Первичные документы бухгалтерского учёта
Вся деятельность организации — это непрерывный поток событий и хозяйственных операций. Почти любое действие ведёт к изменению финансового состояния предприятия и требует документального подтверждения, как для бухгалтерского, так и для налогового учёта. Первичные учётные документы выполняют роль “фиксатора” события и служат основанием для внесения изменений в бухучёт и отчётность. Рассмотрим перечень первички, порядок её оформления и отражения в учёте.
- Декларация по налогу на прибыль за 2022 год до 25.03.2023
- Налог по УСН за 2021 год до 25.03.2023
- Декларация по НДС за 4 квартал 2021 года до 25.01.2022
Оглавление Скрыть
Бизнес Пак 7.4 (965) — Книга доходов и расходов
- Первичные бухгалтерские документы: необходимость и срочность
- Требуемые реквизиты первичной документации в бухгалтерии
- Первичные документы бухгалтерского учёта: перечень
- Классификация ПБД и регистры бухучёта
- Учёт и хранение первичных документов
Больше никакой волокиты с документами!
Заберём всю операционку на себя.
Первичные бухгалтерские документы: необходимость и срочность
Каждый факт хозяйственной деятельности, имеющий экономический эффект, должен быть оформлен документально непосредственно в момент его совершения, или сразу после его окончания — так сказано в статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ.
Можно оформлять событие первичными бухгалтерскими документами (ПБД) в бумажном или в электронном виде.
ФНС разрешает использовать ПБД в качестве подтверждения расходов и включения их в налоговые регистры.
Требуемые реквизиты первичной документации в бухгалтерии
В пункте 2 статьи 9 Федерального закона №402-ФЗ определены обязательные реквизиты ПБД, без которых он будет считаться недействительным:
- наименование и дата составления документа;
- наименование организации или ИП составившей документ;
- указание факта хозяйственной деятельности;
- величина измерения факта в натуральных или денежных показателях;
- наименования, ФИО и подписи ответственных лиц.
Унифицированные формы ПБД отменены с 2013 года, и каждый субъект имеет право самостоятельно разрабатывать свои бланки первичных документов. Они должны быть утверждены и включены в учётную политику предприятия.
При этом можно применять формы, утверждённые постановлениями Госкомстата России. Например постановлением от 25.12.1998 №132 — для торговых операций.
В соответствии с информацией Минфина России №ПЗ-10/2012 есть унифицированные формы, которые нужно применять по умолчанию. Например, это:
Электронный документооборот в Бизнес пак
- приходный и расходный кассовые ордера (КО-1 и КО-2);
- кассовая книга (КО-4);
- платёжное поручение (форма 0401060);
- расчётно-платёжная ведомость (Т-49), и т.д.
Первичную документацию в бухгалтерии, её список субъект хозяйствования определяет сам, исходя из особенностей ведения бизнеса.
Первичные документы бухгалтерского учёта: перечень
Можно указать лишь примерный список ПБД, так как он законодательно нигде не определён. Его можно устанавливать и изменять по своему усмотрению. Наиболее распространёнными первичными документами считаются:
- счёт на оплату;
- платёжное поручение;
- товарная, транспортная, товарно-транспортная накладная;
- универсальный передаточный документ (УПД);
- кассовый, товарный чек;
- бланк строгой отчётности (БСО);
- акт выполненных работ;
- расчётно-платёжная ведомость;
- акты приёма-передачи, списания ОС;
- приходные и расходные кассовые ордера;
- авансовый отчёт;
- бухгалтерская справка.
Некоторые специалисты относят договоры и счёт-фактуры к первичным документам. Но это не совсем правильно:
- договор не указывает на факт хозяйственной операции, а фиксирует только намерения;
- счёт-фактура применяется в налоговом учёте для отражения НДС к уплате или к зачёту. К тому же выписывается с отсрочкой в 5 дней. Вместо счёта-фактуры можно использовать УПД, который считается полноценным первичным документом.
Есть единичные хозяйственные операции, а есть периодические или длящиеся. Например, ежемесячные начисления амортизации или расчёт процентов за пользование займом. В качестве ПБД в этих случаях используют бухгалтерскую справку.
Классификация ПБД и регистры бухучёта
Первичные учётные документы это внутренние или внешние документы — всё зависит от места их оформления. Внутренние ПБД регулируют хозоперации внутри предприятия. В свою очередь, они делятся на:
- распорядительные (приказы, положения, распоряжения);
- исполнительные (накладные, табеля, акты, и т.д.);
- учётные (систематизирующие) — журналы, ордеры, ведомости.
Внешние ПБД — это те, что передаются третьим лицам или приходят от них.
После сбора и систематизации данных на основании ПБД, информация вносится в регистры бухучёта. Там всё группируется и распределяется по основаниям и типам операций.
