Обоснование: Заказчик обязан заключить контракт и оплатить его по цене, предложенной победителем закупки, независимо от применяемой им системы налогообложения (Письма Минфина России от 21.09.2018 N 02-09-09/67738, от 26.09.2017 N 24-03-07/62238) (Письмо Минфина России от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829).
Если победитель применяет УСН, цена контракта на сумму НДС не уменьшается (Письма Минфина России от 13.03.2018 N 24-03-07/15341, от 26.08.2017 N 24-01-10/55970, от 05.09.2014 N 03-11-11/44793). Как отметила ФАС России в Письме от 21.08.2014 N АЦ/33651/14, в этом случае сумма НДС признается прибылью победителя закупки.
Возможности процессе закупки и заключения контракта уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Письмо Минфина России от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829). Аналогичный вывод следует из Определения Верховного Суда РФ от 08.02.2021 N 305-ЭС20-18251, п. 41 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019).
НДС / Когда заказчик прав, а когда нет
Источник: consaltika.ru
Разъяснения о снижении цены контракта, на сумму НДС, если победитель не является плательщиком такого налога
В связи с поступающими обращениями в адрес ГАУ «РЦЭЦС» о пересчете сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства на сумму НДС в связи с тем, что победителем закупки применяется упрощенная система налогообложения (УСН), ГАУ «РЦЭЦС» сообщает.
ГАУ «РЦЭЦС» при проведении проверки достоверности определения сметной стоимости руководствуется нормами действующего законодательства, а именно Методикой определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации, введенной в действие 09.03.2004 постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (МДС 81-35.2004). В соответствии с МДС 81-35.2004 в сметную стоимость включаются все налоги и сборы, в том числе сумма НДС.
Так как начальная (максимальная) цена контракта определяется на основе сметы, сумма НДС всегда будет являться частью цены контракта.
Судебное дело «О снижении цены контракта на сумму НДС»
Согласно Закону о контрактной системе любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)» утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019).
«…с учетом того, что цена заключенного контракта может быть изменена только в случаях, определенных ст.95 Закона о контрактной системе, при оплате товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых) в рамках контракта, заключенного с участником закупки, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим УСН, уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и поставленные товары (работы, услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов» (из Письма Минфина России от 20.11.2017 № 24-01-10/76771).
Таким образом, если организация — победитель закупки использует УСН, то в тексте контракте пишется окончательная цена победителя закупки с формулировкой: «Стоимость работ по настоящему Контракту составляет ________руб._______коп., НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ)». При этом подрядчику (исполнителю) на УСН должна быть выплачена полная цена контракта, без выделения суммы НДС.
Мнение Минфина РФ, Минэкономразвития РФ, Определения ВС РФ изложены в приведенных ниже письмах:
— Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017.
Источник: gos-expertiza.ru
Минфин ответил на запрос о порядке уплаты налога на добавленную стоимость при исполнении строительных госконтрактов
Ключевые выводы письма (подготовлены специалистами ЭТП «Фабрикант»):
- участником закупки может быть любое лицо, в том числе находящееся на УСН, которое освобождено от уплаты НДС. При подготовке проекта контракта заказчик не может заранее определить условие об НДС;
- если победитель применяет УСН, уменьшение цены контракта на размер НДС недопустимо;
- исполнитель контракта, находящийся на УСН, не должен составлять счет-фактуру, а если она все же составлена, то ему придется уплатить НДС в бюджет без возможности ее уменьшения на сумму налоговых вычетов;
- для составления сметы «строительного» контракта заказчики применяют Методику, утв. приказом Минстроя от 23.12.2019 № 841/пр (рекомендуемый образец сметы приведен в приложении № 1 к Методике);
- сумма НДС в смете отражается отдельно по позициям сметы контракта, для которых НДС имеет различные значения (в отношении оборудования указывается стоимость с НДС и без НДС);
- документ приемки – это оформленный и подписанный заказчиком документ, в котором отражен факт хозяйственной жизни, т. е. приемка результатов исполнения контракта или отдельного этапа и оплата их заказчиком;
- унифицированные формы первичных документов, в том числе по учету строительных и ремонтных работ, утратили силу (ст. 31 Закона «О бухгалтерском учете»). При этом Законом № 402-ФЗ установлены обязательные реквизиты первичного учетного документа;
- стороны контракта составляют его при совершении факта хозяйственной жизни, а если это невозможно — непосредственно после его окончания.
С запросом и ответом, можно ознакомиться ниже:
Документы: Письмо Минфина России от 14.03.2023 № 24-06-06/21248 «О рассмотрении обращения» Запрос ДРКС КК в Минфин России от 17.02.2023 № 45-05-07-322/23 «О порядке уплаты налога на добавленную стоимость»
Источник: gkgz.ru