Закрытие года УСН пошагово

Реформация баланса – это проводка декабря отчетного года, которой определяется чистая прибыль или убыток. Совершают ее после того, как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в учете, то есть последней записью 31 декабря. Реформация состоит из двух этапов:

1. Закрытие счетов финансовых результатов 90.09 “Прибыль / убыток от продаж” и 91.09 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

По окончании каждого месяца сравниваются дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 “Продажи” и определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Финансовый результат заключительными оборотами за месяц списывается с субсчета 90.09 “Прибыль/убыток от продаж” на счет 99 “Прибыли и убытки”.

Аналогичным образом по окончании каждого месяца сравниваются дебетовые и кредитовые обороты счета 91 “Прочие доходы и расходы”. Сопоставив дебетовый оборот по субсчету 91.02 “Прочие расходы” и кредитовый оборот по субсчету 91.01 “Прочие доходы”, определяется сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам месяца списывается с субсчета 91.09 “Сальдо прочих доходов и расходов” на счет 99 “Прибыли и убытки”.

Как сделать правильно закрытие года в 1С?

Таким образом, на конец каждого месяца на счетах 90 и 91 остается нулевое сальдо. Однако на субсчетах этих счетов продолжают числиться остатки, которые накапливаются в течение всего отчетного года и обнуляются только посредством реформации баланса на 31 декабря.

Следовательно, реформация счетов 90 и 91, проводимая по окончании года, заключается в обнулении остатков по всем субсчетам, открытым к ним. Субсчета к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90.09 “Прибыль/убыток от продаж”, а субсчета к счету 91 – на субсчет 91.09 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

1. Отражения чистой прибыли или убытка в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка – закрытие счета 99 “Прибыли и убытки”.

Счет 99 “Прибыли и убытки” предназначен для формирования конечного финансового результата от деятельности организации в отчетном году. На этом счете в течение года отражаются прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91 соответственно). Кроме того, на счете 99 могут учитываться штрафы и пени по налогам и сборам, а также суммы начисленного налога на прибыль и перерасчеты по нему.

Организации, применяющие ПБУ 18/02, дополнительно на счете 99 отражают суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов) (п. 7 ПБУ 18/02).

В соответствии с Инструкцией счет 99 закрывается заключительной записью от 31 декабря, а сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. Следовательно, сальдо на счете 99 становится нулевым.

Аналитический учет на счете 99 “Прибыли и убытки” должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о финансовых результатах.

Закрытие года в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

В программе “1С:Бухгалтерия 8” реформация баланса выполняется регламентной операцией “Реформация баланса” обработкой “Закрытие месяца”. Эта операция последняя в году и она не будет выполнена, пока не будут выполнены все регламентные операции отчетного года с помощью обработки “Закрытие месяца”.

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

1. Перенос убытков на будущее.
2. Закрытие временных разниц, учтенных по косвенным расходам, при реализации продукции.
3. Закрытие года (реформация баланса).
4. Учет брака в производстве.
5. Списание затрат вспомогательного производства.
6. Закрытие общехозяйственных расходов на производство.
7. Закрытие общехозяйственных расходов методом “директ-костинг”.
8. Оценка незавершенного производства.
9. Определение прямых и косвенных затрат и их закрытие.
10. Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика (доставка не включается в стоимость)

Источник: master1c8.ru

Закрытие счетов в конце года – проводки

Проводки в конце года формируются так, чтобы используемые субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» были обнулены. Это позволяет определить финансовый результат и перенести полученное значение на счет 99. Какие проводки нужно сделать в конце года, расскажем далее.

Закрытие года – проводки

Ежемесячно сальдо по синтетическим счетам 90 и 91 надо относить на субсчета 90.9 и 91.9 соответственно, эта операция показывает накопленные суммы убытков или прибыли за месячный период по обычным видам деятельности и по прочим операциям. В последний день года все субсчета 90 и 91 счетов закрываются, остаток на них не переходит на следующий финансовый год.

В текущем периоде бухгалтер составляет приходно-расходные корреспонденции, при закрытии месяца все остатки с затратных счетов переносятся на счета 90.9 и 91.9. Сальдо по счетам 90 и 91 определяет положительный или отрицательный финансовый результат по итогам истекшего месяца:

• Д-т 90.9 – К-т 90.2, 90.3, 90.4 и т.д. – закрытие субсчетов по сч. 90;
• Д-т 90.1 – К-т 90.9 – закрытие субсчета 90.1.

Аналогично подводятся итоги по прочим доходам и расходам с применением субсчета 91.9:

• Д-т 91.9 – К-т 91.2 – закрытие субсчета прочих расходов;
• Д-т 91.1 К-т 91.9 – закрытие субсчета прочих доходов.

В конце года субсчета 90.9 и 91.9 обнуляются, это происходит благодаря переносу конечного сальдо на счет 99.

