Бизнес будет платить налоги по новому с 2023 года

С 2023 года уплата налогов посредством единого налогового платежа станет уже не добровольным «волеизъявлением», а обязанностью каждой компании. Разберемся, что ждет налогоплательщиков в следующем году и что важно сделать уже сейчас.

Наталья Наталюк

Советник налоговой службы РФ II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

ЕНП — что это?

Понятие «единый налоговый платеж» (ЕНП) не новое. Оно появилось в 2019 году и касалось только налогоплательщиков — физических лиц, которые исключительно добровольно могли использовать новый механизм уплаты «имущественных» налогов (налог на имущество, земельный, транспортный, НДФЛ): единым платежом без их детализации (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

С июля 2022 года альтернативный вариант исполнения обязательств по уплате налогов распространился в рамках эксперимента на компании и ИП (ст. 45.2 НК РФ, в ред. Федерального закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ). С 1 января 2023 года новый порядок расчета (ЕНП) будет действовать на постоянной основе и станет обязательным для компаний, хотя при определенных обстоятельствах можно будет воспользоваться «переходным периодом» (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее Закон № 263-ФЗ).

Как платить налоги 2023 Единый налоговый счет #ЕНС

ЕНП — как это работает?

госпошлина, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ — придется заполнять отдельный платежный документ. Если суд выдал исполнительный документ, тогда госпошлина уплачивается в составе ЕНП;
НДФЛ с выплат работникам-иностранцам, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента (ст. 227.1 НК РФ);
взносы на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (с 2023 года из-за объединения ФСС и ПФР будут новые реквизиты в «платежках»).

Право выбора:платить в качестве ЕНП или отдельным платежным документом, сохраняется для:

налога на профессиональный доход (НДПИ);
сбора за пользование объектами животного мира;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Совокупная обязанность плательщика определяется инспекцией на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате «налоговых» платежей (например, налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов).

Все поступившие денежные средства инспекция сама распределит в счет исполнения совокупной обязанности и выведет сальдо единого налогового счета:

отрицательное сальдо, если совокупная обязанность > ЕНП;
положительное сальдо, если совокупная обязанность 06 июня 2023 в 14:30

Москва, ул. Льва Толстого, 23/1, «Loft АндерСон Resort»

Сроки уплаты платежей и представления отчетности

С 01.01.2023 изменяются сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов — они будут едиными — до 28 числа (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Единый Налоговый Платеж: в 2022 году добровольно, а в 2023 году обязательно?

Таблица: Сроки уплаты налогов (взносов) организациями с 1 января 2023 года и в 2022 году.

28 числа — налог, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;

28 января — налог, удержанный за период с 1 по 22 января;

Последний рабочий день декабря — налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря.

С 1 января 2023 года налоговым агентам, выплачивающим денежные средства иностранным организациям, необходимо перечислить удержанную сумму налога на прибыль не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Сейчас налог перечисляется — не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ). Так же изменится срок уплаты НДС у налоговых агентов, приобретающих работы и услуги у иностранных партнеров. С 1 января 2023 года удержанный НДС нужно будет перечислять в бюджет в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков: по 1/3 суммы не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором производились выплаты «иностранцам».

Отчетность по налогам и взносамтакже нужно будет подавать в единый срок — не позднее 25 числа(ст. 2 закона 263-ФЗ). Так, например:

по налогу на прибыль за год нужно будет отчитаться не позднее 25 марта следующего года, а не 28, как это было ранее;
6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев следует подать не позднее 25-го числа следующего за истекшим периодом месяца, за год — не позднее 25 февраля следующего года (сейчас — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта следующего года);
по УСН декларацию за год — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас — не позднее 31 марта);
по налогу на имущество по итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас — не позднее 30 марта).