Группировка может осуществляться:
- хронологически — когда все операции регистрируются в журналах по времени их проведения, начиная с первого и до последнего дня периода;
- систематически — операции группируются по содержанию. Например, табель учёта рабочего времени или реестр платёжных поручений;
- комбинированно — внутри систематического отчёта операции разбиты в хронологическом порядке.
Регистры учёта объединяются сначала на аналитическом уровне, а затем и на синтетическом — на счёте бухучёта. Например, все хозяйственные операции по расходу бензина АИ-95 на основании выписок из топливных карт попадают на субсчёт 10.03 (Топливо), вкладка “АИ-95”. Там все виды топлива группируются и формируют общие обороты субсчёта 10.03. Аналогично формируется общий синтетический счёт 10 “Материалы”, и все его кредитовые суммы списываются на себестоимость по мере оформления соответствующих документов: Дт 20 (26) — Кт 10.
Аутсорсинг «Моё дело — Бухобслуживание»
Команда из бухгалтера, юриста, кадровика и бизнес-ассистента возьмёт на себя всю рутину и общение с госорганами
Учёт и хранение первичных документов
Процесс приёма и обработки первичных документов разрабатывается в рамках графика документооборота, который служит приложением к учётной политике предприятия. Для каждого вида ПБД определяют порядок:
- приёма и регистрации;
- согласования и отправки на визирование руководителем;
- внесения данных ПБД в бухгалтерский учёт;
- хранения и архивации.
На каждом этапе назначаются ответственные лица. Общую ответственность за организацию первичного документооборота несёт главный бухгалтер.
Первичная бухгалтерская документация это лишь малая часть документооборота, которую должен вести хозяйствующий субъект. Для первички, регистров бухучёта, отчётности, аудиторских заключений установлен единый срок хранения — не менее 5 лет после окончания отчётного года (статья 29 Федерального закона № 402-ФЗ).
Отсутствие ПБД считается грубым нарушением правил учёта доходов и расходов, и грозит штрафом согласно статье 120 НК РФ:
- в размере 10000 рублей, когда правонарушение произошло в течение одного налогового периода;
- в размере 30000 рублей, когда периодов нарушения была два и больше.
Дополнительно, если это привело к занижению налоговой базы, нужно будет заплатить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40000 рублей.
С вопросом о первичной документации в бухгалтерии — что это такое, и как её проводить, мы разобрались. Выяснили, что требования закона о бухучёте игнорировать нельзя. То же самое относится и к многочисленным положениям и стандартам, приказам и письмам контрольных ведомств и т.д.
Это не должны быть для вас проблемой.Оставьте изучение этих документов специалистам сервиса «Моё дело». Все изменения своевременно отразятся в Личном кабинете, формы будут актуализированы, а при необходимости мы организуем вебинар для наших пользователей, где расскажем о всех актуальных изменениях и дадим необходимые рекомендации.
Как зарегистрировать бизнес: выбор формы, документы, бухгалтерия
Сегодня многие хотят открыть свое дело, не быть наемным работником, а полностью заниматься тем, что интересно им самим. Как предпринимателю зарегистрировать бизнес? С чего начать? Что является главным для открытия своего дела? На что обратить внимание?
Разбираем эти вопросы вместе, а также изучаем пошаговый алгоритм действий.
Содержание скрыть
Как выбрать подходящую организационно-правовую форму при регистрации?
Перед тем, как зарегистрировать малый бизнес, необходимо определиться с формой организации. В данном вопросе следует отталкиваться от ряда параметров:
- Вида деятельности.
- Начального капитала.
- Перспектив развития.
- Необходимости привлечения инвестиций и оформления кредитов.
- Оформление лицензий и разрешительной документации и т. д.
При выборе подходящего варианта необходимо учитывать достоинства и недостатки каждой организационно-правовой формы. Рассмотрим их более подробно.
Самозанятые (плательщики НПД)
Самый простой вариант открыть свое дело – стать самозанятым. Все, что нужно сделать, – зарегистрироваться в приложении «Мой налог», и можно начинать работать.
Обо всех преимуществах работы в качестве самозанятого мы рассказывали в нашей статье. Если коротко:
- нет обязательных взносов, которые есть у ИП;
- не нужен кассовый аппарат;
- налог рассчитывается автоматически;
- нет никакой отчетности;
- низкая ставка налога: 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с организациями;
- возможность использования налогового вычета на 10 000 руб., который также автоматически рассчитывается.
Но, конечно, у такого варианта есть и свои минусы:
- небольшой лимит годового дохода (2,4 млн. руб. в год);
- нельзя иметь наемных сотрудников;
- ограниченное количество доступных видов деятельности (нельзя заниматься перепродажей товаров, например).
Если какие-то из названных ограничений не подходят для вашей идеи, необходимо рассмотреть следующие варианты: ИП или ООО.
