Бизнес риск это в аудите

Риск аудиторский — термин, применяемый при осуществлении аудиторской деятельности, закрепленный на законодательном уровне и используемый в том числе в международных документах, признаваемых и применяемых в России. Рассмотрим, какими нормативными актами закрепляется данное понятие и в чем именно заключаются риски в обсуждаемом случае.

• Источники правового регулирования и понятие термина
• Компоненты аудиторского риска
• Уровень существенности и аудиторский риск
• Определение уровня существенности и его пересмотр

Источники правового регулирования и понятие термина

В целях регламентации осуществления аудиторской деятельности Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 года был утвержден перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности (далее — Перечень).

В названном перечне приводится определение аудиторского риска, в соответствии с которым таковым признается вероятность наличия искажений бухгалтерской отчетности по итогам проведения аудиторской проверки.

Существенность и аудиторский риск. Как рассчитать существенность и аудиторский риск?

Указанная вероятность определяется аудитором на основании его субъективной оценки. Соответственно, аудитор с определенной им долей вероятности субъективно признает, что могут иметься:

• невыявленные искажения после стадии подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• существенные искажения, которых на самом деле может и не быть.

Аналогичные положения содержатся в п. А1 руководства по применению международного стандарта аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита». Поскольку указанный документ введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России «О введении…» от 24.10.2016 № 192н, он в равной степени применяется и с иными нормативными актами. Подробнее о международных стандартах аудита в 2018 году — в другой нашей статье.

Таким образом, аудиторский риск — это субъективная категория, основанная исключительно на внутреннем убеждении аудитора, которое строится на основе изучения документации организации, прошлого опыта проведения проверок и ожиданий относительно результатов проведения аудита.

Компоненты аудиторского риска

Компонентами аудиторского риска, в соответствии с Перечнем, являются:

1. Внутренний или внутрихозяйственный риск, который предполагает возможность наличия искажений в бухгалтерском сопровождении фактов хозяйственной деятельности (до того момента, когда их выявляет внутренний контроль, либо при отсутствии организованного в самой организации контроля).
2. Контрольный риск или риск системы внутреннего контроля, допускающий, что те средства бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые применяются на предприятии, не могут выявить искажения, являющиеся существенными.
3. Риск не обнаружить ошибки и искажения бухгалтерской отчетности, которые в отдельности или совокупности носят характер существенных и могут оказать влияние на достоверность результатов проведения аудита.

Учет всех этих компонентов позволяет получить разумную уверенность, что в ходе проведения проверки будет получена достоверная информация. Достигается данная цель путем сбора аудитором достаточных доказательств, которые позволяют снизить аудиторские риски до приемлемо низкого уровня.

Уровень существенности и аудиторский риск

Уровень существенности аудиторского риска анализируется на протяжении всех стадий проведения аудиторской проверки, в том числе:

• при выявлении существенных искажений финансовой (в том числе бухгалтерской) отчетности либо рисков наличия таковых (производится путем изучения внутренних документов организации, договоров с контрагентами и любой другой документации, позволяющей обнаружить искажения и риски);
• определении видов, сроков, процедур аудиторской проверки в соответствии с международным стандартом аудита (МСА) 330;
• оценке влияния неисправленных искажений на бухгалтерскую отчетность предприятия в ходе составления заключения о финансовой отчетности.

Уровень существенности определяется с учетом специфики отрасли, к которой относится организация, будь то государственный или муниципальный сектор, предприятия малого бизнеса или что-то еще. Подобный критерий устанавливается в целях снижения возможной вероятности того, что совокупность неисправленных и необнаруженных искажений будет более определенного уровня существенности для отчетности в целом. Если он окажется превышен, получить достоверные данные по результатам аудиторской проверки будет невозможно.

Определение уровня существенности и его пересмотр

Уровень существенности риска определяется аудитором по результатам проведенных процедур при оценке таких аудиторских рисков.

При этом оценка:

• строится на основании профессионального суждения аудитора;
• основывается на понимании сущности деятельности проверяемой компании, которое было сформировано в том числе в результате оценки аудиторских рисков;
• зависит от характеристик искажений, их количественных показателей, которые были выявлены в ходе ранее проведенных аудиторских проверок;
• в значительной степени носит субъективный характер, т. к. на него влияют многие факторы, в том числе ожидания самого аудитора в отношении искажений в текущем периоде (с учетом предыдущих знаний об организации, ее финансовой отчетности и проверках).