Уведомление или «платежка»: когда есть выбор

С 1 января 2023 года компания налогоплательщик (налоговый агент), помимо представления налоговых деклараций (расчетов) должна представлять уведомления об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов), уплаченных в качестве ЕНП по налогам и страховым взносам:

уплачиваемым до представления налоговой отчетности (например, страховые взносы надо платить ежемесячно, а расчет представлять ежеквартально);
по которым декларации (расчеты) вовсе не представляются в инспекцию (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Срок представления такого уведомления в свою инспекцию — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Этот дополнительный документ необходим налоговому органу для корректного разнесения единого платежа.

Так, например, уведомления придется представлять по НДФЛ и страховым взноса, а по НДС и налогу на прибыль (авансовым платежам), уплачиваемым налогоплательщиками, представлять Уведомления не нужно.

За непредставление уведомления в установленный срок компании грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Надо отметить, что в 2023 году в некоторых случаях можно «отсрочить» переход на уплату ЕНП до 2024 года, т.е. можно выбрать один из двух вариантов:

Уплачивать ЕНП («одной платежкой») и подавать в инспекцию по месту учета уведомления не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей, сборов, взносов) отчетность по которым еще не представлена или не представляется;
Оформлять только платежные распоряжения на уплату конкретного платежа с указанием КБК, т.е. уплачивать налоги и взносы по-старому. Правда и в этом случае перечисленные «деньги» будут формировать общее сальдо ЕНС.

Однако, альтернативный вариант с «платежкой» есть только у тех компаний, которые никогда ранее не подавали в инспекцию уведомления (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Введение ЕНП вызывает массу вопросов о том, как это будет работать на практике, в т.ч. и у представителей налоговых органов. Все ждут разъяснений Минфина РФ, которых пока мало.

Законодательные хитросплетения и большой поток информации легко могут привести к ошибкам и налоговым доначислениям, чтобы избежать столь неприятных последствий, а также защитить себя от рисков субсидиарной и уголовной ответственности за неуплату налогов — позаботьтесь о налоговой безопасности уже сейчас!

АУДИТ ВСЕ ПОБЕДИТ!

В рамках аудиторской проверки аттестованные аудиторы и эксперты по налогам проконсультируют вас по волнующим и спорным вопросам, помогут защитить ваше имущество и деньги.

Источник: pravovest-audit.ru

Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?

Единый налоговый платеж

налог на прибыль;
НДС;
НДФЛ;
налог на имущество организаций;
земельный налог;
транспортный налог;
единый налог при УСНО;
страховые взносы.

С 1 января 2023 года каждый из них не придется переводить отдельным платежом – все делается в рамках одной операции. При этом перечислить ЕНП можно как при наступлении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее.

В пункте 9 ст. 58 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) сказано: если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы уплачиваются (перечисляются) до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность подавать декларацию (расчет) не установлена НК РФ (кроме уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), плательщик должен направить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов:

Обратите внимание
Нарушение сроков внесения авансовых платежей с 2023 года не будет рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к налоговой ответственности (п. 3 ст. 58 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас же при внесении авансовых платежей в сроки, более поздние по сравнению с установленными, на сумму несвоевременно внесенных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;
для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);
отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;
нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Средства, находящиеся на едином налоговом счете, в первую очередь будут направлены на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, затем на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – на уплату пеней, процентов, штрафов в зависимости от того, что есть среди «долгов» плательщика.

Как пояснили чиновники из ФНС, плательщик в любой момент сможет вернуть положительный остаток, сформировавшийся на едином налоговом счете, вне зависимости от того, когда были перечислены средства – три года назад или месяц. Кроме того, плательщики с положительным сальдо счета получат возможность исполнить обязанность иного лица. Чтобы перевести средства с остатка на счете, понадобится подать заявление.

Единый налоговый счет позволит больше не делать «переброски» между разными видами платежей, устранит ситуации, когда у плательщика могли быть одновременно переплата и недоимка по разным видам налогов. Уменьшится и время снятия блокировки с банковского счета организации – блокировка будет сниматься в течение дня после погашения задолженности перед бюджетом.