Пример

• дебетованием счета 62 и кредитовой записью по счету 90.1 бухгалтер отразил в учете выручку за реализованные товары:

• из стоимости проданной продукции выделен начисленный НДС, который фиксируется по дебету 90.3 и кредиту сч. 68/НДС:

• все расходы, отражающиеся на себестоимости товара, должны показываться в учете оборотами по дебету субсчета 90.2, в нашем случае в корреспонденции с ним по кредиту проходит счет 41:

• также в себестоимость, в дебет сч. 90.2, списываются расходы, связанные с отпуском продукции, в корреспонденции со счетом 44:

• Д-т 90.1 – К-т 90.9 – 428 400 руб. – закрывается субсчет, отражающий накопленную выручку;
• Д-т 90.9 – К-т 90.2 – 203 700 руб. (185 000 + 18 700) – списаны расходы, формирующие себестоимость проданных товаров;
• Д-т 90.9 – К-т 90.3 – 71 400 руб. – закрыт субсчет, учитывающий начисления по НДС.

Аналогичным способом происходит закрытие 91 счета.

Пример

Продолжим наш пример.

• Д-т 76 – К-т 91.1 – 17 040 руб. – показана начисленная сумма оплаты по договору аренды;
• Д-т 91.2 – К-т 68/НДС – 2840 руб. – выделен начисленный НДС;
• Д-т 91.2 – К-т 57 – 187 руб. – отражена отрицательная курсовая разница.

• в конце года обнуляются субсчета по счету 91, для этого делается запись по дебету сч. 91.9 и кредиту сч. 91.2 в сумме 3027 руб. (2840 + 187). Также оформляется проводка между дебетом 91.1 и кредитом 91.9 на сумму 17 040 руб.
• в итоге на субсчете 91.9 образуется кредитовое сальдо, т.е. прибыль – 14 013 руб. (17 040-3027), которое переносят в кредит сч. 99 проводкой Д-т 91.9 – К-т 99 на сумму 14 013 руб.

Заключительный шаг – перенос годовой прибыли или убытка на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если это прибыль (как в нашем примере), то составляется корреспонденция между дебетом счета 99 и кредитом счета 84:

Д-т 99 – К-т 84 — 139 287 руб. (153 300 + 14 013). Если бы в итоге был получен убыток, запись состояла бы из дебета 84 и кредита 99 счета.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Как подготовиться к закрытию года: чек-лист для бухгалтера

Окончание финансового года и подведение итогов — важный и ответственный этап в жизни каждой организации. Рассмотрим, что должен сделать бухгалтер для правильного расчета налогов и анализа результатов хозяйственной деятельности компании.

Подготовка первички

Основа бухгалтерского учета — правильно оформленная первичная документация. Необходимо проверить наличие оригиналов документов, их правильное отражение в учете, запросить недостающие у контрагентов.

Если в течение года у вас был налажен документооборот внутри компании — это существенно упрощает жизнь бухгалтеру. В противном случае документы могут поступать в бухгалтерию с большим опозданием.

Проверка бухучета на наличие ошибок

Исправить ошибки в текущем периоде гораздо легче, чем после утверждения и сдачи отчетности. Если обнаружены ошибки, допущенные в прошлых периодах, их также необходимо исправить.

Порядок исправления ошибок зависит от того, когда они были допущены и от существенности. Малые предприятия могут закрепить в учетной политике порядок исправления ошибок как несущественных.

Инвентаризация

Инвентаризация финансовых, основных средств, запасов, нематериальных активов и так далее проводится перед сдачей годовой отчетности для того, чтобы исключить расхождения между бухгалтерским учетом и фактическим положением дел. Инвентаризация перед закрытием года проводится обязательно.

Переоценка основных средств

С 1 января 2022 года стало обязательным к применению ФСБУ 6/2020. При учете ОС с переоценкой, организация должна и в дальнейшем регулярно переоценивать ОС, чтобы привести их стоимость близко к справедливой.

Малые предприятия могут не применять некоторые положения ФСБУ 6/2020. Необходимо проверить в конце года есть ли у компании обязанность переоценивать ОС.

Хотите получить Удостоверение о повышении квалификации государственного образца «Налогообложение в РФ», повысить доход и профессионализм, внести важную информацию в свое резюме? Записывайтесь на курс «Эксперт по налогообложению». Стоимость обучения гарантированно окупится уже в процессе учебы на курсе.

Переходите по ссылке, применяйте промокод Эксперт20 или Эксперт30 на 20% или 30% скидку и всего за 3 месяца вы увеличите свой заработок, будете профессионально разбираться в налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед руководством, аудиторами и налоговым органом.

Сверка с контрагентами

Сверка кредиторской и дебиторской задолженности с контрагентами очень полезна для самой компании. В ходе ее может обнаружиться просроченная задолженность.

По итогам необходимо составить и подписать акты сверки с контрагентами. Акт сверки подтверждает финансовые обязательства между сторонами его подписавшими. Если срок исковой давности истек — задолженность подлежит списанию.

