Зао может применять УСН

ЗАО применяет УСН с объектом «доходы». Для определения прибыли в целях распределения акционерами ведется бухгалтерский учет. Производится ли начисление амортизации по основным средствам в этих целях? Включается ли сумма НДС в первоначальную стоимость основного средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Начисление амортизации по объектам основных средств, приобретаемых в период применения УСН, производится исходя из их первоначальной стоимости с учетом НДС, в течение установленного срока полезного использования.
Амортизационные отчисления, учтенные в составе расходов, участвуют в формировании чистой прибыли, которая по решению акционеров может быть распределена, в том числе и на дивиденды.

Обоснование вывода:
Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Особенности применения УСН в 2023 году — Обзор новостей законодательства

При этом никаких особенностей по ведению бухгалтерского учета ОС для таких организаций не установлено. Поэтому бухгалтерский учет ОС ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01).
Имущество принимается к бухгалтерскому учету в составе основных средств по первоначальной стоимости (п. 4, п. 5, п. 7 ПБУ 6/01). При этом первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 ПБУ 6/01).
Одним из таких случаев является применение организацией УСН.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, а следовательно, не имеют право на вычет (возмещение) предъявленного налога.
В связи с этим на основании п. 8 ПБУ 6/01 для целей бухгалтерского учета сумма входного НДС учитывается в первоначальной стоимости приобретенного основного средства.
Стоимость приобретенного основного средства в бухгалтерском учете погашается посредством начисления амортизации в течение всего срока полезного использования. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 17, п. 18, п. 20, п. 21 ПБУ 6/01).
Начисление амортизации производится одним из способов, указанных в п. 18 ПБУ 6/01. Порядок определения годовой суммы амортизационных отчислений в зависимости от избранного способа начисления амортизации установлен п. 19 ПБУ 6/01.
Таким образом, начисление амортизации по объектам основных средств, приобретаемых в период применения УСН, производится исходя из их первоначальной стоимости, с учетом НДС, в течение установленного срока полезного использования.

Условия применения УСН

Распределение прибыли в организации, применяющей УСН

Источник: xn——6kccikiwd5a5ckehiem.xn--p1ai

25 .10.06 С 2007 года фирма будет применять УСН: процедура перехода

30 ноября — последний срок, когда организация, претендующая на применение упрощенной системы налогообложения с 2007 года, может подать заявление в налоговую инспекцию. Однако этот спецрежим подходит далеко не всем фирмам. А те, которые могут его применять, должны правильно выбрать объект налогообложения и выполнить определенные процедуры. Как это сделать, читайте в статье.

Любая фирма, которая соответствует критериям, установленным в главе 26.2 Налогового кодекса, имеет право добровольно перейти на УСН или применять этот спецрежим с момента создания (государственной регистрации).

Привлекательность УСН в основном связана с двумя факторами: существенным снижением налоговой нагрузки и сокращением отчетных форм, а значит, и трудозатрат бухгалтера. Ведь фирмы-«упрощенцы» освобождены от уплаты НДС (кроме уплачиваемого на таможне), налога на прибыль, ЕСН и налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Однако некоторые достоинства «упрощенки» на практике оборачиваются недостатками. Поскольку «упрощенец» не является плательщиком НДС, он не выставляет покупателям счета-фактуры с выделенной суммой этого налога. То есть контрагенты «упрощенца» не вправе претендовать на вычет НДС, например, со стоимости приобретенных товаров. В некоторых случаях это обстоятельство становится поводом для прекращения деловых отношений.

Шаг первый: определяем возможность применения УСН

Первое, что нужно сделать налогоплательщику, который собирается переходить на УСН, — убедиться в том, что он имеет право применять эту систему налогообложения. Список ограничений, которые не позволяют многим фирмам перейти на «упрощенку», приведен в статье 346.12 Налогового кодекса. Остановимся на некоторых из них подробнее.

Лимит доходов

К числу основных ограничений для организаций, претендующих на применение УСН, можно отнести предельную величину доходов (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). За 9 месяцев года, предшествующего переходу, она не должна превышать сумму 15 млн. руб., умноженную на коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор на 2006 год установлен в размере 1,132. Основанием служит приказ Минэкономразвития России от 03.11.2005 № 284. Следовательно, с 2007 года перейти на УСН смогут фирмы, у которых доходы за 9 месяцев 2006 года не превысили 16 980 000 руб. (15 000 000 руб. х 1,132).

Доходы, которые включаются в расчет при определении лимита, определяются в соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ. Эта норма в свою очередь отсылает налогоплательщика к статье 248. Из нее следует, что в расчет нужно принимать налогооблагаемые доходы, которые складываются из доходов от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

При этом из суммы доходов исключается НДС. Поясним сказанное на примере.

