Заявление на зачет излишне уплаченного налога по УСН образец

Заявление о зачете излишне уплаченного налога — это документ, с помощью которого налогоплательщик обращается к ФНС с просьбой зачесть налоговую переплату. Форма утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected]

В 2021 году изменились документы, которыми юридические и физические лица должны пользоваться для зачета и возврата переплаты по налогам. Рассмотрим, как сейчас выглядит форма заявления о зачете излишне уплаченного налога и как правильно заполнять этот документ.

По каким причинам происходят переплаты

Обстоятельства, в связи с которыми организации оплачивают налог сверх положенного, могут быть разными. Они могут быть вызваны банальными техническими ошибками специалистов отдела бухгалтерии, переплатами по авансовым платежам, неправильно рассчитанной налогооблагаемой базой и т.д. У предприятий в таких случаях есть два пути: либо запросить возврат денежных средств, либо написать заявление об их зачете.

Переплату может обнаружить как сам налогоплательщик, так и работники налоговой инспекции.

Зачет является наиболее предпочтительным вариантом решения проблемы чрезмерных налоговых перечислений.

Налоги, возможные для перезачета

Не все виды налоговых платежей могут корректироваться в случае переплаты по ним, и наоборот, не на все виды платежей можно эту переплату перенаправить. В таблице представлены виды разрешенных к корректировке переплат с соответствующими им возможностями направления средств.

Как видим, перезачет средств может происходить только между налогами одинакового уровня.

Нюанс перенаправления по НДФЛ

Подоходный налог рассчитывается налоговым агентом. В отношении него действуют различные ставки, это прямой платеж, поэтому есть определенные тонкости, касающиеся возврата или зачета по его переплате. Ее не может осуществить владелец этих средств – работник, а только его работодатель как налоговый агент, но по выражению воли сотрудника – письменному заявлению. Если переплата выявлена в отношении уже уволенного работника, это не освобождает от обязанности ее вернуть, если бывший сотрудник того пожелает.

Если декларацию-НДФЛ сдавал в ИНФС сам налогоплательщик, например, ИП, перезачет или возврат по выявленной переплате будет сделан инспекцией. При этом сроки считаются не от подачи заявления, а от времени проверки его декларации.

Заявление на перевод ЕНП на страховые взносы.

Контроль переплаты

Налогоплательщик, в первую очередь, заинтересован в правильности уплаты налогов и отсутствии переплат. Поэтому целесообразно следить за количеством уплаченных в бюджет средств и в случае обнаружения переплаты принимать меры.

Если факт переплаты будет установлен не самим плательщиком, а налоговиками входе проверки, они должны поставить его в известность об этом в течение 10 дней (рабочих, а не календарных).

ВАЖНО! Если у плательщика имеется недоимка по налогу того же уровня, что и излишне уплаченный, либо пеня или штраф по налогу соответствующего уровня, возврат переплаты невозможен, осуществляется исключительно перезачет.

Итоги

Если налогоплательщик допустил ошибку в КБК или иных полях платежки и оплата поступила в бюджетную систему РФ, то платеж считается исполненным. В данном случае следует направить в ИФНС заявление об уточнении платежа.

Если были допущены критичные ошибки: в номере счета получателя или наименования банка-получателя, платеж не поступает в бюджет. В данном случае нужно повторно перечислить сумму налога на правильные реквизиты, уплатить пени и написать заявление о возврате неправильно уплаченного налога на расчетный счет.

• https://assistentus.ru/forma/zayavlenie-o-zachete-naloga-s-odnogo-kbk-na-drugoj/
• https://glavbuhx.ru/nalogi/kbk/pismo-v-ifns-o-perenose-oplaty-s-odnogo-kbk-na-drugoj-obrazets.html
• https://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/rekvizity_dlya_uplaty_nalogov_vznosov/obrazec_zayavleniya_ob_utochnenii_nalogovogo_platezha_oshibka_v_kbk/
• https://ppt.ru/forms/nalogi/utochnenie-plateja
• https://assistentus.ru/forma/zayavlenie-ob-utochnenii-platezha-v-nalogovuyu/
• https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/utochnyaem-platezh-v-nalogovuyu-pri-nevernom-kbk.html
• https://buhguru.com/spravka-info/zayavlenie-ob-utochnenii-platezha-po-nalogu-v-2019-godu-tekst-i-obrazets.html
• https://Assessor.ru/notebook/zajavlenie/zayavlenie_ob_utochnenii_platezha_v_nalogovuyu_blank/

Суть заявления

Заявление по своей сути является официальным обращением организации или ИП в государственную налоговую службу за предоставлением права на реализацию законных интересов налогоплательщика. Налоговики обязаны рассмотреть данное обращение и принять по нему правильное решение.

