Выпускная квалификационная работа написана по теме: «Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса на примере ООО «Эрми». Актуальность темы продиктована стремительным развитием рыночных отношений, необходимостью принимать своевременные управленческие решения, для чего нужна достоверная и точная информация, которую можно получить, имея хорошо налаженный бухгалтерский учет.
В этой связи представляет несомненный практический и теоретический интерес более подробное рассмотрение методических основ к изучению бухгалтерского учета.
Поставленные перед бухгалтерским учетом задачи по обеспечению информацией внутренних и внешних пользователей о показателях деятельности организации в целях достоверной оценки ее финансового и имущественного положения свидетельствуют о повышении роли бухгалтерского учета как уникального источника для принятия обоснованных управленческих решений. В свою очередь возникновение новых экономических и правовых отношений между хозяйствующими субъектами различных организационно-правовых форм собственности, происходящие интеграционные процессы во всех сферах их деятельности с зарубежными партнерами предполагают формацию бухгалтерского учета, ориентированного на использование общепринятых в мировой практике принципов и правил ведения бухгалтерского учета.
Вводная видеолекция к курсу «Учет на предприятиях малого бизнеса»
В процессе перехода к рыночной экономике общество переживает системные преобразования во всех сферах своей жизнедеятельности — политической, правовой, экономической, социальной и т.д. Характер рыночных реформ требует переосмысления многих казавшихся ранее незыблемыми воззрений. К числу проблем экономического характера следует отнести вопросы развития и поддержки малого и среднего бизнеса, который может и должен стать важным фактором подъема российской экономики.
Принятые в последние годы законодательные и нормативные документы по малому бизнесу и практическая их реализация требуют серьезного осмысления уже сделанного и пристального внимания к перспективам развития этой сферы деятельности (бизнеса). Поэтому важным является определение роли и значения малого предпринимательства в современной экономике, определение динамики его развития в нашей стране и за рубежом, сравнение тенденций становления малого бизнеса в разных странах с целью внесения полезного в нашу специфику. При этом важен анализ его преимуществ и недостатков.
Целью данной работы является систематизация и закрепление теоретических знаний по организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, овладение методикой аналитической работы, развитие умений выполнять основные расчёты в бухгалтерском учете, анализировать их и делать выводы и предложения.
Задачами ВКР являются:
— организация и ведение бухгалтерского учета на малых предприятиях;
— формирование финансовой отчетности;
— изучение особенностей налогообложения малых предприятий;
— анализ финансовой отчетности и организации бухгалтерского учета.
В законодательном порядке закреплены и задачи бухгалтерского учета, которые выражаются в: формировании полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечении информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращении отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявлении внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Автоматизация оперативного учета на предприятиях малого бизнеса
Предметом изучения является организация и ведение хозяйственной деятельности малого предприятия.
Объектом изучения является торговая организация ООО «Эрми», занимающееся оптовой торговлей.
Периодом изучения является 2008 — 2009 год.
Информационной базой для практической части является: бухгалтерская финансовая отчетность (форма №1 бухгалтерский баланс 2008-2009 год, форма №2 отчет о прибылях и убытках 2008-2009 год); учетная политика предприятия; устав; первичная документация и учетные регистры.
При проведении анализа финансового состояния предприятия были использованы следующие приемы и методы:
— горизонтальный и вертикальный анализ;
— анализ коэффициентов (относительных показателей);
В первой главе выпускной квалификационной работы рассматриваются теоретические основы организации бухгалтерского учета, а именно: нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета, автоматизация бухгалтерского учета, а также основные формы бухгалтерского учета на малых предприятиях. Во второй главе работы рассмотрена организация бухгалтерского учета на примере ООО «Эрми»: краткая характеристика предприятия, организация синтетического и аналитического учета, система налогообложения в ООО «Эрми» и её влияние на систему бухгалтерского учета. В третьей главе ВКР проведен анализ финансовой отчетности и выявлены рекомендации по улучшению организации бухгалтерского учета и хозяйственной деятельности предприятия.
В процессе работы использовались такие средства как MS Word, MS Excel.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
Источник: kazedu.com
Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
Петрова, М. М. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса / М. М. Петрова, Ф. С. Растегаева. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2021. — № 53 (395). — С. 160-163. — URL: https://moluch.ru/archive/395/87386/ (дата обращения: 30.05.2023).