ООО «Крона» с 2007 года планирует применять упрощенную систему налогообложения. За 9 месяцев 2006 года выручка организации от реализации товаров составила 10 030 885 руб. (в том числе НДС 1 530 135 руб.), а выручка от сдачи в аренду оборудования — 6 372 708 руб. (включая НДС 972 108 руб.). Кроме того, ООО «Крона» получило внереализационные доходы (проценты по банковским вкладам и ценным бумагам) в размере 638 900 руб.

Общая сумма доходов организации за минусом НДС равна 14 540 250 руб. [(10 030 885 руб. – 1 530 135 руб.) + (6 372 708 руб. – 972 108 руб.) + 638 900 руб.]. Эта сумма меньше установленного в 2006 году лимита, и поэтому при соблюдении прочих ограничений, предусмотренных главой 26.2 НК РФ, ООО «Крона» с 2007 года сможет перейти на УСН.

Бывает, что организация совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД. В этом случае размер доходов определяется исходя из доходов по всем видам деятельности, в том числе облагаемой ЕНВД. Это подтверждается в письме Минфина России от 18.07.2006 № 03-11-04/2/143.

Другие ограничения

Что еще может помешать организации перейти на «упрощенку»? Прежде всего большая численность работников. Так, УСН не могут применять фирмы, в которых средняя численность персонала превышает 100 сотрудников. На это указано в подпункте 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Показатель средней численности определяется за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, в соответствии с постановлением Росстата от 03.11.2004 № 50.

Следующее ограничение связано с остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов (НМА). Применять «упрощенку» не могут фирмы, у которых суммарная остаточная стоимость такого имущества превышает 100 млн. руб. Этот показатель определяется по данным бухгалтерского учета.

Еще одна деталь: в расчет включается остаточная стоимость не всех основных средств и НМА, а только тех, которые относятся к амортизируемому имуществу в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Например, согласно пункту 2 статьи 256 Кодекса земельные участки не относятся к амортизируемому имуществу]. Следовательно, фирмам, на балансе которых числятся земельные участки, не нужно включать в расчет их стоимость.

ЗАО «Стенд» планирует перейти на УСН. Остаточная стоимость основных средств и НМА организации на 1 октября 2006 года по балансу составила 112 600 750 руб. В этот показатель входит и стоимость земельного участка — 18 225 000 руб., которая не учитывается при расчете лимита остаточной стоимости.

Таким образом, остаточная стоимость амортизируемого имущества ЗАО «Стенд» на 1 октября 2006 года — 94 375 750 руб. (112 600 750 руб. – 18 225 000 руб.). Следовательно, при соответствии прочим критериям, установленным главой 26.2, ЗАО «Стенд» сможет перейти на УСН с 1 января 2007 года.

Важным условием является также размер доли участия других юридических лиц в фирме, претендующей на применение УСН. Если эта доля превышает 25%, применять спецрежим нельзя. Это зафиксировано в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

Полный перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

В частности, помимо ограничений, связанных с превышением некоторых финансово-хозяйственных показателей (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, среднесписочная численность работников, доля участия других юридических лиц и т. п.), установлены ограничения и по видам деятельности, которые осуществляет организация.

Так, не могут применять «упрощенку» банки и страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров, налогоплательщики, добывающие или реализующие полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, адвокатские образования, участники соглашений о разделе продукции, плательщики единого сельхозналога.

Ограничения также предусмотрены для бюджетных учреждений.

Кроме того, перейти на «упрощенку» не смогут организации, имеющие филиалы и представительства, а также некоторые другие налогоплательщики, упомянутые в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Шаг второй: выбираем объект налогообложения

Фирма, которая переходит на УСН, может выбрать один из двух объектов налогообложения, предусмотренных статьей 346.14 НК РФ: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. От объекта налогообложения зависит ставка налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы:

— 6% — при объекте доходы;

— 15% — при объекте доходы минус расходы.

К выбору объекта налогообложения следует относиться серьезно хотя бы потому, что сменить его фирма сможет только после трех лет применения УСН. Об этом говорится в пункте 2 статьи 346.14 Налогового кодекса.

Обратите внимание : «упрощенцы», которые являются участниками договоров простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не вправе выбирать объект налогообложения. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса такие организации обязаны применять только объект налогообложения доходы минус расходы.

Особенности налогового учета при разных объектах налогообложения

Налоговый учет существенно различается в зависимости от того, какой объект налогообложения выбран. «Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы ведут налоговый учет только доходов. При этом налог, рассчитанный с доходов, можно уменьшить на суммы уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Правда, только в пределах 50% суммы исчисленного налога. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ.