При этом уровень существенности не является догмой и может быть пересмотрен в ходе проведения аудита в том случае, если произошло существенное изменение обстоятельств, оказавших влияние на его установление. Также причиной изменения могут стать и вновь возникшие обстоятельства (например, отчуждение значительной доли в компании ее участниками). Более того, в указанных выше случаях пересмотр существенности является обязанностью аудитора.

Как видите, понятие аудиторского риска закреплено на законодательном уровне РФ, а также в международных аудиторских стандартах. Рассматриваемое понятие является многокомпонентным и многогранным, включая в себя риски внутрихозяйственные, контрольные и т. д. Показатель существенности, который устанавливается в результате оценки аудиторских рисков, позволяет свести к минимуму возможные искажения финансовой отчетности организации.

Источник: nsovetnik.ru

Бизнес риск это в аудите

Ключевое различие — аудиторский риск против бизнес-риска

Деловые действия подвержены различным рискам, которые могут снизить положительный эффект, который они могут принести организации. Аудиторский риск и деловой риск — это два основных типа рисков, которые следует контролировать и постоянно отслеживать. Ключевое различие между аудиторским риском и бизнес-риском заключается в том, что аудиторский риск риск того, что аудитор выразит несоответствующее мнение о финансовой отчетности в то время как бизнес риск это возможность убытков и наступление любого события, которое может представлять риск из-за непредвиденных событий, которые негативно повлияют на бизнес.

СОДЕРЖАНИЕ
1. Обзор и основные отличия
2. Что такое аудиторский риск
3. Что такое бизнес-риск
4. Параллельное сравнение — аудиторский риск и деловой риск
5. Резюме

Что такое аудиторский риск?

Аудиторский риск — это риск того, что финансовая отчетность является существенно неверной, а неисправность и неэффективность системы внутреннего контроля игнорируются, пока аудиторы формируют мнение о том, что финансовые отчеты не содержат каких-либо существенных ошибок и что система внутреннего контроля является надежной. на месте. Другими словами, аудитор выражает неприемлемое мнение о финансовой отчетности.

Комитет по внутреннему аудиту назначается советом директоров для проверки эффективности системы внутреннего контроля компании. Комитет по аудиту должен состоять не менее чем из трех членов и должен встречаться не реже двух раз в год для проведения проверки. Совет директоров также должен ежегодно проверять эффективность работы комитета по аудиту.

Основные обязанности комитета по аудиту включают:

• Контроль за целостностью финансовой отчетности и заключение о том, что она была подготовлена ​​достоверно и справедливо.
• Анализ систем внутреннего контроля и управления рисками компании
• Мониторинг и проверка эффективности службы внутреннего аудита
• Отчитываться перед советом директоров и давать соответствующие рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля компании

Отсутствие разделения обязанностей, отсутствие проверки транзакций и отсутствие прозрачности при выборе поставщиков — вот некоторые примеры компрометации качества и эффективности внутреннего контроля. Результат таких компромиссов может быть очень дорогостоящим и даже угрожать непрерывности бизнеса. Помимо комитета по внутреннему аудиту, компании также обязаны по закону назначать внешнего аудитора для минимизации аудиторского риска от материализации.

Что такое бизнес-риск?

Бизнес-риск — это неопределенность в получении прибыли или возможность убытков, а также наступление любого события, которое может представлять риск из-за непредвиденных событий, которые негативно повлияют на бизнес.

Типы бизнес-рисков

Выделены пять основных типов бизнес-рисков. Они есть,

Стратегический риск

Стратегический риск — это любой вид риска, который бросает вызов основной деятельности. Изменение вкусов и предпочтений клиентов, в результате чего продукты и услуги компании становятся устаревшими или менее востребованными, является основным стратегическим риском, с которым может столкнуться бизнес.

Финансовый риск

Финансовый риск возникает, когда в управлении фондами возникают проблемы в отношении кассового дефицита, предоставления кредитных периодов клиентам и получения кредитных периодов от поставщиков. Они также включают процентные ставки и курсы обмена валют, если компания ведет международную торговлю.

Операционный риск

Операционный риск возникает из-за внутренней неэффективности и сбоев в производственном цехе, таких как дефекты и задержки производства. Операционные риски также могут возникать в результате непредвиденных внешних событий, таких как задержки поставщика в доставке сырья.

Риск репутации

Это риск, связанный с потерей репутации из-за жалоб клиентов, негативной рекламы и сбоев продукта. Репутационный риск — это серьезный риск, которого компаниям следует избегать, поскольку репутация, созданная за несколько лет, может быть разрушена в течение нескольких часов.

Прочие риски

Любой риск, который не может быть отнесен к категории в соответствии с вышеизложенным, может быть включен в эту категорию. Риски, с которыми сталкивается каждая компания, зависят от характера бизнеса и отрасли.