В статье рассматриваются особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса.
Ключевые слова : бухгалтерский учет, малый бизнес, малое предприятие, формы отчетности, упрощенная система, учетная политика .
Существенный вклад в валовый внутренний продукт развитых стран и темпы экономического развития делает малый бизнес. Как показывает международный опыт, положительные тенденции в стабилизации и развитии экономики возможны при наличии широкой «прослойки» малого бизнеса.
Малый бизнес более динамичен, чем крупные предприятий, холдинги, государственные учреждения, так как быстрее может подстроиться под новые требования, условия и правила. При создании малых предприятий не требуется крупных инвестиций, финансовые и материальные ресурсы оборачиваются быстрее в процессе функционирования. В тоже время малый бизнес, согласно воззрениям современной экономической науки, является наиболее эффективный формой организацией бизнеса благодаря низким потерям от оппортунизма работников и невысоким административным издержкам. Малый бизнес создает основы для сглаживания проблемы социального неравенства, обеспечивая занятость в экономике [6].
В то же время российский малый бизнес отличается недостаточными объемами (числом предприятий и вкладом в ВВП) и низкой конкурентоспособностью. Развитие современной экономики невозможно без активного стимулирования развития малого бизнеса со стороны государства. Одним из способов обеспечения развития малого бизнеса в России является создание простой, понятной и прозрачной системы бухгалтерского учета и отчетности.
В Российской Федерации постоянно корректируются и изменяются нормативно-правовые акты, а также и документы, которые осуществляют регламентацию упрощенного порядка ведения учета и составления отчетности. В связи с данным фактором появляются спорные вопросы и ситуации. И поэтому вопросы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях являются актуальными. Таким образом, целью данной статьи является выявление особенностей организации бухгалтерского учета на малых предприятия [7].
В настоящее время по исследованиям в области организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса опубликовано достаточно большое количество работ следующих авторов Алиева Р. И., Бабаевой З. Ш., Бузуртановой А. В., Голиковой Е. И., Гончаровой Н. М., Жуковой Е. В., Ильченко Т. А., Китиевой М. И., Кузиной Е. И., Маграмовой Х. Г., Мусаевой Б. М., Шадиевой М. Ю. и других авторов. Данные работы оказывают влияние формирование теоретической и методологической базы организации бухгалтерского учета в малых предприятия, имеют высокую прикладную значимость для их применения на практике и способствуют совершенствованию учетной деятельности в малых предприятиях [7].
Необходимо отметить, что имеющаяся методологическая основа для организации бухгалтерского учета в малом бизнеса не является упорядоченной и достаточно сложно усовершенствовать учетное обеспечение малых предприятий.
Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» определяет критерии отнесения к субъектам малого бизнеса. Субъектами малого бизнеса являются малые организации, микропредприятия, средние предприятия и организации [2].
Критерии отнесения предприятий к малому бизнесу в России представлены на рисунке 1.
Рис. 1. Категории малого и среднего предпринимательства
Основной особенностью организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса является возможность применения малыми предприятиями упрощенных алгоритмов учета и отчетности, то есть необходимо использовать нестандартный подход для организации бухгалтерского учета. Существующие нормы Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, которые утверждены Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н показывают, что в вопросах учетной политики отсутствуют единые нормы как учетной политики предприятий, так и учетной политики предприятий малого бизнеса [4].
Для того, чтобы развивалась упрощенная система бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса необходимо разрабатывать как рекомендации по совершенствованию формированию учетной политики, так и по адаптации элементов бухгалтерского учета к специфике малого бизнеса, что должно соответствовать Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2013 г. [1]. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для предприятий малого бизнеса представлены на рисунке 2.
Рис. 2. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для предприятий малого бизнеса
Бухгалтерская отчетность предприятия малого бизнеса должна быть достоверной, удобной и полезной для пользователей, а также отражать все аспекты финансовой деятельности и финансовые результаты [10].
Существуют следующие способы организации упрощенного бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса, представленные на рисунке 3.
