исчисления.
1) если объект «Доходы», то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку. Однако полученная по данной формуле сумма налога может быть уменьшена на сумму расходов на обязательное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за счёт работодателя). Однако в общей сумме эти расходы не должны уменьшать налог более чем на 50%. Сумма данных расходов, которая выше, чем 50 %, от налога откидываются.
2) если объект «Доходы-расходы», то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку. Полученная сумма налога не может быть меньше 1 % от доходов (минимальный налог).
Пример расчета минимального налога:
Например, доходы за год составили 500 руб., расходы – 480 руб. Налог по УСН составит 3,0 руб. ((500 – 480) х 15%), размер минимального налога – 5,0 руб. (500 х 1%). Таким образом, на УСН нужно будет уплачивать минимальный налог за 2012 год. Разницу 2,0 руб. (5,0 – 3,0) можно включить в расходы при расчёте налога за следующий, 2013 год. По окончании 2013 года осуществляется точно такой же расчёт.
Определяется налог в обычном порядке, рассчитывается минимальный налог при УСН и сравниваются полученные значения.
3) По окончанию отчётных периодов рассчитываются авансовые платежи, исходя из сумм доходов и расходов за отчётный период. По окончании года производится расчёт суммы налога за год и доплаты по итогам годы.
Порядок и сроки уплаты.
- Авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.
- Суммы налога перечисляются организациями не позднее 31 марта, а предпринимателями не позднее 30 апреля.
Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.
Налоговая декларация подаётся один раз по окончанию года для организаций не позднее 31 марта, для ИП не позднее 30 апреля.
Плательщики, применяющие УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, соблюдать порядок ведения кассовых операций, вести бухгалтерский учёт и предоставлять статистическую отчётность.
ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЁННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
1. Налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление о переходе на УСН не позднее 31 декабря. В заявлении указывается объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств на 1 октября данного года и сумма дохода за 9 месяцев.
2. Налогоплательщики не вправе переходить на иной режим налогообложения до окончания налогового периода.
3. Вновь созданная организация или ИП обязаны уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учёт.
4. Если в течение года налогоплательщиком будет допущено превышение установленной суммы дохода или иное несоответствие требованиям НК РФ, то налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение дохода или несоответствие требованиям.
5. О переходе на другой режим налогообложения налогоплательщик обязан сообщить в течение 15 дней после окончания налогового периода. Обратно на УСН плательщик может вернуться не ранее, чем через год.
Задачи
Задача 1. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4 550 000 рублей, а расходы составили 4 220 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Дано: Решение:
Найти:
Задача 2. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4550 000 рублей, а расходы составили 4 520 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Дано: Решение:
Найти:
Задача 3. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4550 000 рублей, а расходы составили 4 720 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Дано: Решение:
Найти:
Задача 4. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 1 280 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное страхование уплачена в размере 30 000 рублей, оплачено больничных своим работникам на сумму 5600 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.
Дано: Решение:
Найти:
Задача 5. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 880 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное страхование уплачена в размере 30 000 рублей, оплачено больничных своим работникам на сумму 5600 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.
Дано: Решение:
Найти:
Задача 6. ООО «Гранат» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Облагаемые доходы организации по итогам года составили 17 500 000 руб., а учитываемые расходы — 8 300 000 руб. В течение 9 месяцев были уплачены авансовые платежи на сумму — 120 051 руб. Исчислите сумму налога за год, и определите размер доплаты в бюджет по итогам года.
Дано: Решение:
Найти:
Задача 7. ООО «Александрит» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Налогооблагаемые доходы за год равны 5 670 000 руб. Сумма начисленных и уплаченных взносов на обязательное страхование за этот же период составила 125 600 руб. Сотруднику было выдано пособие по временной нетрудоспособности 10 600 руб (за счёт работодателя).
В течение налогового периода организация три раза перечисляла авансовые платежи по единому налогу: за I квартал — 42 400 руб., за полугодие — 66 400 руб., за 9 месяцев — 71 200 руб. Определите сумму налога за год, а также сумму доплаты в бюджет по итогам года.
Дано: Решение:
Найти:
Задача 8. Предприятие закупает товары для перепродажи на 2 000 000 руб в квартал. Заработная плата работников – 150 000 рублей, расходы на обязательное страхование – 40 000 рублей, сумма больничных оплаченных за счёт работодателя – 2 500 рублей, аренда – 30 000 рублей, транспортные затраты – 13 000 руб, выручка от реализации проданных товаров – 3 000 000 руб. Все данные с НДС 18%. Рассчитайте единый налог при УСН, если объект налогообложения доходы минус расходы, и если объект доходы. Какой объект налогообложения выгоднее использовать предприятию.
Дано: Решение:
Источник: zdamsam.ru