Сверка расчетов с налоговой

Для правильной и своевременной уплаты налогов проводится сверка с налоговыми органами. Это позволит избежать пеней и штрафов. Особенно актуальна сверка по итогам 2022 года, так как в следующем году все компании переходят на уплату единого налогового платежа.

С 01.01.2023 года будет упразднена действующая форма совместной сверки расчетов по налогам и сборам. В связи с этим налоговая разработала новые формы документов.

График отпусков

За две недели до наступления нового года каждая организация должна утвердить график отпусков на следующий год. График на 2023 года надо утвердить не позднее 16 декабря текущего года.

Чтобы избежать возможных претензий, безопаснее ознакомить сотрудников под роспись с графиком отпусков. Организация может использовать унифицированную форму, либо разработать свою собственную.

Штатное расписание

Необходимо проконтролировать размер окладов согласно штатному расписанию. Если МРОТ вырастет, а оклады приближены к его размеру, то их необходимо также увеличить. Увеличение окладов фиксируется в дополнительных соглашениях к трудовым договорам.

Нужно помнить, что работодатель обязан индексировать зарплату в соответствии с ростом индекса потребительских цен.

Продление срока действия договоров

Большинство договоров с контрагентами заключаются до 31 декабря с автоматической пролонгацией. Но возможно у вас в компании есть договоры, по которым придется составить дополнительное соглашение о продлении, либо перезаключить. Срок действия лучше проверить, чтобы обеспечить бесперебойную работу организации.

Если договор стоит на учете в банке и ему присвоен уникальный номер контракта, то необходимо уведомить банк о продлении срока действия договора. В противном случае по нему будет невозможно проводить расчеты.

Резервы

Организации, кроме ведущих упрощенный учет, обязаны создавать резерв на оплату отпусков. Создавая резерв, организация обеспечивает заинтересованных пользователей информацией о размере предстоящих обязательств.

Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов инвентаризации расчетов. Сомнительной считается задолженность не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная гарантиями.

На 31 декабря нужно проверить остатки всех резервов. Неиспользованные резервы либо переносятся на следующий год, либо включаются в прибыль организации.

На курсе «Налоговый учет на УСН» на практических примерах в доступной форме разберетесь как поставить налоговый учет на УСН и закрепите полученные знания на решении задач и тестов. У вас будет личный наставник, который проверит домашние задания, даст обратную связь и ответит на вопросы по налоговому учету.

Переходите по ссылке, применяйте промокод УСН20 или УСН30 на 20% или 30% скидку и всего за три месяца вы гарантированно повысите свою стоимость на рынке труда и будете профессионально разбираться в налоговом учете на УСН.

Лимит остатка кассы

Лимит кассы — это размер остатка наличных денежных средств в кассе предприятия. Он устанавливается на следующий год и рассчитывается компанией исходя из размера поступлений и расходования денежных средств. Превышать лимит остатка кассы можно в определенные дни, например, при выдаче заработной платы.

Банк России устанавливает правила для расчета величины остатка наличных денежных средств. Соблюдать этот порядок обязаны все организации. Исключение сделано для малых предприятий, соответствующих определенным критериям, и индивидуальных предпринимателей.

Смена налогового режима

В конце года нужно подвести финансовые итоги деятельности предприятия и на их основе рассмотреть целесообразность смены налогового режима. Если планируется переход на УСН, то заявление в налоговую инспекцию надо подать до 31 декабря.

Изменить объект налогообложения при применении УСН также возможно только с начала нового налогового периода (календарного года). Уведомлять об этом налоговую обязательно.

Уплата налога на прибыль через обособленное подразделение

Если в состав компании входят обособленные подразделения, то налог на прибыль в федеральный бюджет уплачивается одной суммой. Налог на прибыль в региональный бюджет надо распределять пропорционально между обособленными подразделениями.

Однако, если ОП расположены в одном субъекте, то компания может выбрать одно их них и перечислять налог на прибыль через него. Уведомить о выборе ответственного подразделения надо до 31 декабря.

Фиксированные взносы ИП

Индивидуальные предприниматели должны до 31 декабря текущего года перечислить сумму фиксированных страховых взносов. В 2022 году ИП имеют право добровольно вступить в отношения по обязательному социальному страхованию.

Для этого в течение года нужно было встать на учет в ФСС. Оплата страхового взноса производится до 31 декабря.

Размер его составляет в 2022 году 4 833 руб. 72 коп. Это дает предпринимателю право на страховое обеспечение в 2023 году.

Реформация баланса

Реформация баланса — завершающий этап работы по учету хозяйственных операций за год. В ходе его определяются величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Финансовые результаты работы компании формируются ежемесячно в течение года.

По окончанию года итоги деятельности включаются в общий результат работы за все время существования организации. Для этого выполняется реформация баланса заключительной операцией 31 декабря.

Надеемся, информация была для вас полезной.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из нашей статьи.

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС?

Источник: belyaeva.biz