Рис. 3. Способы организации упрощенного бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
Организации бухгалтерского учета на малых предприятиях имеет следующие особенности:
— частично или полностью отсутствует разделение труда в бухгалтерии;
— смежные функции выполняют главные бухгалтеры или работники бухгалтерии;
— на организацию бухгалтерского учета оказывает влияние налоговое законодательство;
— не всегда возможно адаптировать существующее стандартное программное обеспечение в деятельности определенного малого предприятия.
При организации бухгалтерского учета на малом предприятие необходимо принимать во внимание специфику данного предприятия и осуществлять организацию в соответствии с действующим законодательным. Форма ведения бухгалтерского учета выбирается руководителем малого предприятия самостоятельно, учитывая потребности производства и управления [12].
Для малых предприятий можно осуществлять ведение бухгалтерского учета по упрощенной системе, так как предприятия выполняют не такое большое количество хозяйственных операций, как крупные предприятия, и выполнение данных операций не связано с большими расходами, связи с чем, операции можно регистрировать только в книге доходов и расходов [7].
Для первичного учета документации предприятия малого бизнеса могут применять как типовые межведомственные формы, так и ведомственные формы. Все первичные документы, которые поступают в бухгалтерию предприятия малого бизнеса, проверяются как по форме, так и по содержанию.
При разработке рабочего плана счетов малые организации руководствуются «Планом счетов и Инструкцией по его применению», утвержденными Министерством финансов № 94 от 31 октября 2000 года [13].
Малые предприятия должны обязательно составлять «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».
В бухгалтерском балансе оставлено пять строк для отражения статей актива и шесть — для статей пассива. В отчете о финансовых результатах и того меньше — всего семь строк. При этом, если в обычном балансе было несколько разделов, активы, например, подразделялись на внеоборотные и оборотные, то в упрощенной форме никаких разделов нет [11].
В упрощенной форме отчета о финансовых результатах нет многих показателей, которые предусмотрены в основной форме (валовая прибыль/убыток, доходы от участия в других организациях, прибыль/убыток до налогообложения, текущий налог на прибыль). Однако к форме отчета имеются небольшие разъяснения (ссылки), которые, например, уточняют, что в строке «Выручка» данные приводятся за минусом НДС и акцизов.
Таким образом, для того чтобы организовать бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса необходимо сформировать учетную политику предприятия, учитывая обеспечения хозяйственных результатов, осуществить разработку рабочего плана счетов, а также обеспечить информацией для проведения анализа финансового состояния и целей налогообложения.
- О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
- О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 23.07.2013).
- Информационное письмо Минфина Российской Федерации от 01.11.2012 г. № ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства».
- Положения по бухгалтерскому учету [Электронный ресурс]: Приказы Минфина России. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-плюс».
- Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету».
6. Дегтярева И. В., Шалина О. И. Социальное неравенство в российском обществе: причины, возможности нивелирования. В сборнике: Актуальные вопросы экономической теории: развитие и применение в практике российских преобразований. — 2016. — С. 230–234. - Бабаева З. Ш., Маграмова Х. Г. Особенности бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства // Азимут научных исследований: экономика и управление. — 2019. — Т. 8. № 1(26). — С. 211–214.
- Голикова Е. И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е. И. Голикова. — М.: ДиС, 2019. — 224 c.
- Гончарова Н. М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: учебное пособие / Н. М. Гончарова. — М.: Форум, 2019. — 160 c.
- Ильченко, Т. А. Особенности учета и отчетности субъектов малого предпринимательства /Т. А. Ильченко // Молодой учетный. — 2018. — № 37(223). — С. 104–106.
- Китиева М. И., Бузуртанова Л. В., Алиев Р. И. Формы и особенности ведения бухгалтерского учета для малого бизнеса // Экономика и бизнес. — 2020. — № 3. — С. 86–89.
- Кузина Е. И., Жукова Е. В. Особенности бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого предпринимательства // Вестник Волжского университета имени В. Н. Татищева № 3. — 2019. — том 2. — С. 200–209.
- Шадиева М. Ю., Б. М. Мусаева. Некоторые особенности организации бухгалтерского и налогового учета субъектами малого бизнеса // Естественно-гуманитарные исследования. — 2021. — № 34(2). — С. 332–336.