Следует отметить, что если данного заявления не будет, сотрудники налоговой имеют полное право самостоятельно распределить излишне уплаченную сумму налога.

Как правило, деньги уходят на погашение различного рода штрафов и пени. Именно поэтому налогоплательщикам не рекомендуется тянуть с подачей заявления, чтобы потом не пришлось долго и тягостно разбираться в том, куда ушли деньги и нельзя ли их перенаправить или вернуть.

Период, в который деньги будут зачтены

В течение десяти дней после получения заявления специалисты налоговой принимают решение, которое оформляется в письменном виде и доводится до сведения налогоплательщика.

Если оно будет положительным, то в установленные законом сроки (обычно не более одного месяца, но если речь идет об уточненной декларации – то не менее трех) деньги будут зачтены. Они уйдут либо в счет погашения пени, недоимок и штрафов, либо в счет каких-то других обязательных платежей – по выбору налогоплательщика.

Датой зачета будет считаться дата принятия налоговиками данного решения.

А если не перезачли?

Налоговики обязаны дать ответ по полученному заявлению на перенаправление средств по излишне уплаченному налогу. Ответ этот должен поступить в письменной форме в течение 5 дней – отказ либо согласие. Если налогоплательщик не согласен с мотивацией отказа, ему придется обратиться в арбитражный суд.

Если положительный вариант задержался с исполнением больше чем на месяц, организации полагаются проценты в качестве «неустойки». Каждый день просрочки возврата дополнительно оплачивается по ставке рефинансирования Центробанка, которая была актуальна на момент подачи заявления. Ставка делится на не реальное количество дней в расчетном году, а на условно принятое число 360.

Налоговики обязаны уплатить проценты за весь период просрочки, даже если средства по переплате в дальнейшем были перезачтены законным порядком или возвращены.

Состав бланка письма

Обычно подобного рода бумаги печатаются на бланках организации. На их верхней части расположены реквизиты компании. Если же деловое письмо печатается на обычном листе А4 без пометок, то в самом верху необходимо указать наименование и основные данные той организации, которая посылает сообщение.

Письмо должно содержать:

• Сведения об адресате. ФИО руководителя организации поставщика, его должность, само название компании.
• Номер документа. Он нужен для последующего учета, занесения в журнал исходящей документации.
• Дату подписания.
• Название бумаги.
• Сумму переплаты. Она должна быть точно известна обеим сторонам.
• По какому счету был осуществлен платеж (ссылка с номером документа и его датой).
• Что сделать с переплатой: вернуть либо зачесть в счет оплаты последующих поставок (либо предоставления услуг). Если имеются данные о номере и дате счета, на который следует зачесть переплату, то указывается он.
• Просьбу зачесть переплату в счет следующих платежей, если конкретного номера счета нет в наличии.
• При необходимости – сумму НДС.
• Подпись, должность руководителя, печать организации.

Особенности заявления, общие моменты

Заявление имеет стандартную унифицированную форму, обязательную к применению. При его заполнении следует придерживаться определенных норм, которые установлены для всех подобного рода документов, подаваемых в государственные органы.

Начнем с того, что вносить в бланк сведения допускается как в компьютере, так и от руки. Во втором случае нужно следить за тем, чтобы не было помарок, ошибок и исправлений. Если же без них обойтись не удалось, лучше не корректировать бланк, а заполнить новый.

Заявление обязательно должно быть подписано заявителем или его законным представителем. Печать на документе ставить надо только в том случае, если правило по применению штемпельных изделий для заверения исходящей документации указано в учетных документах фирмы.

Заявление рекомендуется писать в двух экземплярах, одинаковых по тексту и равнозначных по праву, один из которых следует передать специалисту налогового органа, второй, после проставления в нем отметки о принятии, оставить у себя. В дальнейшем такой подход позволит избежать возможных разногласий с налоговой службой.

А что дальше

Если есть переплата, то принять решение, что с ней делать дальше, нужно в течение 3- лет с даты ее возникновения (п. 3 ст. 78 НК РФ). Если этот срок пропустить, то зачесть или вернуть переплату можно будет только через суд. И то только в том случае, если налогоплательщик докажет, что он по уважительной причине пропустил срок для зачета /возврата переплаты.

Если таких причин нет, или указанные причины суд сочтет не уважительными, то про переплату можно забыть.