Регистрация фирм с «Гестион»
Компания «Гестион» предоставляет юридические и бухгалтерские услуги. Предлагаем услуги:
При регистрации фирмы возвращаем 100% стоимости регистрации в виде сертификата на бухгалтерские услуги нашей компании.
Единый бесплатный номер — 8-800-555-83-25
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, которое в установленном законодательством порядке уведомило государство о ведении им предпринимательской деятельности.
Главные достоинства в сравнении с ООО:
- простая и быстрая регистрация;
- такое же простое и быстрое прекращение регистрации;
- отсутствие необходимости в составлении учредительных документов;
- прямой доступ к заработанным деньгам без дополнительной налоговой нагрузки;
- можно применять ПСН;
- не обязательно арендовать офис;
- не обязательно вести бухгалтерский учёт;
- можно работать с минимальным количеством или даже полным отсутствием отчётности.
Но, конечно, и свои минусы вариант работы в качестве индивидуального предпринимателя тоже имеет:
- личная ответственность лица, зарегистрировавшего ИП, по долгам его бизнеса;
- запрет на некоторые виды деятельности;
- сложно привлекать инвесторов и «упаковывать» бизнес для продажи;
- нужно платить страховые взносы даже при отсутствии деятельности;
- нельзя выбирать регион регистрации
Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
Данная форма организации является самой популярной на территории России. Относительно несложная процедура регистрации, доступность всех видов деятельности, а также возможность привлечения к бизнесу соучредителей – все это можно назвать очевидными преимуществами выбора общества с ограниченной ответственности.
Также к плюсам ООО можно добавить:
- ООО проще привлекать инвестиции, чем ИП;
- участники не отвечают по долгам ООО, а ООО не отвечает по долгам участников (хоть в случае банкротства это правило и не работает);
- можно продать бизнес как цельное предприятие;
- можно выбрать регион регистрации с более выгодным режимом налогообложения;
- нет деятельности – нет налогов и взносов (отчетность, конечно, сдавать все равно необходимо).
При это, как всегда, есть и недостатки:
- процесс регистрации сложнее, чем у ИП;
- прибыль компании может стать личным капиталом владельца только с дополнительной налоговой нагрузкой;
- обязательно вести бухгалтерский и налоговый учёт и сдавать полную отчётность даже при отсутствии деятельности;
- невозможно применять некоторые льготные режимы налогообложения;
- сложная и долгая процедура ликвидации;
- невозможно законно ликвидироваться, не погасив задолженность перед государством или кредиторами.
Подробнее о различиях между ООО и ИП мы рассказывали в нашей статье.
Выбор системы налогообложения
Вы определились с выбором организационно-правовой формы, теперь следует выбрать систему налогообложения.
Если мы говорим о самозанятом, вопрос о таком выборе не стоит. Самозанятые платят только налог на профессиональный доход.
Для ИП и ООО доступен более широкий выбор:
- Общий режим налогообложения.
- Упрощенная система налогообложения (УСН), которая делится на 2 варианта: «Доходы» (6%) и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (15%). Процентная ставка может различаться в различных регионах.
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) в свою очередь также делится на: «Доходы» (8%) и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (20%).
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
- Патент (только для ИП).
Подробнее о системах налогообложения, о том, как выбрать подходящую именно вам, мы рассказывали в другой нашей статье.
Подготовка пакета документов для регистрации
Если вы поняли, что для вашего дела достаточно быть самозанятым – никакой пакет документов готовить не нужно, регистрация очень проста, о ней мы рассказывали ранее.
Если же вы пришли к выводу, что вам необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, тогда придется уже подготовить минимальный комплект документов:
- заявление по форме Р21001;
- копия паспорта;
- уведомление о переходе на специальный налоговый режим (если требуется);
- квитанция об оплате государственной пошлины в размере 800 руб. (если документы подаются в налоговую на бумаге).
Для регистрации ООО потребуется более расширенный перечень:
- заявление по форме Р11001;
- решение или протокол о создании ООО;
- утвержденный устав (если ООО не будет действовать на основании типового устава);
- документы, подтверждающие право на использование помещения, адрес которого указан в заявлении в качестве адреса нахождения ООО;
- уведомление о переходе на специальный режим налогообложения (если необходимо);
- квитанция об оплате госпошлины в размере 4 000 руб. (если документы подаются в налоговую на бумажном носителе).
Если учредителей в ООО два и более между ними заключается Договор об учреждении ООО, но этот документ на регистрацию подавать не требуется.