Основные термины (генерируются автоматически): малый бизнес, бухгалтерский учет, предприятие, малый, малое предприятие, упрощенная система, учетная политика, рабочий план счетов, Российская Федерация, упрощенный бухгалтерский учет.
Источник: moluch.ru
XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2019
ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА У СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Ситкина О.А. 1
1 Финансовый университет при Правительстве РФ Орловский филиал
Работа в формате PDF
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
Одним из наиболее важных секторов в экономике Российской Федерации являются малые предприятия. Малый бизнес имеет влияние практически на все аспекты экономики государства: создание дополнительных рабочих мест, развитие конкуренции, а, следовательно, улучшение качества товаров и услуг, рост и развитие национальной экономики.
Субъекты малого предпринимательства – это коммерческие организации (юридические лица и индивидуальные предприниматели), деятельность которых направлена на извлечении прибыли от каких-либо видов деятельности [1]. Причем, предельная величина выручки от продажи своей продукции (работ, услуг) за предыдущий календарный год без учета НДС – не выше 800 млн. рублей [2], а предельное число работников – 100 человек.
По данным Росстата за октябрь 2018 года на территории РФ зарегистрированы 3 786 738 фактически действующих индивидуальных предпринимателей, 267 558 – малых предприятий[3].
Какой же системой налогообложения воспользоваться? Как регламентировать учет на предприятии? Нужен ли штатный бухгалтер или пользоваться услугами специализированных обслуживающих фирм? Это основные вопросы владельцев малого бизнеса.
Субъекты малого предпринимательства могут создаваться в различных организационно-правовых формах: полное товарищество, коммандитное товарищество или товарищество на вере, ООО, АО, ИП.
Кроме стартового капитала, огромная сложность для начинающего малого предпринимателя – это административные барьеры. Ведь для того, чтобы организовать свой бизнес нужно пройти немало процедур и проверок.
Поддержка малого и среднего предпринимательства, на данный момент, является одной из важнейших задач Российской Федерации. Существует большое количество программ для поддержки малого предпринимательства («субсидия на возмещение процентов по кредиту», субсидии начинающим предпринимателям и т.д.) Важной задачей нормативного регулирования является создание условий для успешного, полезного, последовательного и рационального исполнения системой бухгалтерского учета данных ей назначений в какой-либо экономической сфере.
У субъектов малого предпринимательства нормативное регулирование бухгалтерского учета состоит из четырех уровней:
1. Законодательный. Он представлен следующими документами: федеральные законы, указы президента России и постановления правительства России, утвержденные кодексы (Трудовой, Налоговый, Гражданский и др.). Важнейшим законодательным актом, устанавливающим единые методики построения и ведения бухгалтерского учета всеми субъектами, создающий единый правовой механизм регулирования бухгалтерского учета, является Федеральный закон « О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, принятый в 2011г, но регулярно терпящий изменения и дополнения. Еще один из главных федеральных законов для малых предприятий является закон « О развитии малого и среднего предпринимательства в российской Федерации» № 209-ФЗ, принятый в 2007 году, который так же регулярно подлежит дополнениям.
2. Нормативный уровень представлен такими документами, как ПБУ (положения по бухгалтерскому учету), утвержденные Минфином России и ориентированные на МСФО (международные стандарты финансовой отчетности). На сегодняшний день существует двадцать четыре положения по бухгалтерскому учету.
3. Методический. Он представлен документами: рекомендации, инструкции, методические указания по проводкам бухгалтерского учета, планы счетов, инструкция по применению плана счетов, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности и т.д.
Субъекты малого предпринимательства имеют право самостоятельно выбрать форму бухгалтерского учета. Организации с материальной сферой производства могут использовать журнально-ордерную форму. Организации с торговой и посреднической сферой – регистры из упрощенной формы бухгалтерского учета [4]. Особое место занимают планы счетов бухгалтерского учета.
4. Внутренний организационный. Этот уровень представлен внутренними документами по ведению бухгалтерского учёта конкретной организации. Пример: учетная политика организации, должностные инструкции, рабочий действующий план счетов, система документооборота и другие [5].
Для поддержки малого предпринимательства правительство Российской Федерации старается сделать процедуру оформления, регистрации, ведения деятельности, организации бухгалтерского учета максимально простой.