Чтобы вернуть средства организации необходимо подать заявление с указанием банковских реквизитов для возврата. Расчетный счет должен быть открыт у любой компании, т.к. через него проходят не только расчеты с контрагентами, но и с государственными органами. Открыть расчетный счет с бесплатным обслуживанием можно в Ак Барс Банке. Контролировать платежи и использовать дополнительные возможности (например, проверять риск приостановления операций по счету) можно через систему Ак Барс Бизнес Драйв на компьютере или через мобильное приложение.

Образец заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога

В начале документа указывается:

• адресат, т.е. название и номер налоговой инспекции, в которую он будет передан;
• наименование и реквизиты заявителя – ИНН, ОГРН, адрес и т.п. сведения.

Далее, в основную часть вносится:

• просьба о зачете налога;
• вид налога, по которому произошла переплата;
• вид платежа, в зачет которого ее требуется перечислить;
• сумма (цифрами и прописью);
• код бюджетной классификации (КБК);
• код ОКТМО.

В завершении документ датируется и заявитель ставит в нем свою подпись.

Что делать, если инспекция отказала в зачете или провела его с опозданием

Отказ в зачете вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

По общему правилу срок для обжалования — один год с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Срок на обращение в суд — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на зачет (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Если инспекция несвоевременно провела зачет, то на сумму зачета проценты не начисляются. Вы можете лишь обжаловать бездействие инспекции в указанном выше порядке.

Как отправить заявление

Переправить заявление в налоговые органы можно несколькими путями:

1. Самый простой и надежный – доехать до местной налоговой и отдать заявление инспектору лично, из рук в руки.
2. Можно передать заявление с представителем, на которого будет написана заверенная должным образом доверенность.
3. Отправить заявление через почту России с описью вложения заказным письмом с уведомлением о вручении.
4. В последние годы, в связи с бурным развитием электронного документооборота, стала получать распространение отправка документации в государственные службы через Интернет. Заявление о зачете сумм излишне отправленного налога также можно отослать таким образом, но только при условии, что у предприятия есть зарегистрированная официально электронная цифровая подпись.

Источник: biznes-practic.ru

Зачет или возврат переплаты по налогам: правила

Переплата по налогам может возникнуть ввиду различных причин. Например, бухгалтер ошибся в расчетах и перечислил в бюджет большую сумму, чем было необходимо. Как можно ее вернуть или зачесть, расскажем далее в нашей статье.

Переплата по налогам может возникнуть у компании по различным основаниям:
• неправильно рассчитали налог, например, была использована неверная налоговая ставка;
• сделали ошибку в платежном поручении, например, указали неверный КБК или завышенную сумму;
• по итогам налогового периода начислена сумма налога к уменьшению и так далее.

Для возврата излишне уплаченных налогов юрлицо должно подать заявление (пп. 6, 14 ст. 78 НК РФ). О сроке, в который нужно успеть это сделать, мы расскажем ниже.

После получения заявления налоговики проверят по данным своего учета наличие у компании переплаты, а также задолженности по платежам в бюджет.

Для устранения расхождений и урегулирования разногласий может потребоваться совместная сверка расчетов. Компания вправе самостоятельно инициировать эту процедуру, обратившись в инспекцию с соответствующим заявлением (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Если налоговики подтвердят наличие переплаты и задолженности по платежам в бюджет, то сначала они погасят такую задолженность зачетом за счет излишне уплаченной суммы. И только затем вернут переплату в сумме, оставшейся после зачета (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Зачет суммы переплаты в счет погашения задолженности (перед ее возвратом из бюджета) налоговый орган производит самостоятельно (пп. 5, 6 ст. 78 НК РФ).

Пример.
У компании образовалась переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет на сумму 350 тыс. рублей. Она обратилась в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. В то же время за данным налогоплательщиком числится недоимка по налогу на имущество (региональный налог) в размере 50 тыс. рублей. Переплата будет распределена следующим образом: 50 тыс. рублей пойдут на погашение недоимки по налогу на имущество, а оставшаяся часть 300 тыс. рублей будет возвращена компании.

При наличии переплаты и отсутствии задолженности инспекция вынесет решение о возврате сумм излишне уплаченных налогов (п. 8 ст. 78 НК РФ). Сделать это она должна в течение 10 рабочих дней после (пп. 2, 6 ст.