НДС

Изменения затронули и уплату отдельных видов налогов. Приведем основные моменты, которые надо учесть плательщикам НДС.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, выполнения и оказания (в том числе для собственных нужд) работ и услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
При выставлении покупателю счета-фактуры лицами, не являющимися плательщиками НДС (освобожденными от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, соответствующую сумму налога, указанную в счете-фактуре, следует уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Об этом сказано в п. 4 ст. 174 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ).
Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Сумма налога будет уплачиваться в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1, 4 ст. 174 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).
Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму начисленного налога, полученная разница учитывается на едином налоговом счете. При этом заявить к возврату на расчетный счет или зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, которая учтена на едином налоговом счете и формирует положительное сальдо.
Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Однако за IV квартал 2022 года уплатить НДС необходимо уже в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 174 НК РФ):

1/3 – не позднее 30 января 2023 года, 1/3 – не позднее 28 февраля 2023 года, 1/3 – не позднее 28 марта 2023 года;
не позднее 30 января 2023 года, если счет-фактура выставлен лицами, не являющимися плательщиками НДС.

Налог на прибыль

В отношении налога на прибыль выделим два ключевых пункта.

Сроки уплаты данного налога и авансовых платежей с 2023 года не изменятся. Как и сейчас, налог за год необходимо будет перечислять в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Организации, которые осуществляют ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, будут делать это в те же сроки, что и сейчас (п. 1 ст. 287 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).

В эти же сроки должны перечислять авансы организации, которые вносят только ежеквартальные авансовые платежи. Те, кто перечисляет ежемесячные авансы по фактической прибыли, продолжат ориентироваться на ранее установленную крайнюю дату – 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

А вот сроки подачи деклараций по налогу на прибыль (налоговых расчетов) изменились (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ в новой редакции):

налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 мартагода, следующего за истекшим годом;
налогоплательщики (налоговые агенты) подают декларации (расчеты) не позднее 25 календарных днейсо дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли, представляют декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.

Обратите внимание
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года (25 марта – выходной). Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.

При определении базы по налогу на прибыль с 1 января 2023 года не будут учитываться доходы и расходы в виде обеспечительного платежа. Изменения в пп. 2 п. 1 ст. 251 и п. 32 ст. 270 НК РФ внесены Федеральным законом от 16.04.2022 № 96-ФЗ[2].

Напомним, что в настоящее время вопрос учета при налогообложении прибыли обеспечительного платежа не урегулирован – НК РФ позволяет не учитывать в доходах и расходах только залог и задаток. В связи с этим Минфин уже разъяснял, что залог и обеспечительный платеж имеют общую правовую природу, поэтому в доходах и расходах обеспечительный платеж также учитывать не нужно (Письмо от 31.05.2016 № 03-03-06/1/31325). Теперь правовая неопределенность устранена.

НДФЛ

Изменения коснулись и уплаты НДФЛ. Перечислим новшества.

С января 2023 года доход в виде зарплаты надо будет признавать на дату выплаты денег. То есть в отношении данного дохода станет действовать общее правило, закрепленное в пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Положения ее п. 2, устанавливающие в качестве даты получения дохода в виде оплаты труда последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей, утратят силу. Следовательно, организация (налоговый агент) должна будет исчислить и удержать НДФЛ при выплате как аванса, так и итоговой суммы зарплаты, то есть дважды.

При этом корректируются сроки уплаты НДФЛ. Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ они будут следующими:

в общем случае (в период с 23 января по 22 декабря) при удержании НДФЛ с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего налог должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего месяца. К примеру, если НДФЛ удержан 25 марта, перечислить его в бюджет надо до 28 апреля;
за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Напомним, что в 2022 году НДФЛ удерживается в последний день месяца (единожды). При выплате же аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается, поскольку налог считается по итогам месяца, за который начислили доход.

НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно будет уплатить по старым правилам – не позднее первого рабочего дня 2023 года. Кстати, если выплатить зарплату за декабрь в начале января 2023 года, уплату налога можно отсрочить до 30 января 2023 года (28 января – выходной).