Чтобы продолжить непрерывно свою деятельность и обеспечить более высокую прибыль, компания должна заранее определить бизнес-риски и предпринять необходимые действия для их снижения.

В чем разница между аудиторским риском и бизнес-риском?

Аудиторский риск против бизнес-риска

Резюме — аудиторский риск vs бизнес-риск

Разница между аудиторским риском и бизнес-риском в основном зависит от характера соответствующего риска. Риск аудита возникает из-за неэффективности процесса внутреннего и внешнего аудита, в то время как бизнес-риск может возникать из-за ряда причин, связанных со стратегическими, финансовыми, операционными, репутационными или любыми другими отраслевыми аспектами. Оба эти риска могут иметь серьезные разрушительные последствия для компании. Таким образом, должны быть внедрены разумные методы управления рисками для своевременного выявления и снижения рисков.

Ссылка:
1. «Ответы на вопросы о рисках аудита». Аудиторский риск | F8 Аудит и подтверждение | Квалификация АССА | Студенты | ACCA Global. N.p., n.d. Интернет. 18 мая 2017. .
2. «Публикации». Гельман Розенберг Вольноотпущенник RSS. N.p., n.d. Интернет. 18 мая 2017. .
3. «Деловой риск». Инвестопедия. N.p., 11 мая 2015 г. Web. 18 мая 2017. .
4. «Типы бизнес-рисков». Chron.com. Chron.com, 26 октября 2016 г. Интернет. 18 мая 2017. .

Изображение предоставлено:
1. «Контрольный список аудита» Бориса Джингарова (CC BY 2.0) через Flickr

Источник: ru.strephonsays.com

Документирование и оценка рисков по МСА

МСА требуют от аудитора выявлять и оценивать риски существенного искажения отчетности (п. 2, п. 5 МСА 315):

• на уровне финансовой отчетности в целом
• на уровне предпосылок в отношении видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации

Оценка и документирование рисков существенного искажения по МСА 315

Новое в версии 8.4. Документирование оценки рисков по МСА 315. Модуль Операции

Выявленные риски существенного искажения на уровне отчетности и на уровне предпосылок в программе IT Audit приводятся в едином реестре рисков. Риски могут быть выбраны из справочника типовых рисков или внесены аудитором самостоятельно. Риски можно отобрать по различным критериям:

• риск, относящийся к определенной строке отчетности
• уровень риска (риск на уровне отчетности и на уровне предпосылок)
• тип риска (ошибки и недобросовестные действия)
• оценка риска (риск не выявлен, риск незначительный, риск значительный)

Реестр выявленных рисков

Выявленные и оцененные риски выгружаются в рабочий документ аудитора.

Отчет Журнал рисков

Документирование и оценка рисков

Документирование оценки выявленного риска производится в форме Карточка риска.

Карточка риска. Общая информация

При документировании риска приводятся предпосылки и факторы риска. По умолчанию данные показатели проставляются автоматически на основании внесенных справочников.

Аудитор устанавливает тип риска согласно п. 6 МСА 315: ошибки или недобросовестные действия.

Оценка риска

При оценке риска аудитор приводит Вероятность риска и Размер искажения (приводится в процентах с учетом профессионального суждения). При необходимости приводится влияние факторов риска на анализируемый риск (п. 19 МСА 315). Рассчитывается Неотъемлемый риск.

Приводится информация, выявлен ли риск и является ли анализируемый риск значительным. Требование по оценке значительности риска установлена пп. п 12, п. 22, п. 28, п. 32 МСА 315.

Документирование оценки риска

Рассчитывается Риск существенного искажения (РСИ) как функция неотъемлемого риска и риска средств контроля.

Рабочие документы по рискам

В рабочих документах по рискам соблюдаются необходимые требования по документированию и оценке рисков в соответствии с требованиями МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения». Ниже приводится пример одного из документов.

Отчет Карточка риска

В программе IT Audit по результатам документирования оценки рисков и средств контроля предусмотрены следующие рабочие документы:

• Реестр рисков / Журнал рисков
• Карточка риска (подробная информация по идентификации и оценке риска)
• Реестр средств контроля / Журнал средств контроля
• Карточка средства контроля (подробная информация по документированию средств контроля)
• Надзорная проверка рисков и средств контроля со стороны руководителя задания
• Проверка качества по рискам и средствам контроля со стороны контролера качества

Процедуры проверки по существу в ответ на значительные риски

Требование п. 21 МСА 330 Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски

Если аудитор определил, что тот или иной оцененный риск существенного искажения на уровне предпосылок является значительным, он должен провести процедуры проверки по существу, нацеленные на реагирование именно на этот риск

В программе IT Audit в карточке риска на вкладке Процедуры можно задокументировать процедуры в ответ именно на данный риск. Выбранные процедуры автоматически будет добавлены в план аудита.