Регистрация бизнеса
Где зарегистрировать бизнес, и что для этого нужно? Сегодня существует очень много вариантов подачи документов, вот самые популярные:
- Онлайн через специальный сервис на сайте ФНС или соответствующий сервис банка. Это оптимальный вариант для того, чтобы зарегистрировать бизнес бесплатно. Хитрость в том, что в данном случае документы подаются на регистрацию в электронном виде, подписанные личной ЭЦП заявителя. Учредитель может воспользоваться уже имеющейся подписью, если таковая есть, либо оформить новую бесплатную.
- Подать документы лично в налоговую или через МФЦ. При работе с МФЦ может потребоваться оплата государственной пошлины (этот вопрос нужно уточнять у конкретного центра). Если МФЦ взаимодействует с налоговой службой в электронном формате, оплата пошлины не требуется. При подаче документов лично в налоговую на бумаге обязательно потребуется оплачивать пошлину.
- Подать документы через нотариуса. Если документы не подаются на регистрацию лично заявителями (на бумаге или в электронном виде по ЭЦП), их подписи в заявлении на регистрацию должны быть удостоверены нотариусом. В таком случае по закону комплект в регистрирующий орган должен быть передан в электронном виде нотариусом, который подписи заверял. Пошлина при таком варианте подачи не уплачивается.
Важно понимать, что при любом варианте подачи документы нужно подготовить. Сделать это можно в рамках сервиса, с помощью которого они подаются, можно найти образцы в интернете. Также, конечно, вы всегда можете обратиться к профессионалам, которые не только подготовят все необходимые бумаги, но и проконсультируют по мелким нюансам их содержания. В таком случае вы сможете не просто использовать шаблон, а составить документы, которые подходят именно вам.
Документы о регистрации бизнеса (ИП и ООО) приходят на электронную почту заявителя, указанную в заявлении о регистрации в виде электронного контейнера. Он представляет собой ZIP архив, содержащий пары: документ плюс файл подписи сотрудника налоговой. Такой электронный контейнер законом приравнен к оригиналу документа, полученному на бумаге, их принимают банки, нотариусы и некоторые контрагенты.
Важно учитывать, что сертификат подписи сотрудника налоговой, подписавшего документы, имеет свой срок действия. Когда этот срок истечет, банки и нотариусы, скорее всего, откажутся принимать контейнер. Они не смогут проверить подлинность подписи сотрудника налоговой, несмотря на то что на момент подписания документа она действовала. Чтобы избежать сложностей в будущем, рекомендуем после получения электронных документов обращаться к нотариусу для удостоверения равнозначности документа на бумажном носителе электронному документу. Нотариус распечатает каждый документ из контейнера и выдаст его за своей подписью.
Персональная печать
ИП имеют право вообще не использовать печать.
ООО может не использовать печать в работе, если это предусмотрено уставом. Однако, наш опыт говорит, что проще иметь печать, чем каждый раз объяснять, почему ее нет и не должно быть в вашем случае.
Сама печать стоит не очень дорого, а ее изготовление занимает 1-2 дня.
Отметим, что, обращаясь в Гестион за услугой по регистрации ООО вы получаете в подарок персональную печать на автоматической оснастке, макет которой будет согласован с вами.
Открытие расчетного счета для бизнеса
Для работы и ООО, и ИП нужен расчетный счет в банке.
Часто ИП не хотят открывать отдельный дополнительный счет для бизнеса, так как его обслуживание дороже счета для физического лица. Но не рекомендуем экономить в данном вопросе, так как использование личного счета в целях бизнеса может привести к негативным последствиям со стороны налоговой, а также – отказу от работы с вами некоторых контрагентов.
Лучше выбрать банк и тариф, которые вам подойдут. Гестион сотрудничает с ведущими российскими банками, мы организуем для вас консультацию менеджера банка по услугам и тарифам банка-партнера, а также открытие счета с минимальными затратами ваших времени и сил.
Решение вопроса с бухгалтерией
ИП хоть и освобожден от ведения бухгалтерского учета, ему необходимо вовремя платить налоги и взносы, а также сдавать налоговые декларации. Если у ИП появляются наемные сотрудники, бухгалтерских вопросов становится еще больше.
ООО же вообще не может работать, не наладив бухгалтерский и налоговый учет. Незнание основных нюансов данных процессов может привести к наложению штрафных санкций и блокировке расчетного счета.
Часто на начальном этапе совершенно не выгодно брать на работу бухгалтера, а сотрудничество с частником-фрилансером может быть нестабильным.
Компания Гестион не только оказывает услуги по регистрации бизнеса, но и предоставляет услуги по бухгалтерскому обслуживанию: от подготовки и сдачи ежеквартальной нулевой отчетности до полного ежемесячного абонентского сопровождения.
Кроме того, обращаясь за услугами нашей Компании при регистрации вашего бизнеса, вы получаете скидку на бухгалтерские услуги на сумму, потраченную вами на услуги по регистрации. Таким образом, регистрация ИП или ООО будет для вас бесплатной.
Источник: www.gestion.ru