Сроки подачи в налоговый орган расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ), тоже меняются (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Это надо будет делать:

за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, необходимо отражать:

за первый квартал – суммы НДФЛ, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно;
за полугодие – суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 июня включительно;
за девять месяцев – суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 сентября включительно.

С 2023 года потеряет свою силу и п. 9 ст. 226 НК РФ. Его положения запрещают уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов (кроме случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом). При заключении договоров и иных сделок сейчас также запрещено включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. С 1 января следующего года названные ограничения перестанут действовать.

УСНО

Сроки меняются и для тех, кто применяет УСНО.

Организации будут уплачивать единый налог по итогам года не позднее 28 марта следующего года(сейчас – не позднее 31 марта следующего года). На это указано в п. 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ.
Подавать декларацию по УСНО за налоговый период организации должны будут не позднее 25 мартагода, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). В настоящее время этот срок немного больше – до 31 марта.
Уплачивать авансовые платежи за отчетный период организации должны будут не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас действует срок – не позднее 25-го числа.
Если организация, применяющая УСНО, утратит право на этот спецрежим (или прекратит деятельность на УСНО), единый налог надо будет уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право (за месяцем добровольного прекращения деятельности). В настоящее время крайняя дата – это 25-е число.

Таким образом, декларацию по УСНО за 2022 год организации должны представить не позднее 27 марта 2023 года (25 марта – выходной). Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.

Имущественные налоги

В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций тоже произошли изменения.

С 2023 года вводится бездекларационное администрирование налога на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК РФ, ч. 17 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Если в налоговую декларацию на имущество, составленную по итогам налогового периода, включаются сведения о среднегодовой стоимости объекта, организации должны будут представить декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). За 2022 год декларация подается до 27 марта 2023 года (25 марта – выходной).

Декларации по транспортному и земельному налогам в 2023 году и в последующих периодах не подаются. Напомним, что на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще 1 января 2021 года.
С 2023 года транспортный, земельный налоги, налог на имущество организаций уплачиваются по итогам года не позднее 28 февраля следующего года. Авансовые платежи по данным налогам должны перечисляться не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).

Страховые взносы

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).
Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

Уплата страховых взносов будет осуществляться единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас действует срок – не позднее 15-го числа следующего месяца.

За декабрь 2022 года страховые взносы исчисляются по прежним тарифам:

на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
на обязательное пенсионное страхование – 22% (с выплат в рамках предельной базы) и 10% (с выплат, превышающих предельную базу);
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% (с выплат, превышающих предельную базу, взносы не начисляются).

В силу ст. 431 НК РФ и ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ уплатить страховые взносы за декабрь 2022 года необходимо не позднее 30 января 2023 года (28 января – выходной).

Сведения персонифицированной отчетности страхователи будут представлять в составе единой формы сведений. Ее должен утвердить СФР.

Единая форма отчетности объединит в себе данные, которые в настоящее время содержатся в расчете 4-ФСС и ряде других форм персонифицированной отчетности. А значит, с 2023 года сдавать расчет по форме 4-ФСС будет не нужно.

Расчет по страховым взносам должен представляться не позднее 25-го числамесяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). До 25-го числа также надо будет подавать ежемесячные сведения персонифицированной отчетности.
Исполнители по гражданско-правовым договорам получат статус застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3 ст. 9 Закона № 237-ФЗ). Сведения о доходах и взносах страхователи (организации) должны будут подавать в том числе в отношении исполнителей таких договоров (п. 12 ст. 2 Закона № 237-ФЗ).
Застрахованными лицами с 1 января 2023 года также станут временно пребывающие и осуществляющие трудовую деятельность (на основании трудового или гражданско-правового договора) на территории России иностранцы, лица без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов и некоторых других иностранцев). На это указано в пп. «а» п. 3 ст. 9 Закона № 237-ФЗ.

Как видим, изменения налогового законодательства масштабны. Мы рассмотрели наиболее существенные из них. В основном новшества обусловлены введением в практику единого налогового платежа и объединением Пенсионного фонда и ФСС в единый фонд.