В программе IT Audit предусмотрено, что по одному риску может быть запланировано несколько процедур. Одна процедура может быть выполнена и задокументирована по нескольким выявленным рискам.

Процедуры в ответ на выявленный риск

По результатам документирования процедур в ответ на оцененные риски в программе формируется отчет, в котором содержится:

• Информация о выявленных рисках
• Оценка риска
• Предпосылки
• Процедуры в ответ на оцененные риски
• Вывод по выявленному риску

Отчет Процедуры по рискам

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Выявление и оценка рисков по строке отчетности

В программе IT Audit риски могут быть задокументированы на уровне строк отчетности. В методике программы по рискам предусмотрены соответствующие процедуры (процедуры в ответ на оцененные риски). Это позволяет выбрать процедуры по выявленному риску и сформировать план аудита по проверке разделов аудита (строк отчетности) с учетом оцененных рисков.

Выявленные риски по строке отчетности

На уровне методики выявленные риски связаны с аудиторскими процедурами. Это позволяет задокументировать аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски и выполнить требования МСА 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски». Выбранные процедуры автоматически попадают в План аудита

Выявление и оценка рисков по видам операций

Требование п. 28 МСА 315 Выявление и оценка рисков существенного искажения

Аудитор должен идентифицировать риски существенного искажения и определить, существуют ли они . (b) на уровне предпосылок в отношении видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации

В программе IT Audit предусмотрено документирование и оценка рисков по видам операций, остаткам по счетам. По одному классу операций (вид операции) может быть идентифицировано несколько рисков.

Риски по операции

Реестр выявленных рисков | Карта рисков

Проделанная аудитором работа по выявлению и оценке рисков позволяет сформировать реестр рисков по заданию (Карта рисков).

Реестр выявленных рисков в виде списка

При необходимости реестр рисков можно сформировать по разделам аудита или отдельным бизнес-процессам — бизнес-риск. Находять на необходимом разделе или бизнес-процессе можно посмотреть и сразу же открыть карточку с подробной информаций о риске.

Реестр выявленных рисков по разделам

Ознакомление и оценка средств контроля по выявленным рискам | Тестирование средств контроля

Требование п. 26 МСА 315 Выявление и оценка рисков существенного искажения

Аудитор должен получить понимание в отношении компонента контрольных процедур в ходе выполнения процедур оценки рисков . (a) посредством выявления . средств контроля, предназначенных для снижения рисков существенного искажения на уровне предпосылок .

По выявленному риску аудитор может задокументировать применяемые аудируемым лицом средства контроля. Программа позволяет по одному риску внести несколько контролей.

Средства контроля по выявленному риску

В IT Audit заложена возможность документирования и оценки средства контроля, которые могут влиять на несколько рисков

Требование п. 38 МСА 315 Выявление и оценка рисков существенного искажения

В аудиторской документации аудитор обязан отразить . оценку структуры идентифицированных средств контроля и определение того, были ли такие средства контроля внедрены в соответствии с требованиями пункта 26 МСА 315

Документирование понимания и оценка средств контроля организации приводится в форме карточка средства контроля.

Карточка средства контроля. Общая информация
Требование п. 8 МСА 330 Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски

Аудитор должен разработать и провести тестирование средств контроля для сбора достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении операционной эффективности соответствующих средств контроля

Для документирования тестирования средства контроля аудитор создает необходимую аудиторскую процедуру и вносит ее на вкладку Процедуры карточки средства контроля. Собранные аудиторские доказательства и выводы относительно операционной эффективности соответствующего средства контроля хранятся в карточке процедуры.

Для выполнения требований п. 10 МСА 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски» заполняется рабочий документ Тестирование средства контроля.

Карточка средства контроля. Вкладка Процедуры

Использование модуля Риски для разработки системы внутреннего контроля аудируемых лиц

Модуль Риски может быть использован при разработке системы внутреннего контроля (п. 19 Закона «О бухучете») для аудируемых лиц. Составляйте карту рисков , оценивайте риски и средства контроля. Программа позволяет описать бизнес-процессы, составлять карту рисков, документировать риски и средства контроля

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Посмотреть основные возможности IT Audit. Последовательность работы

автоматизация аудита по МСА в программе IT Аудит

Остались вопросы? Покажем как реализовать ваши задачи в IT Audit

Источник: audit-soft.ru