Согласно изменениям в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ субъекты малого предпринимательства, а так же некоторые некоммерческие организации могут формировать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде, что значительно сэкономит время и деньги налогоплательщиков [6].
Упрощенная форма бухгалтерского учета на субъектах малого предпринимательства может быть с использованием регистров бухгалтерского учета и без использования регистров (простая форма).
Ведение простой формы бухучета заключается в том, что все бухгалтерские операции (первичная документация, денежные суммы по совершению операций, себестоимость товаров, работ и услуг, непосредственно финансового результата) совершаются в одной ведомости, в регистре – Книга учета хозяйственных операций (форма № К-1), предусмотренном Федеральным законом « О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ ст.6 ч.4.
Все субъекты малого предпринимательства на основе учетной политики выбирают себе рабочий план счетов. Количество счетов на каждом субъекте предпринимательства индивидуально.
Этот вид учета так же нужен для тех, кто не ведет бурную деятельность. Рациональнее применять простую форму бухгалтерского учета когда на предприятии не более тридцати хозяйственных операций в месяц [7].
Если же субъекты малого бизнеса используют форму бухгалтерского учета с применением регистров для учета операций, то применяются следующие ведомости:
— ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений – форма № В-1, которая подтверждает наличие и перемещение основных средств, списания по амортизации. Обороты и суммы перемещения основных средств, когда они имеются, подсчитываются, на первое число месяца следующего за прошедшим, отчетным, определяется остаток.
— ведомость учета производственных запасов и товаров, а так же НДС, уплаченного по ценностям – форма № В-2. Она предназначается для учета производственных запасов, товаров и готовой продукции, денежных сумм налогов на добавленную стоимость. Если движение ценностей не имелось, регистр все равно должна быть веден материально-ответственным лицом, причем раздельно по товарам и общепроизводственным запасам по всем видам ценностей.
— ведомость учета затрат на производство – форма № В-3. Следует помнить, что для регистрации учета по капитальным вложениям открывается своя ведомость. Все операции по 20 счету собираются из первоначальных документов, а, так же, из других ведомостей.
— ведомость учета денежных средств и фондов – форма № В-4. Все операции по расчетным субсчетам в банке определяются на основании выписок по данным счетам из банка. По результатам каждого месяца выводится детализированное сальдо (на основании первоначальных документов) в разрезе каждого дебитора, кредитора и подотчетного лица. По итогам месяца все операции по каждому счету просчитываются, выводится переходящее сальдо.
— ведомость учета реализации – форма № В-6 (оплата). Ведомость нужно применять только в том случае, если малое предприятие использует метод начисления, то есть определяет финансовый результат по мере отпуска товаров или исполнения работ и услуг и сдаче платежных документов в банк.
— ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № В-6 (отгрузка). Ведомость применяется только в том случае, если малое предприятие применяет кассовый метод, то есть определяет финансовый результат по мере расчета за товары или услуги и зачисления денежных средств на расчетный счет в банке.
— ведомость учета расчетов с поставщиками – форма № В-7. Здесь фиксируются проводки по счету 60.
— ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда – форма № В-8. Здесь производятся операции по счету 70. И, вместе с этим, эта ведомость приходится и платежным документом. Ведомость предназначена удостоверять выдачу работникам заработной платы. Одновременно с этим производятся и отчисления во внебюджетные фонды.
— ведомость шахматная – форма № В-9. По итогам отчетного периода все хозяйственные операции завершаются обобщением в этой ведомости. «Шахматка» обобщает данные бухучета, а так же проводит контрольную поверку операций по каждому счету. Операции по кредиту и дебетовым записям производятся врозь [8].
Еще одной популярной формой бухгалтерского учета является автоматизированная форма. На данный момент она является самой распространённое и позволяет автоматизировать все учетные процессы. Самым распространенным программным обеспечением для данной формы бухгалтерского учета является программа 1С «Предприятие», используется в подавляющем большинстве коммерческих организаций.
Автоматизированные программы для ведения бухгалтерского учета позволяют оперативно управлять учетными процессами в организации, повышать точность учетных данных, повышать производительность учетных сотрудников (бухгалтеров).
