Наша организация находится на упрощенной системе налогообложения. Доход минус расход.
Прошу проконсультировать, включаются ли в расход денежные средства внесенные оператору электронной торговой площадки для участи в электронных торгах.
Учет у арендодателя на УСН задатка в целях налогообложения
Минфин в письме № 03-11-06/2/36071 от 22 июня 2015 года поясняет, как арендодателю-«упрощенцу» учесть задаток от арендатора в целях расчета налога по УСН.
Ведомство сообщает, что в случае получения арендодателем от арендатора платежа (задатка) для обеспечения исполнения обязательств (в обеспечение заключения договора аренды) при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у налогоплательщика-арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В то же время в случае, если сумма обеспечительного платежа (задатка) не будет возвращена налогоплательщиком-арендодателем арендатору, данные суммы признаются доходами, связанными с оплатой за реализованные услуги по предоставлению имущества в аренду, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения в рамках УСН.
Консалтинговая группа «Капитал» оказывает широкий спектр услуг, включая услуги по аудиту, ведению и восстановлению бухгалтерского учета, сдаче отчетности в контролирующие органы, арбитражному сопровождению, постановке налогового учета и налоговому консультированию, защите интересов предприятия в налоговой инспекции, регистрации и ликвидации юридических лиц, бизнес-планированию и т. д.
Источник: capital-cg.ru
Авансовые платежи при УСН
Все бизнесмены на «упрощёнке» должны перечислять авансовые платежи. Рассмотрим, как посчитать и как оплатить авансы по УСН и что грозит тем «упрощенцам», которые нарушат порядок уплаты.
Как рассчитать авансовые платежи по УСН
Налоговый период по УСН — календарный год. Но если бы бизнесмены перечисляли налоги только раз в год, то бюджет пополнялся бы неравномерно. Поэтому закон предусматривает авансовые платежи, которые «упрощенцы» должны перечислять ежеквартально.
База для начисления авансов по УСН — это фактические результаты работы бизнесмена за отчётный период: 3, 6 или 9 месяцев с начала года. Конкретный порядок расчёта зависит от того, какой из вариантов «упрощёнки» использует бизнесмен.
Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело»
УСН «Доходы»
При УСН «Доходы» налоговая база — это весь доход бизнесмена, рассчитанный «по оплате», т.е. исходя из поступления денег на счёт.
Стандартная ставка при этом варианте, которую будем использовать в примере — 6% от доходов. Региональные власти могут снизить ее до 1 %.
С 2021 года для УСН «Доходы» действует повышенная ставка 8%. Её применяют налогоплательщики со следующими показателями:
- Доход за отчётный или налоговый период от 150 до 200 млн руб. или
- Среднесписочная численность сотрудников — от 100 до 130 человек.
Из начисленного «упрощённого» налога при УСН «Доходы» можно вычесть уплаченные за отчётный период:
- Страховые взносы с зарплаты работников, а для ИП — также и взносы «за себя».
- Выплаты по больничным листам за счёт работодателя.
- Взносы по договорам добровольного медицинского страхования.
- Торговый сбор.
Организации и ИП с работниками могут таким образом уменьшить налог не более чем на 50%. Предприниматели без работников имеют право вычитать из суммы налога взносы «за себя» в полном объёме. Бизнесмены, которые платят торговый сбор, также могут вычесть его из «упрощённого» налога без ограничений.
Таким образом, чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы» нужно:
- Определить налоговую базу за отчётный период, т.е. сумму дохода «по оплате».
- Умножить базу на ставку с учетом региональных льгот, если они есть.
- Вычесть из полученной суммы страховые взносы, уплаченные за период, и другие указанные выше платежи, которые уменьшают налог. Вычет можно провести в пределах 50% для работодателей и без ограничений — для ИП без сотрудников и плательщиков торгового сбора.
- Из оставшейся суммы платежа вычесть авансы, перечисленные за предыдущий отчётный период.
Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы»
Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы»
Рассмотрим расчёт платежа при УСН «Доходы» на примере аванса за 6 месяцев:
- Налоговая база равна:
Б = 20 + 35 = 55 млн руб. - Начисленный налог равен:
УСНн = 55 х 6% = 3,3 млн руб. - Вычеты равны:
В = 0,3 + 0,5 = 0,8 млн руб. - Чтобы рассчитать сумму к уплате по итогам 6 месяцев, нужно уменьшить начисленный налог на сумму вычетов и аванс, уплаченный за 3 месяца:
УСНу = 3,3 – 0,8 – 0,9 = 1,6 млн руб.
Посчитать авансовый платёж УСН 6% за другие периоды можно аналогично. Расчёт за год в целом при УСН «Доходы» также не отличается от «промежуточного» расчёта авансовых платежей. Нужно использовать базу и вычеты за год, а затем уменьшить начисленную сумму налога на уплаченные в течение всего года авансы.
Нужно рассчитать налог по упрощёнке?
Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов
УСН «Доходы минус расходы»
Если бизнесмен использует объект «Доходы минус расходы», то база для расчёта налога — разность между доходами и расходами, которые определяются «по оплате». Стандартная налоговая ставка для этого объекта — 15%, но регионы могут уменьшить ее до 5%.
С 2021 года для УСН «Доходы минус расходы» действует повышенная ставка 20%. Ее применяют бизнесмены с выручкой от 150 до 200 млн руб. или численностью сотрудников от 100 до 130 человек.
Вычеты из итоговой суммы налога в данном случае не предусмотрены. Все оплаченные расходы, в том числе и страховые взносы, уменьшают налоговую базу.
Авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы минус расходы» нужно считать следующим образом:
- Определить налоговую базу — разность между доходами и расходами «по оплате».
- Умножить базу на ставку.
- Вычесть из полученной суммы авансы, рассчитанные за предыдущий период.
Если расходы за отчётный период были равны доходам, или превысили их, то авансовые платежи перечислять не нужно.
Но налог за год в целом заплатить придется в любом случае. Сумма к уплате в бюджет при использовании объекта «Доходы минус расходы» должна быть не менее 1% от дохода. Этот минимальный налог нужно заплатить, даже если по расчёту облагаемая база за год получилась нулевой или отрицательной.
Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы»
Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы
Рассмотрим, как считать авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы минус расходы» на примере 9 месяцев:
- Доходы за период равны 85 млн руб., а расходы — 76 млн руб.
- Налоговая база равна: Б = 85 – 76 = 9 млн руб.
- Начисленный налог за период равен: УСНн = 9 х 15% = 1,35 млн руб.
- Чтобы посчитать авансовый платеж УСН 15% по итогам 9 месяцев нужно вычесть из начисленного УСН ранее уплаченные авансы. Так как за 3 месяца был убыток и авансы не платились, то вычитать нужно только одну сумму платежа за 6 месяцев: УСНу = 1,35 – 0,45 = 0,9 млн руб.
Общая сумма налога, начисленная за год (2,85 млн руб.), превышает 1% от годового дохода (125 х 1% = 1,25 млн руб.). Поэтому никаких дополнительных начислений не будет и налог к уплате по итогам года следует рассчитать так же, как и за 9 месяцев.
Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
График оплаты
Авансы по УСН, вне зависимости от варианта расчёта, нужно платить до 28 числа следующего месяца по истечении каждого квартала. Окончательный расчёт по «упрощенному» налогу за год организации должны провести до 28 марта следующего года, а ИП — до 28 апреля. Во всех случаях, если срок уплаты налога попадает на выходной или праздник, его нужно перенести на ближайший рабочий день.
Сроки уплаты УСН за 2022 и 2023 год
| 3 месяца | — | 28 апреля 2023 года |
| 6 месяцев | — | 28 июля 2023 года |
| 9 месяцев | — | 30 октября 2023 года |
| 2022 год для юр. лиц | 28 марта 2023 года | 28 марта 2024 года |
| 2022 год для ИП | 28 апреля 2023 года | 29 апреля 2024 года |
При перечислении авансовых платежей по УСН в течение года никакие отчёты сдавать не нужно. По итогам года организации и ИП должны сдать декларацию по УСН — 25 марта для юрлиц и 25 апреля для ИП.