Те, кто решил платить налог с разницы между доходами и расходами, ведут налоговый учет в полном объеме. Кстати, перечень расходов, признаваемых при УСН, ограничен. Учитываются только расходы, упомянутые в статье 346.16 НК РФ.

Как же все-таки выбрать объект налогообложения? Неискушенному налогоплательщику может показаться, что объект налогообложения доходы предпочтительнее: ставка налога меньше (6, а не 15%), да и расходы учитывать не нужно. Но, как показывает практика, в расчет нужно принимать гораздо большее количество факторов. Для удобства мы свели некоторые из них в таблицу.

Вывод такой: в ситуации, когда доходы намного превосходят расходы, выгоднее платить налог с доходов. Обычно объект налогообложения доходы выбирают фирмы, оказывающие услуги.

Таблица . Как выбрать объект налогообложения

Источник: www.pravcons.ru

ЗАО «Искра» применяет УСН. Сумма доходов от реализации на текущий год составила 700 000 руб., внереализационных доходов – 300 000 руб., а сумма расходов – 980 000 руб. Все понесенные расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу. а) Рассчитать сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы. (Решение → 25145)

ЗАО «Искра» применяет УСН. Сумма доходов от реализации на текущий год составила 700 000 руб., внереализационных доходов – 300 000 руб., а сумма расходов – 980 000 руб. Все понесенные расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу. а) Рассчитать сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы. б) Рассчитать сумму единого налога при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. СУММА НАЛОГА=СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. а) (700 000+300 000)*6% = 60 000 руб. (единый налог при условии, что объектом

• В батарее щелочных аккумуляторов содержится 1,8 кг активной массы в виде Ni(OH)3. При каком токе за 20 ч аккумулятор разрядится на 60%?
• Рассчитать рН растворов следующих веществ, определить концентрации ионов [H + ] и [OH- ] (моль/л) в растворе: № задачи Формула вещества Концентрация раствора, моль/л Степень диссоциации α, % рН Определить 5.9 − − − 4,8 [H+ ], [OH- ]
• Для гальванического элемента, образованного пластинами из металлов Cu и Zn, погруженных в растворы их солей с концентрацией ионов металлов A n+ =0,10 и B m+ = 0,05
• Инвестор производит выбор между двумя альтернативными проектами А и В. Имеются следующие данные по проектам. Показатель Год А В Инвестиции, ден.ед. 0 20 000 25 000
• Рассчитайте чувствительность инвестиционного проекта с помощью коэффициента эластичности по чистому дисконтированному доходу и факторам, влияющим на него. Проанализируйте их по следующим данным (табл. 56):
• В таблице ниже представлены данные о процентных ставках и обменных курсах по американскому доллару и филиппинскому песо. Курс «спот» — 53,6 песо за доллар.
• Чем отличается структура кристаллов NaCl от структуры кристаллов натрия? Какие кристаллические решетки имеют натрий и NaCl ? Чему равно координационное число натрия в этих решетках?
• В марте 1997 г. обменный курс индонезийской рупии составлял R2419=1$. Годовая инфляция к марту 1998 г. в Индонезии составляла около 30 %, а в США – 2 %
• У предприятия есть 3 свободных производственных помещения: А, В и С, которые можно сдать в аренду. Для того чтобы их можно было сдавать, нужно сначала произвести некоторые затраты (например, ремонт).
• Для реакции с заданной константой равновесия Кс и начальными концентрациями газообразных исходных веществ Со рассчитайте равновесные концентрации исходных веществ и продуктов: N2 + O2 ↔ 2NO
• Дано: рН (КОН) = 14 V(KOH) р-р = 5 л Найти: m (КОН) — ?
• Составьте уравнения электродных процессов (анод инертный) и молекулярное уравнение реакции, проходящей при электролизе расплава или раствора электролита раствор CdSO4. Вычислите массу металла выделившегося на катоде, если электролиз проводили при силе тока А = 6,0. в течение времени = 1 ч. Выход металла по току ВТ составил 74%.
• Напишите для изовалерианового альдегида следующие уравнения реакций: а) «серебряного зеркала»; б) альдольной конденсации; в) с гидросульфитом натрия. Назовите полученные соединения. 2
• Рассчитать структуру себестоимости, если накладные расходы составляют 15% от стоимости основного и дополнительного сырья, отчисления от заработной платы 35,6%

Библиотека Ирины Эланс, основана как общедоступная библиотека в интернете. Онлайн-библиотеке академических ресурсов от Ирины Эланс доверяют студенты со всей России.

Библиотека Ирины Эланс

Полное или частичное копирование материалов разрешается только с указанием активной ссылки на сайт:

Ирина Эланс открыла библиотеку в 2007 году.

Источник: student-files.ru