Организациям (в том числе автономным учреждениям) важно вовремя изучить поправки законодательства. И особое внимание следует уделить срокам выполнения своих обязательств по начислению и уплате налогов и взносов.

[1] Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

[2] «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

[3] Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Источник: www.audit-it.ru

Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года

С 1 января 2023 года вступают в силу новые положения Налогового кодекса РФ, которые радикально меняют механизм уплаты налогов, страховых взносов и сдачи отчетности (основание 263-ФЗ от 14.07.2022).

С этой даты ИП и юрлица должны перечислять средства в бюджет в виде единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Изменятся сроки уплаты налогов и сроки сдачи отчетности.

Разбираемся, в чем суть ЕНП и ЕНС. Как платить налоги и взносы в 2023 году. Как предпринимателям подготовиться к работе по новым правилам.

В чем суть ЕНП

С 01.01.2023 года предпринимателям больше не придется оформлять отдельные платежные документы на оплату каждого налога. Все основные налоги, сборы, страховые взносы, авансовые платежи объединяются в ЕНП – единый налоговый платеж. Сюда же войдут суммы недоимок, пени и штрафы. ЕНП включает и НДФЛ – налог на доходы с физических лиц.

ЕНП предприниматель должен перечислять на ЕНС – единый налоговый счет в Федеральном Казначействе, который налоговая сама откроет каждому налогоплательщику 1 января 2023 года. Никаких заявлений в ФНС на его открытие подавать не нужно.

Ваши налоговые обязательства, а также имеющиеся переплаты по налогам будут отражаться на ЕНС в виде единого сальдо расчетов с бюджетом.

Для всех налогов и взносов с 01.01.23 установлен единый срок уплаты – 28-е число месяца.

Сдача отчетности – что изменилось

Порядок расчета налогов и состав отчетности в ФНС не меняется. Но срок сдачи отчетности с 1 января 2023 года теперь становится единым для всех налогов – 25-е число месяца.

На основании расчетов и деклараций ФНС будет самостоятельно распределять средства с вашего единого налогового счета по налогам, которые вы должны уплатить. Так гласят правила НК РФ.

Есть случаи, когда налог платится раньше, чем представляется отчет. Например, авансовые платежи по УСН перечисляются каждый квартал, а декларация подается только в конце года за весь налоговый период. Тогда налогоплательщик по новым правилам должен сформировать для ФНС уведомление об исчисленных суммах налогов.

Подавать уведомление в ФНС можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через ваш бухгалтерский сервис также 25-го числа месяца.

Полезная информация для сдачи отчетности в 2023 году:

Как работает ЕНП

Каждый месяц 25 числа вы сдаете в Налоговую отчетность или отправляете уведомление об исчисленных суммах налога.
Каждый месяц 28 числа вносите платеж на единый налоговый счет. Процесс внесения ЕНП прост:
заходите в ЛК налогоплательщика,
открываете вкладку «Пополнение ЕНС»,
формируете платежку (понадобится указать только ваш ИНН и сумму платежа) или оплачиваете картой (любой).
ФНС, в порядке очередности, списывает средства в счет исполнения ваших обязанностей по уплате налогов. В первую очередь погашается задолженность, потом текущие платежи, затем пени, проценты и штрафы.
Вы отражаете зачет ЕНП по налогам и взносам в бухгалтерском учете.

Информация о распределении ЕНП доступна ИП не только в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, но и в его бухгалтерском сервисе. Там же можно и внести ЕНП.

Что надо сделать предпринимателям для перехода на ЕНП с 2023 года

По каждому налогоплательщику ФНС самостоятельно формирует налоговое сальдо ЕНС на 01.01.2023 по имеющимся данным на 31.12.2022.

Поэтому, чтобы без проблем перейти на новый порядок уплаты, до конца 2022 года ИП нужно провести с налоговой инспекцией совместную сверку расчетов по налоговым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Сверка занимает 10 рабочих дней с момента получения ФНС заявления от налогоплательщика. При возникновении разногласий срок увеличится.