Вы можете скачать бланк декларации по УСН на нашем сайте. Чтобы избежать ошибок — заполните эту форму онлайн с помощью сервиса Моё Дело.
Персональный налоговый календарь в нужный момент напомнит о том, что подходит время сдавать отчёт
КБК для уплаты авансовых платежей по УСН
Чтобы перечисленный налог поступил в соответствующий бюджет, бизнесмен должен указать в платежном поручении код бюджетной классификации (КБК).
Для «упрощёнки» предусмотрено два разных КБК (при уплате отдельными платёжными поручениями), в зависимости от объекта налогообложения. В рамках одного объекта и авансы, и окончательный расчёт по налогу нужно зачислять на один КБК. Кроме того, если налог уплачивается в рамках единого налогового платежа, то тогда применяется совсем другой КБК.
Формально ошибка в КБК «не считается» неуплатой налога (п. 4 ст. 45 НК РФ) и поэтому не влечёт за собой применение финансовых санкций, о которых расскажем ниже.
Но в любом случае бизнесмену придётся объясняться с налоговиками и уточнять свой платёж. Поэтому лучше заранее выяснить, куда уплачивать авансовый платёж по УСН, чтобы сразу обойтись без ошибок.
КБК для перечисления «упрощённого» налога
| Доходы (при уплате отдельным платёжным поручением) | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Доходы минус расходы (при уплате отдельным платёжным поручением) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Доходы или Доходы минус расходы (в рамках единого налогового платежа) | 18201061201010000510 |
Штрафные санкции за неуплату авансового платежа по УСН
Штрафы и пени по платежам
За несвоевременную уплату налогов предусмотрено два вида финансовых санкций: штрафы и пени.
Штраф может быть наложен только за неуплату налога по итогам года. Сумма штрафа составляет 20% от недоимки, если нарушение было неумышленным и 40%, если налоговики доказали умысел. За просрочку по авансовым платежам штраф не применяется (п. 3 ст. 58 НК РФ).
А пени начисляются за каждый день при любой просрочке, как авансов, так и окончательного расчёта по налогу. Порядок начисления пени по авансовым платежам по УСН, как и по любым другим налогам, зависит от правового статуса бизнесмена:
- Для ИП — 1/300 от текущей ставки рефинансирования ЦБ в день.
- Для юридических лиц:
- при просрочке до 30 календарных дней — аналогично ИП;
- начиная с 31-го календарного дня просрочки — 1/150 от ставки рефинансирования ЦБ в день.
КБК для оплаты штрафов и пени по УСН
Штрафы и пени по налогам тоже попадают в бюджет, но учитываются там отдельно. Поэтому для них нужно указать свои КБК с учётом варианта применения УСН и правил, применяемых для уплаты налогов с 2023 года.
| Пени | Штрафы | |
| Доходы (по старым правилам) | 182 1 05 01011 01 2100 110 | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
| Доходы минус расходы (по старым правилам) | 182 1 05 01021 01 2100 110 | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
| Доходы и Доходы минус расходы (по правилам с 2023 года) | 182 0 10 61201 01 0000 510 | 182 0 10 61201 01 0000 510 |
Вывод
Расчёт авансовых платежей при УСН зависит от многих факторов. Это выбранный объект налогообложения, ставки по налогу, вычеты, а также суммы, перечисленные ранее. На каждом этапе можно допустить ошибку, что приведет к неверному исчислению налога и финансовым санкциям.
Чтобы избежать подобных проблем — подключитесь к сервису Моё Дело. Система сформирует по вашим данным Книгу учёта, без ошибок начислит все необходимые платежи и подготовит налоговую декларацию по итогам года.
Источник: www.moedelo.org