6.1, п. 8 ст. 78 НК РФ):
• получения заявления о возврате переплаты, если совместная сверка не проводилась;
• подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

При проведении камеральной проверки десятидневный срок начинает течь по истечении 10 рабочих дней со дня, следующего за днем завершения этой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период, или со дня, когда она должна быть завершена (п. 6 ст. 6.1, п. 8.1 ст. 78 НК РФ).

Если при проверке выявлено налоговое правонарушение, десятидневный срок начнет течь со дня, следующего за днем вступления в силу решения по результатам проверки (п. 8.1 ст. 78 НК РФ).

О принятом решении налоговики обязаны сообщить письменно в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Кроме того, по заявлению компании инспекция обязана выдать копию соответствующего решения (пп. 12 п. 1 ст.

32 НК РФ).

После принятия решения, но до окончания 10-дневного срока рассмотрения заявления, инспекция направляет в орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы переплаты налогоплательщику (п. 8 ст. 78 НК РФ).

На основании поручения инспекции орган Федерального казначейства перечислит соответствующую сумму на расчетный счет фирмы. С даты поступления денежных средств в обслуживающий налогоплательщика банк переплата считается возвращенной (п. 36 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

В целом для возврата излишне уплаченных платежей отводится один месяц с даты получения налоговиками заявления о возврате переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, срок истекает в последний день этого месяца (п. 5 ст.

6.1 НК РФ). Если окончание срока приходится на выходной или нерабочий день, последним днем срока возврата переплаты является ближайший, следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Возврат переплаты по налогу при УСН можно осуществить по правилам, приведенным выше.

Порядок возврата переплаты зависит от налога, по которому произошла такая переплата.

Если работодатель излишне взыскал НДФЛ, то возврат будет осуществлять он — как налоговый агент. Порядок такого возврата устанавливает статья 231 НК РФ (письмо Минфина РФ от 21.07.2020 № 03-04-06/63250). О каждом факте излишне взысканного налога работодатель должен сообщить сотруднику в течение 10 дней.

Для возврата переплаты работник должен подать письменное заявление в произвольной форме. В нем следует указать (п. 1 ст. 231 НК РФ):
• свои Ф.И.О.;
• наименование работодателя;
• размер излишне удержанного НДФЛ;
• банковские реквизиты для перечисления налога (возврат переплаты производится только в безналичной форме);
На документе следует проставить подпись.

Работодатель обязан вернуть денежные средства в течение трех месяцев со дня получения такого заявления (письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-04-10/39533). В случае нарушения срока за каждый календарный день просрочки он должен начислить проценты, исходя из ключевой ставки, установленной Банком России на эти дни (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Обращаться в налоговый орган для возврата излишне удержанного НДФЛ следует, если (абз. 10 п. 1, п. 1.1 ст. 231 НК РФ):
• работодатель, который удержал налог в излишней сумме, на момент обнаружения переплаты перестал существовать;
• переплата возникла в связи с приобретением налогоплательщиком в течение истекшего налогового периода статуса налогового резидента РФ.

Другие налоги
Физлица уплачивают земельный, транспортный и имущественный налоги на основании уведомления. Суммы платежей рассчитывают налоговики на основании данных Росреестра, ГИБДД МВД РФ, Гостехнадзора.

Для возврата переплаты по налогам необходимо подать заявление, приложив к нему копии документов, подтверждающих уплату или взыскание излишней суммы. Например, ошибочную уплату можно подтвердить платежными документами об уплате налога в большем размере, чем указано в налоговом уведомлении. В случае угона автомобиля можно представить, в частности, справку об угоне (краже) автомобиля, справку или постановление о возбуждении уголовного дела.

Заявление о возврате переплаты можно подать непосредственно в налоговый орган, направить по почте или в электронном виде, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 11.2, пп. 2, 6, 7 ст. 78 НК РФ).

Решение о возврате излишне уплаченного налога инспекция примет в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, если таковая проводилась. О принятом решении налоговый орган должен сообщить в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 6.1, пп. 8, 9 ст.

78 НК РФ).

Возврат будет произведен не позднее месяца со дня получения заявления на банковский счет налогоплательщика, указанный им в заявлении. За нарушение срока возврата излишне уплаченной суммы начисляются проценты за каждый день просрочки, исходя из действовавшей в это время ключевой ставки Банка России (пп. 6, 10 ст. 78 НК РФ).

Заявление о возврате переплаты по налогу можно подать в течение трех лет со дня уплаты налога в бюджет (пп. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Этот срок истекает в соответствующие число и месяц последнего года срока (п. 3 ст.