К ведению бухгалтерского учета предъявляют основные требования, установленные Приказом МИНФИНа от 29 июля 1998г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
На сегодняшний день в России существует несколько видов налогообложения для субъектов малого предпринимательства:
— общая система налогообложения;
— упрощенная система налогообложения;
— налогообложение в виде единого налога на вмененный доход;
— налогообложение в виде единого сельскохозяйственного налога;
— налогообложение в виде патента.
Общая система налогообложения присваивается всем вновь зарегистрированным предпринимателям. Эта система является самой сложной для ИП и наиболее распространенной для ООО и АО. Помимо обязательных платежей НДФЛ с заработной платы работников предприятия, нужно уплачивать налоги в виде НДС 10% или 18% (зависит от проданных товаров, работ или услуг) и так далее.
Упрощенная система налогообложения создана специально для субъектов малого предпринимательства. Есть два вида такого налогообложения: УСН объект «Доходы» и УСН объект «Доходы минус расходы».
В системе УСН «Доходы» существует налоговая ставка 6%. Налог платится с доходов без вычетов расходов. Декларация сдается один раз в год. Налог на прибыль и НДС субъектам малого предпринимательства, которые выбрали упрощенную систему налогообложения не нужно. Обязательными остаются платежи по НДФЛ с заработной платы сотрудников организации.
В системе УСН «Доходы минус расходы» есть налоговая ставка 15%. Налог платится с доходов за минусом документально подтвержденных и обоснованных расходов. Так же, как и во всех режимах налогообложения, платежи по НДФЛ сотрудников предприятия остаются обязательными.
Единый сельскохозяйственный режим налогообложения (ЕСХН). Как видно из названия, могут применять предприятия и организации, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Ставка налога по ЕСХН составляет всего 6% с доходов за минусом документально подтвержденных и обоснованных расходов.
Единый налог на вмененный доход – специальный режим налогообложения. Данный режим выгоден предприятиям, у которых высокие доходы. Вмененный доход зависит от базовой доходности, то есть потенциального дохода, которое предприятие может получить за месяц, физического показателя бизнеса, выраженного в квадратных метрах, численности персонала и прочее, и коэффициентов-дефляторов, которые устанавливает государство и местное самоуправление. Организациям, которые применяют ЕНВД не нужно платить НДС и налог на прибыль. Декларация по ЕНВД подается в налоговый орган один раз поквартально.
Патентный режим налогообложения появился сравнительно недавно: с 01 января 2013 года. Данный вид налогообложения применяется только для ИП.
Перечень допустимых видов деятельности для патентной системы налогообложения:
— ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
— ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
— парикмахерские и косметические услуги;
— услуги по обучению населения на курсах и репетиторство;
— услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и прочее.
Патент выдается предпринимателям на срок от одного до двенадцати месяцев календарного года. Объектом налогообложения признается потенциально возможный доход, который корректируется в зависимости от видов деятельности на коэффициент-дефлятор. Налоговая ставка составляет 6% от потенциально возможного дохода. Налогоплательщики, применяющие систему патентного налогообложения, не освобождены от уплаты налогов во внебюджетные организации, а так же другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на транспорт, налог на землю и прочее).
Патентная система налогообложения более всего выгодна тем субъектам малого предпринимательства, деятельность которых носит сезонный характер.
Подводя итоги, стоит отметить, что главной задачей на сегодняшний день является создание комфортных условий для развития малого бизнеса и его поддержки.
1. Лапуста М. Г. Предпринимательство. – М.: ИНФРА, 2011. – С. 48-50.
2. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» // [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_196415/ (дата обращения 20.11.18)
3. Статистика по индивидуальным предпринимателям // [Электронный ресурс] URL: http://www.vestnik-gosreg.ru/info_ip/ (дата обращения: 20.11.2018).
4. Ершова И.В. Бухгалтерский учет: системные изменения правового регулирования // Право и экономика. – 2012. – №9. – С. 52-57.
5. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Вагриус, 2013. – 48 с.
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) // [Электронный ресурс] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения 20.11.2018).
7. Селютина С.В. Учёт в субъектах малого бизнеса. – М.: ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011. – 104 с.
8. Горина Г. А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2012. – № 5. – С. 24-30.
Источник: scienceforum.ru