Минфин РФ считает, что существуют затраты у ИП, которые невозможно учесть. Это касается расходов на командировку, аренду жилья, приобретение имущественных прав на квартиры и т.д.
Что касается затрат на собственную командировку ИП, то это вопрос спорный. И суды встают на защиту ИП, признавая право ИП направлять самого себя в командировку и учитывать эти расходы в затратах (Постановление двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2013 № А06-541/2012)
По мнению Минфина РФ (письмо от 28.03.2017 №03-11-11/17851) ИП не может учитывать в затратах расходы на аренду жилого помещения, поскольку это противоречит Жилищному кодексу. В предпринимательской деятельности может участвовать только собственное жилье ИП. Этот вопрос также может быть оспорен в суде. Хотя вероятность на успех невелика.
В статье 255 НК РФ указан закрытый перечень затрат, которые можно учесть при УСН. И в том списке нет стоимости санаторно-курортных путевок, поэтому Минфин настаивает, что эти расходы нельзя учитывать в расходах при УСН.
Не все затраты при УСН можно учитывать!
Стоимость имущественных прав также не указана в закрытом перечне затрат, уменьшающих базу при УСН. В связи с этим при продаже имущественных прав на квартиры в строящемся доме налогом облагается вся сумма выручки.
Источник: nalogovaya.ru
Расходы на питание работников — учет при УСН
Организации и предприниматели, применяющие упрощенку, не могут учесть при расчете единого налога расходы на питание своих сотрудников, даже если обязанность по предоставлению бесплатного питания возложена на них законодательством. Такой вывод следует из письма Минфина России от 29.12.2009 № 03-11-06/2/269.
Указанный вывод финансовое ведомство делает применительно к расходам на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов. Как указывается в документе, такие затраты прямо не поименованы в статье 346.16 НК РФ, устанавливающей закрытый перечень затрат, которые можно учесть при расчете единого налога по УСН. Значит, и уменьшить на сумму затраченных средств облагаемые налогом доходы не получится.
Такую позицию нельзя считать однозначной. Если затраты на бесплатное питание сотрудников предусмотрены трудовым (коллективным) договором, то их можно учесть в составе расходов при расчете единого налога при упрощенке. Указанный вывод следует из положений подпункта 6 пункта 1, пункта 2 статьи 346.16, пункта 25 статьи 255 НК РФ. Ведь перечень расходов на оплату труда и для налогоплательщиков, применяющих общий режим, и для упрощенцев является открытым. Вместе с тем, данный подход может вызвать возражения у проверяющих.
Источник: buh.ru
Статья
Расходы на УСН | Чем грозит нарушение статьи 346.16 НК
Внесены поправки в Налоговый кодекс, касающиеся порядка учета дорожного сбора, уплаченного в систему «Платон», при расчете единого УСН-налога. Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 249-ФЗ.
Напомним, что система «Платон» представляет собой автоматизированную систему сбора дополнительного налога для транспортных средств, имеющих разрешенную массу свыше 12 тонн. Такие большегрузы не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного сбора» в систему «Платон». Помимо «дорожного» сбора владельцы больших грузовиков уплачивают еще и транспортный налог.
Благодаря изменениям, который внес Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 249-ФЗ (далее – Закон № 249-ФЗ) в Налоговый кодекс, собственники большегрузных автомобилей теперь могут уменьшать сумму транспортного налога, исчисленного налоговый период, на сумму платы, внесенной в систему «Платон» в этом же налоговом периоде.
Если сумма фактически уплаченного «дорожного» сбора меньше, чем исчисленная сумма транспортного налога, налогоплательщик вправе уменьшить транспортный налог на всю сумму платы. Если сумма «дорожного» сбора окажется больше суммы транспортного налога, налогоплательщик полностью освобождается от уплаты транспортного налога.
Кроме того, Закон фактически уравнял «общережимников» и «упрощенцев» в их правах на уменьшение налоговой базы. Так, по ранее действующим правилам «дорожный» сбор в полном объеме учитывали при расчете налога на прибыль только организации на общей системе налогообложения. Организации и предприниматели на УСН не могли воспользоваться таким вычетом в отношении «упрощенного» налога.
Теперь аналогичное правило действует и для «упрощенцев». Закон № 249-ФЗ дополнил закрытый перечень УСН-расходов, содержащийся в пункте 1 статьи 346 Налогового кодекса. Плательщики «упрощенного» налога с объектом доходы за вычетом расходов могут уменьшить базу по УСН-налогу на ту часть суммы «дорожного» сбора, которая превышает сумму транспортного налога (пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Комментируемые поправки действуют с 1 января 2016 года до 31 декабря 2018 года включительно.
- Войдите, чтобы оставлять комментарии
Источник: asvsoft.ru