6.1 НК РФ). Если эта дата приходится на выходной или нерабочий день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Особые правила исчисления срока подачи заявления о возврате переплаты действуют в двух случаях.
1. Переплата образовалась при перечислении авансовых платежей по налогу. О ней, в частности, свидетельствует то, что по итогам налогового периода сумма налога к уплате оказывается меньше суммы перечисленных авансовых платежей. В этом случае трехлетний срок обращения в инспекцию с заявлением исчисляют с даты подачи декларации по итогам налогового периода, но не позднее установленного срока ее представления в налоговый орган (Определение Верховного Суда РФ от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10, письмо Минфина РФ от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309).
2. Переплата образовалась в результате предыдущего зачета инспекцией излишних сумм налогов, пеней, штрафов в счет текущих платежей в бюджет или погашения налоговой задолженности. В этом случае трехлетний срок подачи заявления необходимо отсчитывать с даты, когда инспекция произвела зачет, сформировавший переплату (пп. 4 п. 3, п. 8 ст. 45, пп. 7, 14 ст.

78 НК РФ, постановления Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 № 8395/11, ФАС Московского округа от 19.03.2013 № А40-66186/12-99-388).

В случае ликвидации организации заявление необходимо подать до ее исключения из ЕГРЮЛ. После ликвидации вернуть переплату будет невозможно (письмо Минфина РФ от 12.04.2018 № 03-02-07/1/24222).

Для зачета переплаты по налогу на прибыль компания должна подать в инспекцию, в которой она состоит на учете, заявление (пп. 4, 5, 7 ст. 78 НК РФ). Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала необходимо подать уточненную декларацию (п. 1 ст.

81 НК РФ).

Переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет погашения недоимки по налогу на прибыль или по другим налогам, пеням и штрафам по ним. Также есть возможность зачесть эту переплату в счет предстоящих платежей по налогам (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Денежные средства, которые налогоплательщик излишне перечислил в бюджет, он может направить (п. 4, абз. 3 п. 5, п. 14 ст. 78 НК РФ):
• на уплату предстоящих платежей по налогам;
• на погашение недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам.

Для зачета переплаты по налогам (авансовым платежам) различия в КБК значения не имеют. Видовая принадлежность платежей (федеральные, региональные, местные налоги) также неважна. Отказ в их зачете из-за разных КБК неправомерен.

Для проведения зачета необходимо подать в налоговый орган заявление. Оно может быть представлено в том числе в составе налоговой декларации (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Налоговый орган принимает решение о зачете в течение 10 рабочих дней после (пп. 2, 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 5 ст. 78 НК РФ):
• обнаружения переплаты;
• подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта сверки, если она проводилась;
• вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).

Если для подтверждения переплаты налоговики проводят камеральную проверку декларации (в том числе уточненной), то срок принятия решения зависит от даты окончания проверки либо ее результата. Он начинает течь:
• если нарушений нет – по истечении 10 дней со следующего дня после окончания проверки или дня, когда проверка должна быть завершена (п. 8.1 ст. 78 НК РФ);
• если выявлены нарушения – со следующего дня после вступления в силу решения по результатам проверки (п. 8.1 ст. 78 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика задолженности по налогам, пеням, штрафам в счет ее погашения инспекция вправе зачесть переплату самостоятельно (абз. 1 п. 5 ст. 78 НК РФ).
Согласия налогоплательщика для этого не требуется. Такой зачет возможен в отношении налога, со дня уплаты которого прошло не более трех лет. При этом зачет транспортного и земельного налогов может быть произведен не ранее дня направления налогоплательщику-организации сообщения об исчисленных за соответствующий налоговый период суммах налогов (п. 5.1 ст. 78 НК РФ).

Со дня принятия инспекцией решения о зачете недоимка, пени, штрафы считаются уплаченными (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

В случае уклонения налогового органа от вынесения решения, а также при отказе в зачете налогоплательщик вправе обратиться в суд (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).

Заявление о зачете переплаты необходимо подать в налоговый орган в течение трех лет с даты излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если переплата возникла из-за того, что авансовые платежи превысили налог к уплате за год, следует отсчитывать три года со дня подачи годовой декларации.

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, вместе с заявлением необходимо сдать уточненную декларацию (ст. 78, 81 НК РФ).

Далее необходимо указать код по ОКТМО по месту зачисления платежа, код бюджетной классификации платежа, в счет которого направляется переплата, и код налогового органа, принимающего на учет поступления.

Раздел «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют только физлица (не ИП), которые не указали свой ИНН.

Источник: www.v2b.ru