Закрытый перечень расходов при УСН

10 января 2020, 07:48 , Алла Сергеевна, г. Санкт-Петербург
Ответы юристов
Андрей Власов
Юрист, г. Апатиты
рейтинг 8.2
Общаться в чате

Можно ли списать в расходы проживание в гостинице и билеты на самолет. Выступает бесплатно.

Алла Сергеевна

Алла Сергеевна, добрый день! Закрытый перечень расходов которые могут быть учтены для снижения налогооблагаемой базы при применении УСН определен ст. 346.16 НК РФ. п.п. 13 п. 1 указанной статьи перечень расходов включает и расходы на командировки, в частности

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах

УСН Доходы «минус» расходы

Однако указанные расходы касаются именно работников. Учитывать их в случае с самим ИП который работником не является оснований нет. данный вывод подтверждается также разъяснениями Минфина, например

Письмом Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269

Кроме того, у таких физических лиц отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.Следовательно, индивидуальный предприниматель не может быть направлен в командировку.
Исходя из этого индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на командировки произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.

таким образом тут не избежать судебного разбирательства с налоговой т.к. разъяснения Минфина для нее фактически обязательны.

10 января 2020, 08:03
Дарья Горлова
Юрист, г. Москва
рейтинг 8.6
Общаться в чате

Нет, не спишите. Перечень расходов закрыт, Минфин уже свое мнение по данному вопросу высказал.

Письмо Минфина России от 26.02.2018 г. № 03-11-11/11722

Следовательно, индивидуальный предприниматель не может быть направлен в командировку.

Исходя из этого индивидуальный предприниматель в качестве расходов на командировки не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.

10 января 2020, 08:06
Дмитрий Якушенко
Юрист, г. Иркутск
Общаться в чате

Проблема в том, что для ИП это не считается командировкой. Попросту говоря, он не может послать куда бы то ни было в служебную командировку.

ТК РФ Статья 166. Понятие служебной командировки

Путеводитель по кадровым вопросам. Вопросы применения ст. 166 ТК РФ

Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
(часть вторая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

1C:Лекторий 24.5.22 Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при УСН

Тут надо думать, как по-другому отнести затраты на коммандировку в расходы, попробуйте ознакомится со статьёй.

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

10 января 2020, 08:09
Евгений Каргапольцев
Юрист, г. Екатеринбург
рейтинг 10
Общаться в чате

Здравствуйте, Алла Сергеевна.

Поскольку ИП не может сам себя отправить в командировку, то расходы можно списать как материальные в соответствии с пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ и пп.6 п.1 ст.254 НК РФ, согласно которой

1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

…

6)на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);

Необходимо документальное подтверждение расходов на проживание в гостинице и проезд.

При ОСНО такие расходы признает и Минфин, например в Письме от 12 сентября 2013 г. N 03-04-05/37643. Речь там шла об ОСНО, но, полагаю, сам режим налогооблажения тут не столь важен.

Источник: pravoved.ru

Расходы на УСН «доходы минус расходы»

Учитывать расходы при расчете налога на УСН можно только при выборе «доходно-расходной» упрощенки. При этом правила налогового учета отличаются от тех, что используются для вычисления налога на прибыль. В первую очередь это касается списка расходов, которые можно принять в целях уменьшения УСН 15%.

Налоговый учет расходов на УСН

Напомним, что база для расчета налога на упрощенке «доходы минус расходы» формируется следующим образом:

То есть уменьшить базу для умножения на налоговую ставку (в общем случае – 15%) можно не на все подряд траты компании или ИП, а только на те, что включены в закрытый список в НК РФ.

Этот список можно найти в статье 346.16 НК (которую желательно хорошо знать любому бухгалтеру, работающему с упрощенкой).

В этом материале мы приведем укрупненную версию списка и уделим больше внимания тому, как именно нужно принимать к налоговому учету возможные расходы и как поступать с теми, которые учесть для налога УСН нельзя.

Расходы, разрешенные к вычету при расчете налога на упрощенке

Приведем их в удобной для работы памятке.

Добавим, что базу по УСН допускается уменьшать на убытки прошлых лет ссылка на Учет убытков на УСН и на разницу между суммой уплаченного минимального налога ссылка на Минимальный налог на УСН и налога, рассчитанного в общем порядке.

Признание расходов на УСН

Даже если понесенные расходы находятся в списке разрешенных, для того, чтобы списать их в уменьшение налога, надо соблюсти условия:

1. Документального подтверждения. Обратите внимание, что на УСН учет ведется кассовым методом, поэтому кроме правильно оформленной первички по самим расходам (например, накладной, акта, путевого листа и норм списания по ГСМ и т.п.) должны быть документальные подтверждения факта оплаты – платежные поручения, чеки и т.п.;
2. Экономической обоснованности. Если расходы не соответствуют деятельности иди финансовому положению компании или ИП, если возникают подозрения, что они сделаны только для того, чтобы уменьшить доходы – разбирательства с налоговиками неизбежны;
3. Направленности на получение дохода. По сути требование – частный случай экономической обоснованности. По умолчанию целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Поэтому, если расходы вместо прибыли явно ведут к убытку – это повод для контролеров присмотреться и к самим расходам, и к налогоплательщику.

Если условия выполняются – принимать расходы на упрощенке нужно по таким правилам:

По особым правилам учитываются расходы, связанные с приобретением и владением основными средствами.