Если при проведении сверки выявится переплата, то вопросы о зачете переплаты или возврате переплаты должны быть закрыты до 31 декабря 2022 года.

Переплата, по которой истекает 3-летний срок по состоянию на 31.12 2022, не войдет в начальное сальдо ЕНС.
Заявления о зачете или возврате, которые ФНС не успеет обработать до 31.12.2022, после 1 января 2023 года рассматриваться не будут.

Налоговый орган принимает решение о зачете или возврате в течение 10 дней с момента получения заявления, либо со дня подписания акта совместной сверки расчетов. Поэтому, подать заявление в ФНС или подписать акт лучше не позднее 16.12.2022 года.

После 1 января 2023 года возврат переплаты возможен только при положительном сальдо ЕНС.

Плюсы и минусы ЕНП

Введение единого налогового платежа имеет свои плюсы и минусы.

Плюсы ЕНП

Оплата налогов один раз в месяц единым платежом – это удобно. Вам больше не надо самостоятельно распределять страховые взносы, переживать по поводу: успел ли оплатить, все ли платежи внес. Ситуации, когда где-то долг, а где-то переплата будут исключены. Всегда видна задолженность.
Налоговые вычеты и переплаты при уплате текущих платежей засчитываются.
ЕНС можно пополнить заранее.
До наступления срока оплаты, ИП вправе использовать деньги на балансе по своему усмотрению.
Если у предпринимателя уменьшаются налоговые обязательства, лишние деньги остаются на балансе ЕНС после проведения обязательных платежей.

Минусы внедрения ЕНП

Главный минус – распределять платежи будет не сам налогоплательщик, а компьютерная программа по заложенному в нее алгоритму. Раньше ИП при необходимости мог установить удобный ему порядок уплаты. Например, отложить оплату штрафа, если он с ним не согласен.

По новым правилам, при наступлении очередного срока уплаты ЕНС сначала списывается задолженность, и только потом – текущие платежи. Оплату непонятного штрафа отложить не получится.

Плюс ко всему, никто не застрахован от сбоев в системе и, как следствие, неправильных расчетов.

Разъяснения, что такое ЕНП и ЕНС, и для чего все это надо, ФНС опубликовала на своем сайте здесь.

Кассы Лайтбокс помогают предпринимателям вести бухгалтерию

Все онлайн-кассы Лайтбокс интегрированы с сервисом бухгалтерского учета «Мое дело». При его подключении вы полностью избавитесь от бухгалтерской рутины и даже сможете сэкономить на услугах бухгалтера.

Бухгалтерский и налоговый учет. На основании данных из кассы сервис считает налоги, формирует декларации, бухгалтерский баланс, составляет отчет о прибыли и убытках, отправляет документы в ФНС. Данные из кассы поступаю автоматически, вам нужно только внести первичную документацию.
Отчетность по всем магазинам – оприходованные, проданные и списанные товары.
Защита от ошибок и штрафов благодаря полной автоматизации бухгалтерской отчетности.
Консультации от специалистов «Мое дело», как законно снизить налоги и не платить штрафы.

У касс Лайтбокс много других преимуществ:

Кассовая программа собственной разработки обновляется автоматически и бесплатно под все изменения 54-ФЗ.
Все кассовые операции автоматизированы.
При восстановлении связи пробитые чеки передаются в ОФД автоматически.
Все кассы поддерживают безналичную оплату через СБП (систему быстрых платежей). Платежи принимаются без терминала эквайринга со ставкой всего 0,4-0,7%. Вы значительно экономите на эквайринге.
Бесплатная техподдержка работает в режиме 24/7.
В кассы Лайтбокс встроен товарный учет, маркетинговые инструменты, модули для работы с ЕГАИС, маркированными товарами.

Любую кассу Лайтбокс можно взять в аренду или рассрочку.

Специалисты Лайтбокс помогут подобрать и зарегистрировать онлайн-кассу с учетом специфики вашего бизнеса. Оставьте заявку, мы свяжемся с вами в ближайшее рабочее время.

12.2022

Источник: litebox.ru